折旧摊销税前扣除限额

1. 固定资产折旧、摊销税前扣除标准

原值就是你购买该固定资产的发票里的金额，或者取得该固定资产的专公允价值，年属限就是税法规定的折旧年限和你账面记载的折旧年限，折旧额就是你在上一年里所提的实际折旧数和税法规定的折旧数。填完后，把两个数想减得出的差额进行调增调减。

2. 资产折旧、摊销纳税调整明细表

首先是贵公司必须是实行查账征收企业所得税的居民纳税人，（可以看主管税务机关的企业所得税纳税鉴定表）如果贵公司是实行核定征收企业所得税的居民纳税人不填报此表。

其次要确定贵公司在2008年12月31日前购买了固定资产；如果在此之前没有固定资产，即使是实行查账征收企业所得税的居民纳税人同样不需要填报此表。

此表的填报说明：

1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。
3.第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。
4.第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。
5.第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。
6.第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。
7.第7列：金额＝第5－6列。如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。
四、表间关系
1.第1行第7列＞0时：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0时：第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列＞0时：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0时：第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列＞0时：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0时：第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列＞0时：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列为＜0时：第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列＞0时：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0时：第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列＞0时：第17行第7列＝附表三第49行第3列；第17行第7列＜0时：第17行第7列负数的绝对值＝附表三第49行第4列。

问题补充回答：跳开不填报。

3. 按照税收规定计算税前扣除的折旧 、摊销额，这句话什么意思

企业所得税部分扣除项目的具体范围和标准
1． 借款利息支出
（1） 纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。但是，建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。此外，纳税人经批准集资的利息支出就不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。
（2） 从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
（3） 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
（4） 纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，符合《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税扣除办法》（国税发[2000]84号）第三十六条规定的可以直接扣除，不需要计入有关投资的成本。
（5） 电信企业经国务院和国家发改委批准发行的企业债券属于企业正常的借款费用，所支付的利息，允许企业在计算当期应纳税所得额时据实扣除。
有关借款费用是否资本化，需注意以下几方面情况：
（1） 购置固定资产时，如果发生非正常中断且中断时间较长的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，直接在发生当期扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。
（2） 企业借款除非明确指明用于开发无形资产，一般情况下，不将非指明用途的借款费用分配计入无形资产成本。如果企业自行研制开发无形资产的费用，已按技术开发费（研究开发费）进行归集，有关开发所需借款的利息费用按技术开发费用的有关规定，可以直接计入发生当期的管理费用，而不予资本化。
（3） 借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。但从事房地产开发业务的企业除外。
（4） 企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生的长期借款费用外，计入开办费。
2． 工资、薪金支出
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班，以及与任职或者受雇有关的其他支出，具体规定如下：
（1） 工资、薪金支出实行计税工资扣除办法的企业，按计税工资、薪金规定扣除。所谓计税工资、薪金，是指在计算应纳税所得额时允许扣除的工资、薪金费用。计税工资、薪金扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行，从2000年度起，财政部规定计税工资的人均月扣除最高限额为800元。计税工资的具体标准，由各省、自治区、直辖市人民政府在财政部规定的范围内确定，并报财政部备案。
东北地区（辽宁省、吉林省和黑龙江省）自2004年7月1日起，企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元，具体扣除标准由省级人民政府根据当地平均工资水平，在不超过上述限额内确定。企业在省级人民政府确定的标准以内实际发放的工资可以在税前扣除。
企业年计税、薪金扣除标准该企业年任职及雇佣员工平均人数*当地政府确定的人均月计税工资标准*12
实行计税工资扣除办法的企业，其实际发放的工资、薪金在计税工资、薪金扣除标准以内的，可据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
财政部将根据国家统计局公布的物价指数，对计税工资、薪金限额做适当调整，各地可据此相应调整计税工资、薪金标准。
第一， 企业任职及雇佣员工的确定。
在本企业任职或与其有有佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。
但下列情况除外：
1) 应从提取的职工的福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
2) 已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
3) 已出售的住房或租金收入计篱住房周转金的出租房的管理人员。
第二，工资、薪金支出范围的确定。
工资、薪金支出包括基本工资、资金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等。但发生的下列支出不作为工资、薪金支出：
1) 雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
2) 根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
3) 从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
4) 各项劳动保护支出；
5) 雇员调动工作的旅费和安家费；
6) 雇员离退休、退职待遇的各项支出；
7) 独生子女补贴；
8) 纳税人负担的住房公积金；
9) 国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（2） 经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资薪金在工资薪金总额中的增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金额部分，不得在企业所得税前扣除；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
（3） 对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（4） 事业单位凡执行国务院规定的企业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前扣除；经国家有关主管部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。
企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。其限额可由省级税务机关根据当地实际情况确定。
（5） 软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。但必须同时具备下列条件：
1） 具有省级科学技术部门审核的文件、证明；
2） 自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件，软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘和光盘等）：
3） 以软件产品的开发生产为主营业务，符合企业所得税纳税人条件；
4） 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上；
5） 年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上（须经技术市场合同登记）；
6） 年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。
3. 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
企业所得税法规定，上述三项经费分别按照计税工资总额2%、14%、1.5%计算扣除（特殊规定除外）。
纳税人实际发放的工资高于确定的计税工资标准的，应按其计税工资总额分别计算扣除职工的工会经费、职工福利费和教育经费；纳税人实际发放的工资低于确定的计税工资标准的，应按其实际发放的工资总额分别计算扣除职工的工会经费、职工福利费和教育经费。
建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按规定提取并向工会拨缴的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。
根据《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2000]16号）规定，从业人员技术素质要求高，培训任务重，经济效益较好的企业可按2.5%提取职工教育经费，列入成本开支。电信待业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企业提取的职工教育经费按照计税工资总额2.5%的标准在企业所得税前扣除.。
4． 公益、救济性的捐赠
(1) 纳税人（金融保险除外）用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。金融、保险企业用于公益、救济性的捐赠支出在不超过企业当年应纳税所得额外负担1.5%的标准以内的可以据实扣除,超过部分不予扣除.
所谓公益、救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。这里所说的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、中国青年自愿者协会、僵老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国青年自愿者协会、全国老年基金会、老区促进会、中国之友研究基金会、中国绿化基金会、光华科技基金会、中国文学艺术基金会、中国人口福利基金会，以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
（6） 企业、事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予在应纳税所得额中全额扣除。红十字事业是指县级以上（含县级）红十字会，按照《中华人民共和国红十字会法》和《中国红十字会章程》所赋予的职责开展的相关活动为“红十字事业”。具体有以下规定：
第一，“红十字事业”的认定：
1） 红十字会为开展救灾工作兴建和管理备灾救灾设施；自然灾害和社会性事件中，红十字会开展的救护和、救护活动；
2） 红十字会开展的卫生救护和防病知识的宣传普及；对易发生意外伤害的行业和人群开展的初级卫生救护培训，以及意外伤害、自然灾害的现场救护；
3） 无偿献血的宣传，发动及表彰工作；]
4） 中国造血干细胞捐赠者资料库（中华骨髓库）的建设与管理，以及其他有关人道主义服务工作；
5） 各级红十字会兴办的符合红十字会宗旨的社会福利事业；红十字会的人员培训、机关建设等；
6） 红十字青少年工作及其开展的活动；
7） 国际人道主义求援工作；
8） 依法开展的募捐活动；
9） 宣传国际人道主义法、红十字与红新月运动基本原则和《中华人民共和国红十字会法》；
10）县级以上（含县级）人民政府委托红十字会办理的其他“红十字事业”
第二，对受赠者和转赠者资格的认定：
1） 完全具有受赠者、转赠者资格的红十字会。县级以上（含县级）红十字会的管理体制及办事机构、编制经同级编制部门核定。捐赠给这些红十字会及其“红十字事业”，捐赠者准予享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。
2） 部分具有受赠和转赠资格的红十字会。由政府某部门代管或仅挂靠在政府某一部门的县级以上（含县级）红十字会为部分具有受赠者、转赠者资格的红十字会。这些红十字会及其“红十字事业”，只有在中国红十字会总会号召开展重大活动（以总会文件为准）时接受的捐赠和转赠，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。除此之外，接受定向捐赠或转赠，必须经中国红十字会总会认可，捐赠者方可享受在计算缴纳企业所得税和个人所得税时全额扣除的优惠政策。
3） 对企事业单位、社会团体等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。
老年服务机构是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。
4） 自2001年7月1日起，企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳企业所得税前的所得额中全额扣除。
农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和实践以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受所得税前扣除政策。
接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体的国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并另盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠单位进行税前扣除。
（5） 企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税前准予全额扣除。
公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心校外活动的公益性场所。
（6） 企业等社会力量通过中华社会文化发展基金会对下列宣传文化事业的捐赠，企业所得税纳税人捐赠额在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除：
1） 对国家重点交响乐团、芭蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体的捐赠。
2） 对公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠。
3） 对重点文物保护单位的捐赠。
4） 对文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆接受的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠。
企事业单位等通过中华社会文化发展基金会的其他公益、救济性捐赠（上述四项以外的），在年度应纳税所得额3%以内的部分，可在缴纳企业所得税前扣除。
（7） 纳税人直接向受赠人的各项捐赠，不允许在企业所得税前扣除。
（8） 公益救济性捐赠额的计算及调整
1） 公益救济性捐赠扣除限额=企业所得税纳税申报表第43行“纳税调整前所得”*3%（金融企业按1.5%计算；符合文化事业的公益救济性捐赠按10%计算）
2） 实际捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出
3） 捐赠支出纳税调整额=实际捐赠支出总额-实际允许扣除的公益救济性捐赠额
值得注意的是：某一纳税人只有一项公益救济性捐赠时，其实际捐赠额小于捐赠扣除限额，税前应按实际捐赠额扣除，无纳税调整额；如实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，税前按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除，超过部分即为纳税调整额。如果某一纳税人同时有几项公益救济性捐赠，或有在税前允许全额扣除的公益救济性捐赠，这时的“实际允许扣除的公益救济性捐赠额”，应该是某项捐赠扣除限额与允许全额扣除的公益救济性捐赠额这和。
5． 业务招待费
纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除；超过标准的部分，不得在税前扣除。
全年销售（营业）收入额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5%；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的部分，不超过该部分的3%。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供色彩证明真实隆的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。具体扣除标准如下所示：
级距 全年销售(营业)收入 扣除比例 速算扣除数
1 超过1500万元 5% 0
2 超过1500万元 3% 3万元

业务招待费用的扣除标准可按收入分段计算,也可用简便方法计算.简便计算的公式为：
业务招招待费扣除标准=销售（营业）收入净额x所属当级扣除比例+当级速算增加数
收入净额是指纳税人从事生产、经营活动限得的收入扣除销售折扣、销货退回等各项支出后的收入额，包括基本业务收入和其他业务收入。销售（营业）收入的具体项目，依据“《企业所得纳税申报表》附表一”的范围确认。
6． 各类保险基金和统筹基金
（1） 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。
（2） 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。
7． 财产保险和运输保险费用
纳税人参加财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用，准予扣除。
保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。所谓无赔款优待，是指纳税人向保险公司投保后，在约定的保险期间内未发生意外事故或者保险公司规定的其他事故，因而未发生赔偿，由保险公司给予的奖励。
纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。
8． 固定资产租赁费
纳税人根据生产经营需要租入固定资产而支付的租赁费，分别按下列规定处理；
（1） 纳税人以经营租赁方式从出租方式取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。
（2） 纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
1） 在租赁期满时时，租赁资产的所有权转让给承租方；
2） 租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）；
3） 租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
9． 坏账损失与坏账准备金
纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得额。
经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例为年末应收账款余额的5%。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售允许企业计提坏账准备金的具体范围可按《企业会计制度》的规定执行。
纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理；‘
（1） 债务人被贪污宣破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
（2） 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
（3） 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
（4） 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
（5） 逾期3年以上仍未收回的应收账款；
（6） 经国家税务总局批准核销的应收账款。
纳税人发生的关联方之间的任何往来账款，一般不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。但关联企业的应收账款，经法院判决债务方企业可以作为坏账损失在税前扣除。
10 企业资产发生永久或实质性损害的损失
自2003年1月1日起，企业资产发生永久或裨性损害，按以下规定处理：
（1） 企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。
（2） 企业须及时申报扣除财产损失，需要相关税务机关审核的，应及时报核，不得在不同纳税年度人为调剂。企业非因计算错误或其他客观原因而有意未及时申报的财产损失，逾期不得扣除。确因税务机关原因未能按期扣除的，以主管税务机关审核批准后，必须调整所属年度的申报表，并相应抵退税款，不得改变财产损失所属纳税年度。
（3） 税务机关受理的企业申报的各项财产损失，原则上必须在年终申报纳税之前履行审核审批手续。各级税务机关须按规定时限发行审核程序，除非对资产是否发生永久或实质性损害的判断发生争议，不得无故拖延，否则按《中华人民共和国税收征收管理法》和税收执法责任制的有关规定追究责任；发生争议的，庆及时请示上级税务机关。
（4） 当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1） 已霉烂变质的存货；
2） 已过期且无转让价值的存货；
3） 经营中已不现需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；
4） 其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。
（5） 出现下列情况之一的固定资产，应当视为永久或实质性损害：
1） 长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用且已无转让价值的固定资产；
2） 由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
3） 已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值的固定资产；
4） 因固定资产本身原因，使用将产生大量不合格品的固资产
5） 其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。
（6） 当无形资产存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害；
1） 已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值的无表资产；‘
2） 已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益的无形资产；
3） 其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值的无形资产。
（7） 当投资存在以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害：
1） 被投资单位已依法宣告破产；
2） 被投资单位依法撤销；
3） 被投资单位连续停止经营3年以上，并且没有重新恢复经营的改组等计划；
4） 其他足以证明某项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的情形。
11． 固定资产转让费用
纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
12． 盘亏、毁损净损失
纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。
除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。
企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从增值税销项税金中抵扣的时项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。
13． 汇兑损益
纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变化而与记账位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
14． 支付给总机构的管理
纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。总机构节余的管理费可结转下一年度使用，但须相应核减下年度的提取比例。
凡具备法人资格和综合管理职能，并且为下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的总机构可以提取管理费。
管理费的核定，一般以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年费用增减因素合理确定。增减因素主要是物价水平、工资水平、职能变化和人员变动等。通常情况下，应维持上年水平或略有减少。特殊情况下，增幅不得超过销售收入总额或利润总额的增长幅度，两者比较取低者。
管理费提取采取比例和定额控制，提取比例一般不得超过总收入的2%。按照规定，管理费是以成员企业的总收入为依据计算提取并支付给总机构的。
总机构管理费不包括技术开发费。
15． 会员费
纳税人加入工商业联合会缴纳的会员费，在计算应纳税所得额准予扣除。工商业联合会节余的会员费可结转下年度使用，但须相应核减缴纳会员费的数额。
纳税人按省及省级以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等
社团组织缴纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。
16． 残疾人就业保障基金
纳税人根据省、自治区、直辖市人民政府统一规定缴纳的残疾人就业保障基金，可在税前扣除。
17． 税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次扣除。
18． 新产品、新技术、新工艺研究开发费用
企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入管理费用扣除。
上述政策自2003年1月1日起，由原来适用于国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业，扩展到所有财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的盈利工业企业（包括从事采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业的企业），凡当年发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10%（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，经由主管税务机关审核批

4. 资产折旧摊销纳税调整明细表怎么填

资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明：
1.第1列“资产账载金额”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的历年累计资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法一般规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额，不含加速折旧部分。
对于不征税收入形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除。第5至8列税收金额应剔除不征税收入所形成资产的折旧、摊销额。
6.第6列“加速折旧额”：填报纳税人按照税法规定的加速折旧政策计算的折旧额。
7.第7列“其中：2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”：根据《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）填报，为表A105081相应固定资产类别的金额。
8.第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税法规定计算的历年累计资产折旧、摊销额。
9.第9列“金额”：填报若不填写第6列则第2-5列的余额，若填写第6列则第2-6列的余额。
10.第10列“调整原因”：根据差异原因进行填报，A、折旧年限，B、折旧方法，C、计提原值，对多种原因造成差异的，按实际原因可多项填报。

5. 税前扣除限额是什么意思啊

税前扣除在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支可不用交税，不允许税前扣除的费用开支将会计利润加上这部分来计算所得税。

税前扣除限指的是企业所得税前扣除，比如发生的工资费用，可以全部在企业所得税钱扣除，但是按照税法的规定，有些费用是有扣除限额的，比如广告费，业务招待费等，

企业所得税是按照公司实现的利润总额，按照税法规定调整相关扣除限额等情况之后的应纳税所得额征收的所谓的税前扣除就是，计算利润的时候可以做为利润（应纳税所得额）的减项。

(5)折旧摊销税前扣除限额扩展阅读：

税前扣除项目主要包括：

与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.税金:指销售税金及附加

（1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；

（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。

（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

2.其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

6. 允许税前扣除的折旧

税法上规定的残值率、折旧年限等都是一个限制，并不代表是标准。比如说版残值率是5％，就权是规定固定资产的残值率不得低于5％，低于的要做纳税调整，高于的就不必调整。折旧年限也一样，如果规定的折旧年限是5年，就是说折旧的年限不少于5年，少于的要做调整，多于的不必调整。
顺便一提，新的企业所得税实施条例只规定的折旧年限，而没有规定折旧率下限，暂时还是按照旧的规定实行吧。

7. 企业所得税调整时： 1：业务招待费，广告费，折旧与摊销：以上三项的税前扣除限额按什么比例来计算

业务招待费：按入账额的60%，但最高不能超过收入的千分之五。
广告费：按收入的15%扣除，超额部分可结转以后年度扣除。
折旧与摊销：折旧根据税法规定的年限提取，要加速折旧的需税务机关批准。

8. 税前扣除限额

企业所得税税前扣除办法

发文日期： 2000-05-16 国税发[2000]84号 2000年5月16号

第一章 总则

第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”、“细则”〕的
规定精神，制定本办法。
第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准
予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；
合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
第四条 除税收法规另有规定以者外，税前扣除的确认一般应遵循以
下原则：
（一） 权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二） 配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应
申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三） 相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四） 确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必段是确定的。
（五） 合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接
扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资成本。
第六条 除条例第七条的规定以外，在计算应税所得额时，下列支出也不得扣除：
（一） 贿赂等非法支出；
（二） 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（三） 存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风准备基
金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（四） 税收法规有具体扣除范围和标准（比例和金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部
分。
第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人
发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按评估确
认后的价值确定有关资产的成本。
第二章 成本和费用
第八条 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产
、无形资产（包括技术转让）的成本。
第九条 纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可以直接计入
有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供
服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。直接成本可根据
有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间
的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
第十条 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货
费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵
扣的增值进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法
、移动平均法、计划成本法、毛利率法和零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一
致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售
成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需
改变的，应在下一年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的
有关费用除外。
第十四条 销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装
费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及
销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。
从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输储存过程中的保险费、装卸
费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算
的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用名义重复申报扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。从
事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。
第十五条 管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提各项支援性服务而发生的费用。管量
费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费
、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费
、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏帐损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律
、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机
构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或
其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。总部经费，又称公司经费，包括总部
行政管理人员的工资、福利费、差旅费、办公费、折早费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
第十六条 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手
续费以及其他非资本化支出。
第三章 工资薪金支出
第十七条 工资薪金鑫以出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇＝佣关系的员工的所有
现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受
雇有关的其他支出。
地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
第十八条 纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：
（一） 雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
（二） 根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
（三） 从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
（四） 各项劳动保护支出；
（五） 雇员调动工作的旅费和安家费；
（六） 雇员离退休、退职待遇的各项支出；
（七） 独生子女补贴；
（八） 纳税人负担的住房公积金；
（九） 国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
第十九条 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：
（一） 应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
（二） 已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
（三） 已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员。
第二十条 除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按财政部、国家税务
总局的规定执行。
第二十一条 经批准实行工效挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，饮食服务行业按国家规定提
取并发放的提成工资，可据实扣除。
第四章 资产折旧或摊销
第二十二条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第二十三条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。固定资产的价值确定后，除下列特殊情
况外，一般不得调整：
（一〕国家统一规定的清产核资；
（二〕将固定资产的一部分拆除；
（三〕固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失。
（四〕根据实际价值调整原暂估价或发现原计价有错误。
第二十四条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十条的规定执行。除另有规定者外，下列资产不
得计提折旧或摊销费用：
（一〕已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
（二〕自创或外购的商誉；
（三〕接受捐赠的固定资产、无形资产。
第二十五条 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：
（一〕房屋、建筑物为20年；
（二〕火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
（三〕电子设备和火车、轮船以外有运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
第二十六条 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或
受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地
主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
第二十七条 纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
第二十八条 纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。
纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除
的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。
第二十九条 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并
在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
第三十条 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；
单独计价的软件，应作为无形资产管理。
第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固
定资产尚未提足折旧，或增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的
期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（一〕发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
（二〕经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；
（三〕经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
第三十二条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让
、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。
第五章 借款费用和租金支出
第三十三条 借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的。与借入资金相关的利息费用，包括：
（一〕长期、短期借款的利息；
（二〕与债券相关的折价或溢价的摊销；
（三〕安排借款时发生的辅助费用的摊销；
（四〕与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
第三十四条 纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接除。为购置、建
造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有
关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款
费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的
借款费用。
第三十五条 从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之
前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
第三十六条 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部的利息支出，不得在税前扣
除。
第三十七条 纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人
的经营性费用在税前扣除。
第三十八条 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受
益时间，均匀扣除。
第三十九条 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧
费用。融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。
符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
（一〕在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承方；
（二〕租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上〕；
（三〕租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
第六章 广告费和业务招待费
第四十条 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业〕收入2％的，可据实扣除；超过部
分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要
提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
第四十一条 纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须
符合下列条件：
（一〕广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二〕已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三〕通过一定的媒体传播。
第四十二条 纳税人每一纳税年发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出〕，在不超过销售营业
收入0.5％范围内，可据实扣除。
第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：
全年销售（营业〕收入净额在1500万元及以下的，不超过销售（营业〕收入净额的0.5%；全年销售（营业
〕收入净额超过1500万元的，不超过该部分的0.3%。
第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的
足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
第七章 坏账损失
第四十五条 纳税人发生坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账
准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的
坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
第四十六条 经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年
末应收账款余额的0.5%。计提坏账准的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货
客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
第四十七条 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
（一〕债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
（二〕债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
（三〕债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等〕确实无法清偿的应
收账款；
（四〕债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
（五〕逾期三年以上仍未收回的应收账款；
（六〕经国家税务总局批准核销的应收账款。
第四十八条 纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。
关联方之间往来账款也不得确认为坏账。
第八章 其他扣除项目
第四十九条 纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老
保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家
规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。
第五十条 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以
外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
第五十一条 纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育附加等产品销售税金
及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。
第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提
供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
第五十三条 纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一〕有合法真实凭证；
（二〕支付的对象必须是独的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员〕；
（三〕支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
第五十四条 纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员
配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
第五十五条 纳税人发生的资产盘亏、报废净损失、减除责任人赔偿和保赔款后的余额，经主管税务机关
审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。
第五十六条 纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息〕、罚款和诉讼费可以扣除。
第九章 附则
第五十七条 根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，省级税务机关可
以作出规定，要求纳税人在报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。

第五十八条 本办法自2000年1月1日起执行。
第五十九条 以前的有关规定与本办法不一致的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。

9. 折旧摊销支出提取税前扣除数十什么意思

就是在计算企业所得税时允许扣除的折旧摊销金额.
税法规定可扣除的折旧摊销金额与会计核算金额往往不一致,故在计算所得税时的折旧摊销数可能会有调整!

10. 资产的折旧摊销额是否在税前扣除.请具体告知.

折旧
1)看你公司会计上选用的折旧方法有没有与税法相冲突.
2)看你公司资产的折旧年限有没有与税法冲突.
摊销
同上2点,看摊销年限是否与税法冲突.
如果以上都不冲突的话,则将你公司的折旧额及摊销填上即可.