销售软件和收取特许权使用费

⑴ 特许权使用费怎么界定

日前，苏州工业园区海关对辖区内一制药企业审价补税万元，所针对的是该公司2006年度进口货物的特许权使用费。2004年以来，该关已累计对特许权使用费审价补税746万元。据了解，对特许权使用费征税的相关规定缺乏认识，是导致企业税款漏缴的主要原因。为此，海关特别提醒广大进出口企业，在申报完税价格时应充分考虑特许权使用费。 《中华人民共和国海关审定进出口完税价格办法》这样定义：特许权使用费，指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 根据该定义，我们不难发现特许权使用费具有的三个特征：一是因智力及才艺等产生的成果而带来的财产权利；二是由他人付出费用后加以利用，而非由权利所有人本人使用；三是权利所有人根据他人对权利实际利用的程度收取使用费。 根据该办法，符合一定条件的特许权使用费应当计入完税价格，在货物进口时向海关申报。 海关规定，当进口货物的特许权使用费与该货物无关，以及其支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件时，不纳入海关征税范围。换句话说，除此以外都要计入完税价格。 下列四种情况被认为特许权使用费与该货物有关：第一、用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的:一是含有专利或者专有技术的;二是用专利方法或者专有技术生产的;三是为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。第二、用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的:一是附有商标的;二是进口后附上商标直接可以销售的;三是进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。第三、用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的:一是含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质的形式;二是含有其他享有著作权内容的进口货物。第四、用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的:一是进口后可以直接销售的;二是经过轻度加工即可以销售的。 本例中，该公司进口货物涉及的特许权使用费主要包括两个方面：一是制造、使用、销售药品的配方和技术所对外支付的费用（即专有技术费用），二是成品药的商标权费用。经查，该公司成品药在进口时的申报价格中已含有专有技术使用费，原料药的生产加工主要是在国内完成，这两项专有技术使用费都无需计入进口货物的完税价格。而对于以原材料状态进口的原药的商标权使用费，因其国内的生产已超出轻度加工的范围，亦无需计税。但对于以成品状态进口的药品的商标权使用费，则应计入完税价格予以补税。 近年来，随着政府对知识产权保护力度的持续加大，以及企业品牌意识的不断增强，特许权使用费在产品中的比重逐渐提高。为了保障国家税收应收尽收，维护良好的进出口经营秩序，海关将加大对特许权使用费不主动完税行为的查处力度。

⑵ 软件设计费到底是计入劳务报酬还是特许权使用费

软件设计费到底是计入劳务报酬。

判定其设计费属于劳务所得还是特许权使用费，回可以结合合同和实答际执行情况考虑：技术使用费转让一般属于特许权使用费，一般是按一方同意将其技术传授给另一方，使另一方能自由使用该项未被公开过的特殊知识和经验，技术授予方一般不参与技术许可一方的活动，并不保证技术实施的后果。如果技术作为资产发生法律权属关系的转变则应该是财产转让收益。

技术劳务所得，通常是一方使用其行业的习惯技巧，独立承担为另一方服务的工作，而并非将其拥有的技术提供给服务对象使用。

在进行这些判断的过程中，可能发现存在设计中包含劳务提供和技术转让混合的问题，对此应尽量分开考虑。

⑶ 什么是特许权使用费

1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。”

2、特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。

3、一般说来，特许权利费是指为获得使用以下权利而支付的费用：

• 与制造被估货物有关的专利、设计、图样、工序和诀窍等；

• 与被估货物的出口销售有关的商标、注册设计等；

• 与被估货物的使用有关的著作权、版权等。

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国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：

一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；

四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。

⑷ 特许权使用费收入与特许权费有什么区别

1、定义不同

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。

2、特点不同

特许权使用费收入：单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。

特许权费：比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

特许权使用费收入的确认：

1、特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

2、特许权使用费收入的确认，应于特许权已经转让，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认收入的实现。

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1、会计规定

会计准则规定使用费收入应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认。不同的使用费收入，收费时间和收费方法不同，有一次性收回一笔固定金额的情况，如一次收取若干年的场地使用费。

在协议规定的有效期内分期等额收回的情况，如合同规定在使用期内每期收取一笔固定的金额；还有分期不等额收回的情况，如合同规定按资产使用每期销售额的百分比收取使用费等。

如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次性完成，一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。

如果合同规定分期支付使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。

2、税法规定

《所得税实施条例》第二十条规定，特许权使用费收入应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现。这也是权责发生制的例外情形。

⑸ 外国企业收取特许权使用费如何缴税

一、私营企业应交的税：
1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率；
2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。
3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。
4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。
5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳
二、私营企业老板应交纳的税金主要就是：个人所得税。

⑹ 请问软件的“特许权使用费”是指什么

详见海关第148号令复,
意思就是你进制口的软件的报关完税价格是否包含特许权使用费(专利费,技术费等)？
判断标准是你进口这软件是否有另外签协议. 是否要对此支付额外的特许权使用费费用. 否则就拿不到货.或不能按原来进口的价格拿到货.

⑺ "特殊关系确认"，"价格影响确认"，"支付特许权使用费确认是什么意思

您好。

特殊关系确认：
填报确认进出口行为中买卖双方是否存在特殊关系，有下列八种情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系，填报“是”，反之则填报“否。
（一）买卖双方为同一家族成员的；
（二）买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的；
（三）一方直接或者间接地受另一方控制的；
（四）买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；
（五）买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；
（六）一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份的；
（七）一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的；
（八）买卖双方是同一合伙的成员的。买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系。

价格关系确认：
在海关审价过程中进口货物的成交价格应当符合下列条件：
（一）卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制（法律、行政法规规定实施的限制除外）
（二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；
（三）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够通过调整项目包含在被估货物的发票价格中；
（四）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是未对成交价格产生影响。
综上所述，海关审价过程中对于进口货物成交价格审核的四项条件，是为了实现销售符合公平交易的原则，且销售行为导致所有权完整转移的目的。因此，在向海关申报前需要事先审核申报价格是否符合海关成交价格审价原则，避免由于审价而影响通关速度。

支付特许权使用费确认：
特许权使用费是否计入完税价格关键在于是否同时满足以下三个条件：
（一）买方必须直接或间接支付
特许权使用费必须是由买方支付的，且尚未包括在有关价格中，如果特许权使用费不是由买方直接或间接支付的，该费用就无须计入完税价格。
（二）与被估货物有关
在实际案例中要判断这项是一件比较复杂的事情，通常我们应把握一项基本原则，进口企业是否可以无须购买特许权就可以得到货物，如果答案是肯定的，则可以认定该特许权与被估货物无关，如果是否定的，那特许权就与货物有关。
（三）作为被估货物的一项销售条件
此项是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准，这里所指的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时引起的特许权使用费不能成为完税价格的一部分。
那如何认定特许权使用费与被估货物有关联，根据海关《审价办法》第十三条规定：
（一）用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有专利或者专有技术的；
2．用专利方法或者专有技术生产的；
3．为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。
（二）特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．附有商标的；
2．进口后附上商标直接可以销售的；
3．进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。
（三）特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质的形式；
2．含有其他享有著作权内容的进口货物。
（四）特许权使用费是用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
1．进口后可以直接销售的；
2．经过轻度加工即可以销售的。

希望可以帮到您。

⑻ 税收，特许权使用费的问题

根据《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，个人取得特许权使用费所得每专次收人不超过4000元的，属可以扣除费用800元；每次收人4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。应纳个人所得税税额=应纳税所得额x20%。
在这里，关键是要看“每次收入”总额是否超过4000元。也就是说：
(1)每次收入小于等于4000元的，按扣除费用800元的公式计算;(2)每次收入大于4000元的，按扣除20%费用的公式计算。
在你提供的资料中，由于只有单个使用费标准，而不是“每次收入”，所以不能确定使用哪个公式计算。

⑼ 母公司可否向子公司收取特许权使用费

可以，子公司是独立的法人。
这种情况下应该把双方的法律关系定格为独立的合同关系。
母公司可以把自己的合同权利转让给任何人（法人）。

⑽ 出口按货物销售数量收取的佣金是否是特许权使用费

出口按货物销售数量收取的佣金就是佣金，不属于特许权使用费，特许权使用费指的是个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得。