摊销以前发生的职工教育经费

『壹』 职工教育经费以前年度有余额企业所得税税前怎样扣除

根据《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

职教费的税前扣除原则：必须实际发生，企业该项支出，必须实际发生，仅仅计提，而未实际发生的支出不得企业所得税前扣除。比如公司按工资总额计提了8%的职工教育经费，如果这笔钱当期没有支出，则应当纳税调增。

(1)摊销以前发生的职工教育经费扩展阅读

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。因此企业为员工支付的个人学历教育费用，不能在职工教育培训经费中列支，应由个人负担。

职工教育经费如果是“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录：

支出时的会计分录：

借：管理费用——职工教育经费

销售费用——职工教育经费

生产成本（制造费用）——职工教育经费

研发支出——职工教育经费

贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少）

借：应付职工薪酬—职工教育经费

应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额）

贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等

『贰』 以前年度计提的职工教育经费和工会经费想要核销怎样进行账务处理

以前年度计提的职工教育经费和工会经费想要核销怎样进行账务处理 :
1、计提的“职工教育经费”如挂在“其他应付款”下可以在后续年度实际发生时，冲减“其他应付款”；如果企业后续年度没有职工教育方面的预算，可以冲减“其他应付款”，在“以前年度损益”中调整相关税费，最终归集后转入“未分配利润”；
2、以前年度计提的工会经费，如挂在“其他应付款”下可以在后续年度实际发生时，冲减“其他应付款”；如果后续年度脱离工会组织和不打算参加相关工会活动，不打算继续缴纳“工会经费”；同理可以冲减“其他应付款”，在“以前年度损益”中调整相关税费，最终归集后转入“未分配利润”。

『叁』 查帐时发现2年前某月计提职工教育经费的时候多计提了一些金额，公司的职教经费是结转进管理费用里的。

一般企业：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。个体工商户等：企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在其计税工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除。 企业可以每月计提也可以按企业实际发生的不超过薪金总额的规定比例的部分计入成本。

『肆』 08年计提职工教育经费的分录

职工教育经费不再计提了，据实在费用中直接列支，总额不超过工资总额的2.5%可以税前扣除。

『伍』 以前年度计提的职工教育经费未使用能否冲销

不能冲销。根据新的企业所得税税法的规定，企业不需再计提职工教育经费，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，原已计提的不得冲销，原余下的金额可结转下年继续使用!

『陆』 职工教育经费今年未发生， 但上年有结转，今年年末纳税调减额怎么做

在填写企业所得税年度纳税申报表时，将应调减的职工教育经费填在表A105050第四列第五行即可。

『柒』 职工教育经费，超过部分准予在以后纳税年度结转

依据《企业所得税法实施条例》企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。没有扣除年度的限制规定。

『捌』 以前年度计提职工教育经费未使用如何处理

根据新的企业所得税税法的规定，企业不需再计提职工教育经费，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，原已计提的不得冲销，原余下的金额可结转下年继续使用!

『玖』 公司以前年度计提的职工教育经费和工会经费一直挂在账面怎么办

不需要使用吗？把可以列支到这里的支出尽量在这里列支。不建议冲掉，没有依据。

『拾』 如何填报以前年度结转扣除的职工教育经费

“所得税年度纳税申报表附表三”“纳税调整项目明细表”下“补充资料(非申报专表组成部分,便于计算用,默认不属打印) 将上年度的（本年账载金额中不符合扣除条件的职教费：）的金额，镇入本年度，“上年度结转待扣的职工教育经费”栏中，然后再填入，“24行”“4．职工教育经费支出”“调减金额”（就是说有一个红点，这个栏中）。