抵债资产为固定资产无形资产的

❶ 会计，债务重组问题，怎么写分录

债务重组的会计分录视不同情况而不同：

（一）以现金清偿债务

1.会计处理原则

①债务人的会计处理原则

以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期营业外收入。

②债权人的会计处理原则

以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。

2.债务人的会计处理

借：应付账款

贷：银行存款

营业外收入——债务重组收益

3.债权人的会计处理

①如果所收款额小于债权的账面价值时：

借：银行存款

坏账准备

营业外支出——债务重组损失

贷：应收账款

②如果所收款额大于债权的账面价值但小于账面余额时

借：银行存款（实收款额）

坏账准备（已提准备）

贷：应收账款（账面余额）

资产减值损失

（二）以非现金资产清偿债务

1.会计处理原则

①债务人的会计处理原则

以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。

抵债资产公允价值与账面价值的差额，应当分别以下情况处理：

A.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转商品的销售成本，认定相关的税费；

B.抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；

C.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。

②债权人的会计处理原则

以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，在符合金融资产终止确认条件时，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。

2.债务人的会计处理

①如果所抵资产是存货

a.借：应付账款（账面余额）

银行存款（收到的补价）

贷：主营业务收入或其他业务收入（商品的公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）（商品的计税价值×17%）

银行存款（支付的补价）

营业外收入——债务重组收益［＝债务额－存货的公允价值－销项税额＋收到的补价（或－支付的补价）］

b.借：主营业务成本或其他业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

c.借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

②如果所抵资产是固定资产

a.借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

b.借：固定资产减值准备

贷：固定资产清理

c.借：固定资产清理

贷：应交税费——应交营业税

d.借：应付账款（债务额）

银行存款（收到的补价）

贷：固定资产清理（固定资产的公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）（转让生产用动产设备时匹配的销项税）

银行存款（支付的补价）

营业外收入——债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－固定资产的公允价值－生产用动产设备匹配的销项税额］

e.认定固定资产的清理损益

当固定资产清理产生盈余时：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

当固定资产清理产生亏损时：

借：营业外支出

贷：固定资产清理

③如果所抵资产是无形资产

借：应付账款（债务额）

银行存款（收到的补价）

累计摊销

无形资产减值准备

营业外支出——无形资产转让损失（＝无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）

贷：无形资产

应交税费——应交营业税

营业外收入——无形资产转让收益（＝无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）

银行存款（支付的补价）

营业外收入——债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－无形资产的公允价值］

④如果所抵资产是股票、债券等金融资产

以长期股权投资为例，应作如下会计处理：

借：应付账款（债务额）

银行存款（收到的补价）

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

投资收益（＝长期股权投资的公允价值－长期股权投资的账面价值－相关税费）

银行存款（支付的补价）

营业外收入——债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－长期股权投资的公允价值］

⑤如果抵债的是多项非货币性资产

只需将上述处理合并即可。

3.债权人的会计处理

一般账务处理如下:

借：换入的非货币资产（按其公允价值入账）

应交税费——应交增值税（进项税额）

银行存款（收到的补价）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时）

贷：应收账款（账面余额）

银行存款（支付的补价）

资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）

（三）债转股方式

1.会计处理原则

①债务人的会计处理原则

将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。

②债权人的会计处理原则

将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。

2.债务人的会计处理

借：应付账款

贷：股本或实收资本

资本公积——股本溢价或资本溢价（按股票公允价减去股本额）

营业外收入——债务重组收益（按抵债额减去股票公允价值）

3.债权人的会计处理

借：长期股权投资或交易性金融资产（按其公允价值入账）

坏账准备

营业外支出——债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时）

贷：应收账款（账面余额）

资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）

（四）修改其他债务条件

1.会计处理原则

①债务人的会计处理原则

修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。

修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13

号——或有事项》中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益（营业外收入）。

或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。

②债权人的会计处理原则

修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，比照以现金清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。

修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。

2.不存在或有条件情况下的会计处理

（1）债务人的会计处理

A.重组当时：

借：应付账款（旧的）

贷：应付账款（新的＝将来要偿还的本金）

营业外收入――债务重组收益

B.以后按正常的抵债处理即可。

a.每期支付利息时：

借：财务费用

贷：银行存款

b.偿还本金时：

借：应付账款

贷：银行存款

（2）债权人的会计处理

A.重组当时：

借：应收账款（新的＝将来要收回的本金）

营业外支出――债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时）

坏账准备

贷：应收账款（旧的）

资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）

B.将来按正常债权的收回处理即可。

a.每期收到利息时：

借：银行存款

贷：财务费用

b.收回本金时：

借：银行存款

贷：应收账款

3.存在或有条件情况下的会计处理

（1）债务人的会计处理

a.重组当时：

借：应付账款（旧的）

贷：应付账款（新的本金）

预计负债（或有支出）

营业外收入――债务重组收益

b.当预计负债实现时：

借：预计负债

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

c.当预计负债未实现时：

借：预计负债

贷：营业外收入――债务重组收益

（2）债权人的会计处理

a.重组当时：

借：应收账款（新的本金）

营业外支出――债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时）

坏账准备

贷：应收账款（旧的）

资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）

b.当或有收入实现时：

借：应收账款

贷：营业外支出――债务重组损失

借：银行存款

贷：应收账款

c.当或有收入未实现时：

借：银行存款

贷：应收账款

（五）混合清偿的会计处理原则

1.债务人的会计处理原则

债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，

债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。

2.债权人的会计处理原则

债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，

债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。

❷ 如何进行抵债资产的财务税收处理

一、抵债资产的财务税收处理
（一）财务处理
1.企业取得的抵债资产，应按其公允价值，借记本科目，原已计提资产减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“贷款”、“应收利息”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”或贷记 “营业外收入”科目。
2.抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“营业外收入”科目。保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。
3.企业取得抵债资产后如转为自用，应在相关手续办妥时，按转为自用资产的账面价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。
4.处置抵债资产时，应按实际取得的处置收入，借记“现金”、“银行存款”、“存放中央银行款项”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，已计提跌价准备的，借记本科目(跌价准备)，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
（二）税收处理
现按抵债资产的取得、持有、处置环节所涉及税收处理分析如下：
1.取得的处理
以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
（1）增值税（营改增）
以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳增值税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳增值税。在抵债协议或法院裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分;如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节增值税处理分为以下3种情况：
①抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳增值税。
②)抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳增值税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳增值税;抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳增值税。
③)抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按①的原则处理。
（2）所得税
①抵债资产折价金额高于债权金额
金融保险企业收回的以物抵债非货币财产,经评估后的折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的部分,不作为应税收入;不退还给原债务人的部分,应计入应税收入,按规定计算缴纳企业所得税。
②)抵债资产折价金额低于债权金额
金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
（3）印花税
根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。
（4）契税
金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。
2.持有环节的处理
大多数抵债资产取得后不能立即变现，会持有一定的时间。同时为提高抵债资产的持有效率，债权人会在处置抵债资产前将其出租或自用。抵债资产持有环节涉及税收处理如下:
（1）增值税（营改增）
抵债资产包括房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等实物资产。在未出售前，具备条件的这些抵债资产可以用于出租，按租赁业计征增值税。
（2）所得税
抵债资产持有环节的收益应按规定计入所得税应税收入。抵债资产提取的折旧费用和无形资产摊销费用可以在税前扣除。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债权人(企业)取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值(包括与转让资产有关的税费)确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。因此金融企业在计算所得税扣除项目时，不要遗漏抵债固定资产的折旧费用、无形资产摊销费用等。
（3）房产税
金融企业通过抵债方式获得了抵债房地产的所有权，应按规定缴纳房产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。未出租的则按金融企业会计账簿抵债房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。
（4）印花税
将抵债资产出租时，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的租赁合同缴纳印花税。
（5）土地使用税
根据税法规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以金融企业拥有的土地使用权应缴纳土地使用税。
（6）车船使用税
金融企业拥有并且使用抵债的车船时，应按《中华人民共和国车船使用税暂行条例》缴纳车船使用税。
3.处置环节的处理
（1）增值税
处置抵债资产税收处理上属于销售行为，当处置的抵债资产属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
在处置抵债资产时，增值税税收处理分为以下三种情况：
①按转让取得收入计算缴纳增值税、转让抵债的专利权、商标权等权利资产的所有权、使用权属营业税转让无形资产税目时(不含土地使用权)，以转让取得收入为计税价格计算缴纳增值税。
②按处置取得收入减除作价余额计算缴纳增值税
金融企业处置抵债的不动产、土地使用权时，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。这是在抵债资产处置中特别需要注意的税收政策。
（3）印花税
金融企业转让抵债财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权签订的书据，应按产权转移书据缴纳印花税。
（4）土地增值税
金融企业处置抵债取得的国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时，应按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定计算缴纳土地增值税。由于土地增值税计算复杂，在实务工作中会按处置收入的一定比例征收。
（5）所得税
金融企业处置抵债资产取得的收入应计入所得税计税收入，同时按照抵债资产取得环节确定的计税成本结转。若抵债资产按计税成本计提的折旧或摊销额已在税前扣除过，在处置时按抵债时计税成本减去已在税前扣除的折旧或摊销后的余额所得税前扣除。
若抵债资产处置时为损失，则按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定进行税务处理。

❸ 重组债务的会计分录能详细说明一下吗

（一）债务人的处理
1.以现金清偿债务
以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
2.以非现金资产清偿债务
以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。若抵债资产为存货，在增值税不单独结算的情况下，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值及增值税销项税额之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值的差额，应当分别不同情况处理：
a抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按其公允价值确认收入（主营业务收入或其他业务收入），同时结转相应的成本（主营业务成本或其他业务成本）。
b抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值与其账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。
c抵债资产为投资的，其公允价值与其账面价值的差额，计入投资损益。若抵债资产为交易性 金融 资产，还应将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益；若抵债资产为可供出售金融资产，还应将持有可供出售金融资产期间公允价值变动形成的资本公积转入投资收益。以非现金资产清偿债务账务处理如图1所示。
3.将债务转为资本
将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本），股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积。
重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
4.修改其他债务条件
修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值（未来应付金额的现值）作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
修改后的债务条款如涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合《企业会计准则第13号——或有事项》[5]中有关预计负债确认条件的，债务人应当将该或有应付金额（未来应付金额的现值）确认为预计负债。重组债务的账面价值，与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额，计入当期损益（营业外收入—债务重组利得）。
（二）、债权人的会计处理
1 现金清偿债务
以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，计入当期损益，其借方差额计入营业外支出，贷方差额冲减资产减值损失。
2非现金资产清偿债务
以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益，其借方差额计入营业外支出，贷方差额冲减资产减值损失。
3债务转为资本
将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面价值与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益，其借方差额计入营业外支出，贷方差额冲减资产减值损失。
4改其他债务条件
修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值（未来应收金额的现值）作为重组后债权的账面价值，重组债权的账面价值与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益，其借方差额计入营业外支出，贷方差额冲减资产减值损失。
修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。
债权人会计处理如下：
借：××资产（取得资产的公允价值或未来应收金额的现值）
应交税费—应交增值税（进项税额）
营业外支出（借方差额）
坏账准备
贷：应收账款等
资产减值损失（贷方差额）
希望能够帮到你。

❹ 新会计准则下的应付账款处理

一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金，可将本科目改为“2202 应付手续费及佣金”科目，并按照对方单位（或个人）进行
。企业（保险）应支付但尚未支付的赔付款项，可以单独设置“应付赔付款”科目。二、本科目可按债权人进行
。三、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“
”等科目，按应付的款项，贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“
”等科目。上述交易涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。四、企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。（一）以低于重组债务账面价值的款项清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“
” 科目，按其差额，贷记“营业外收入——
”科目。（二）以
清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的
的公允价值，贷记“
”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“应交税费”、“
”等科目，按其差额，贷记“营业外收入——
”科目。
为存货的，还应同时结转成本，记入“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目；
为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，记入“营业外收入——处置
利得”或“营业外支出——处置
损失”科目；
为可供出售金融资产、
、长期股权投资等的，其公允价值和账面价值的差额，记入“投资收益”科目。（三）以
，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——
”科目。（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。能给你的就这么多、希望能帮助你！

❺ 关于收到抵债资产的会计分录

一、账务处理问题
根据《企业会计准则第12号—债务重组》第九条规定：以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。
《准则》第十条规定：以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，比照本准则第九条的规定处理。

因此，按照您目前给出的数据来看，只能编制会计分录如下：
借：固定资产1800
贷：应收账款1400
贷：银行存款400

二、是否视同购入固定资产抵扣增值税的问题
根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 》财税〔2009〕9号文件规定：
二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：
（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：
1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。
因此，取得债务人使用过的固定资产，2008年12月31日前购进的固定资产，按照按简易办法依4%征收率减半征收增值税，其增值税进项税额不得抵扣；取得2009年1月1日以后购进的固定资产，开具增值税专用发票，其进项税额允许抵扣。您作为债权人取得固定资产不是纳税义务人，纳税人应当是债务人。

三、关于折旧的问题

根据《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
根据《国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复》国税函（2003）1095号规定，根据现行企业所得税法律法规的政策精神，企业取得已使用过的固定资产的折旧年限，主管税务机关首先应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。如果有关固定资产的新旧程度难以准确估计，主管税务机关有权采取其他合理方法。
所以您单位的抵债取得的旧固定资产的折旧年限可以按：
一、对于纳税人购置使用过的固定资产，如果对其原已提折旧年限掌握的情况下，可按其折余年限继续提取折旧。
二、如果无法确定已提折旧年限，可按上述国税函[2003]1095号规定掌握。

❻ 请问非货币资产交换和债务重组，换出资产和抵债资产，除了存货用主营业务收入，相当于卖掉，固定资产用清

根据税法的规定：
1.债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；
2.债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。
3.以非现金资产偿还债务时，债权人对债务人的让步，债务人应当将重组债务的计税成本与非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。
题中，假设该货物（非现金资产）的成本及市价均为不含税价格的话，则：
债务人甲企业：
应交增值税 = 70 000 * 17% = 11 900元
货物转让所得 = 70 000 - 50 000 = 20 000元
债务重组收益 = 100 000 - （70 000 + 11 900） = 18 100元
应交企业所得税 = （20 000 + 18 100） * 33% = 12 573元
债权人乙企业：
增值税进项税额 = 70 000 * 17% = 11 900元
债务重组损失 = 100 000 - （70 000 + 11 900） = 18 100元，冲减当年应纳税所得。
上述计算以甲企业按规定开具增值税专用发票为前提。如果甲企业未开具增值税专用发票的，不影响甲企业上述税务处理，但是，乙企业不得抵扣进项税额，相关税额计入取得的非现金资产成本中。
对于甲企业来说，编制计提应交增值税会计分录时，可以以开具的增值税专用发票作为原始凭证，如果未开具发票的，则可以不附原始凭证，也可以附上税款计算过程的书面说明作为原始凭证。另外，无论怎样，纳税人还应当在会计凭证适当位置附有、或者妥善保管债务重组有关的合同、协议等文件凭证，以备税务机关审查、检查。

❼ 当债务人用非现金的资产偿还债务时,重组的资产损益如何处理

债务重组，必然以债权人让渡一部分利益或者豁免一部分债务给债务人而完成。

其中以非现金资产清偿债务：

1.会计处理原则
①债务人的会计处理原则
以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
抵债资产公允价值与账面价值的差额，应当分别以下情况处理：
A.抵债资产为存货的，应当视同销售处理，按存货的公允价值确认商品销售收入，同时结转商品的销售成本，认定相关的税费；
B.抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；
C.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益。
②债权人的会计处理原则
以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，在符合金融资产终止确认条件时，计入当期损益（营业外支出）；债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入“营业外支出”；坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失。
2.债务人的会计处理
①如果所抵资产是存货
a.借：应付账款（账面余额）
银行存款（收到的补价）
贷：主营业务收入或其他业务收入（商品的公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）（商品的计税价值×17%）
银行存款（支付的补价）
营业外收入——债务重组收益［＝债务额－存货的公允价值－销项税额＋收到的补价（或－支付的补价）］
b.借：主营业务成本或其他业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
c.借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
②如果所抵资产是固定资产
a.借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
b.借：固定资产减值准备
贷：固定资产清理
c.借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
d.借：应付账款（债务额）
银行存款（收到的补价）
贷：固定资产清理（固定资产的公允价值）
应交税费——应交增值税（销项税额）（转让生产用动产设备时匹配的销项税）
银行存款（支付的补价）
营业外收入——债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－固定资产的公允价值－生产用动产设备匹配的销项税额］
e.认定固定资产的清理损益
当固定资产清理产生盈余时：
借：固定资产清理
贷：营业外收入
当固定资产清理产生亏损时：
借：营业外支出
贷：固定资产清理

③如果所抵资产是无形资产
借：应付账款（债务额）
银行存款（收到的补价）
累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出——无形资产转让损失（＝无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入——无形资产转让收益（＝无形资产的公允价值－无形资产的账面价值－相关税费）
银行存款（支付的补价）
营业外收入——债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－无形资产的公允价值］
④如果所抵资产是股票、债券等金融资产
以长期股权投资为例，应作如下会计处理：
借：应付账款（债务额）
银行存款（收到的补价）
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
投资收益（＝长期股权投资的公允价值－长期股权投资的账面价值－相关税费）
银行存款（支付的补价）
营业外收入——债务重组收益［＝债务额＋收到的补价（或－支付的补价）－长期股权投资的公允价值］
⑤如果抵债的是多项非货币性资产
只需将上述处理合并即可。
3.债权人的会计处理
一般账务处理如下:
借：换入的非货币资产（按其公允价值入账）
应交税费——应交增值税（进项税额）
银行存款（收到的补价）
坏账准备
营业外支出——债务重组损失（当重组损失额大于已提减值准备时）
贷：应收账款（账面余额）
银行存款（支付的补价）
资产减值损失（当重组损失额小于已提减值准备时）

❽ 非货币性资产交换和债务重组的异同点

一、相同点

1、交易的对象相同

“交易的对象”在此指交易过程涉及的主要项目内容。债务重组和非货币性资产交换中，均主要涉及非货币性资产，而较少涉及货币性资产的流入和流出。

债务重组的四种方式中,以资产清偿债务中的债务重组的四种方式中,以资产清偿债务中的资产划分为现金资产和非现金资产。在债务重组中，只有现金清偿这种方式才会涉及现金非货币性资产交换。

2、交易的性质相同

“交易的性质”在此指交易是属于企业的日常典型业务,还是特殊业务或事项。债务重组和非货币性资产交换均是企业的特殊业务。特殊性在于债务重组不是正常的偿还债务,非货币性资产交换不是正常的买卖资产。

二、不同点

1、交易产生的境况及动机不同

债务重组业务产生的前提即债务人发生财务闲难，导致其无法或没有能力按原条件偿还债务。同时债权人作出一定的让步。通过债务重组,债务人盘活了资产，调整了债务结构和经营结构,债权人最大限度地降低了将要发生的损失。

而非货币性资产交换业务的产生，前提是交换双方恰巧拥有对方中意且需要的非货币性资产，并通过非货币性资产交换业务这种方式取得且拥有这项资产，据此可以减少货币性资产的流出，缓解企业的资金。

2、交易中资产的划分对业务的影响不同

现行会计准则将资产划分为现金资产和非现金资产，债务重组中资产的划分不影响债务重组业务的界定，只要是以资产抵偿债务均是债权人作出的让步。

非货币性资产交换按照是否是货币性资产，将资产划分为货币性资产和非货币性资产。由于非货币性资产交换业务的判断标准为补价比例是否低于25%(用货币性资产的金额除以换入或换出资产的公允价值)，这里的补价指的是“货币性资产”，而非“货币资金”。

货币性资产又包括货币资金(即现金)、应收账款、应收票据及准备持有至到期投资。因此，非货币性资产交换中资产的划分直接影响了非货币性资产交换业务的判断。