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债券折价摊销核算

发布时间:2021-06-11 11:51:12

❶ 债券溢价摊销的分录

购入债券时:

借:长期债权投资——债券投资(面值)

长期债权投资——(溢回价)

贷:银行存答款

收取利息时:

借:长期债权投资——债券投资(应计利息)

贷:长期债权投资——债券投资(溢价)

投资收益


(1)债券折价摊销核算扩展阅读

长期债权投资是企业购买的各种一年期以上的债券,包括其他企业的债券、金融债券和国债等。债权投资不是为了获取被投资单位的所有者权益,债权投资只能获取投资单位的债权,债权投资自投资之日起即成为债务单位的债权人,并按约定的利率收取利息,到期收回本金。

长期债权投资的主要特点:

1、投资只能按约定的利率收取利息,到期收回本金。

2、债权投资可以转让,但在债权债务双方约定的期限内一般不能要求债务单位提前偿还本金。

3、债权投资与其他债权一样,存在一定的债权风险。

❷ 公司债券折价和溢价的摊销方法

债券溢价或折价应在债券存续期间内系统合理地摊销,即债券溢价应逐期在利息费用中扣除,债券折价应逐期转作利息费用。
摊销方法可以采用实际利率法,也可以采用直线法。
直线法是指将债券的溢价或折价平均分摊于各期的一种摊销方法。
实际利率法是指各项的利息费用以实际利率乘以期初应付债券账面价值而得。(利息费用:财务费用或在建工程)。
由于债券的账面价值逐期不同,因而计算出来的利息费用也就逐期不同。在溢价发行的情况下,债券账面价值逐期减少,利息费用也就随之逐期减少;反之,在折价发行的情况下,债券账面价值逐期增加,利息费用因而也逐期增加。当期入账的利息费用与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价或折价。
找几个例子,结合下面的借贷多分录,就容易理解了:
面值发行债券应计提的利息,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。
溢价发行债券,按应摊销的溢价金额,借记"应付债券――债券溢价"科目,按应计利息与溢价摊销的差额,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,按应计利息,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。
折价发行债券,按应摊销的折价金额和应计利息之和,借记"在建工程"、"财务费用"等科目,按应摊销的折价金额,贷记"应付债券――债券折价"科目,按应计利息,贷记"应付债券――应计利息"或"应付利息"科目。

❸ 我想知道债券的折价摊销是什么意思呢

债券的折价是按债券市场利率与票面利率计算的利息之差。为了使内投资者的债券投资收益账容户能正确反映实得利息,并使债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等,应对折价予以分期摊销。对于债券的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价,就是每期实得的利息收入。
债券折价的摊销方法主要有:直线摊销法和实际利息摊销法两种。

(1)直线摊销法
直线摊销法是将债券购入时的折价在债券的偿还期内平均分摊的方法。按照直线摊销法,投资企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的,在每期收到利息时编制相应的会计分录。

(2)实际利息摊销法
实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息,并据以进行折价摊销的方法。按照这种方法,债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值;每期折价的摊销数,则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

❹ 债券折价的债券折价的摊销概念

债券的折价是按债券市场利率与票面利率计算的利息之差。为了使内投资者的债券投资收益容账户能正确反映实得利息,并使债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等,应对折价予以分期摊销。对于债券的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价,就是每期实得的利息收入。

❺ 应付债券溢、折价摊销如何记账

企业债券应按期计提利息,溢价或折价发行债券,其债券发行价版格总额与债券面权值总额的差额,应当在债券存续期间分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法,也可以采用直线法。
分期计提利息及摊销溢价、折价时,应当区别情况处理:面值发行债券应计提的利息,
借:在建工程
财务费用
贷:应付债券——应计利息溢价发行债券,按应摊销的溢价金额,
借:应付债券——债券溢价
在建工程
财务费用
贷:应付债券——应计利息折价发行债券,按应摊销的折价金额和应计利息之和,
借:在建工程
财务费用
贷:应付债券——债券折价应付债券——应计利息

❻ 债券折价的摊销的种类

债券折价的摊销方法主要有:直线摊销法和实际利息摊销法两种。 直线摊销法是将债券购入时的折价在债券的偿还期内平均分摊的方法。按照直线摊销法,投资企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的,在每期收到利息时编制相应的会计分录。
例1:甲公司2002年1月1日购入B公司当日发行的5年期、年利率为10%、面值为10000元的公司债券,共计支付9279元,当时市场利率为12%,利息于每年年末12月31日支付。
甲公司在购入债券时,按实际支付金额人账,编制会计分录如下:
甲公司每期实际收到的利息,除了按票面利率10%计算的利息外,还应包括折价的摊销数,债券折价721元(10000-9279),分五期摊销,每期应分摊144元(721÷5),最后一期分摊145元,凑成整数。
甲公司在每年年末收取利息时,应编制如下会计分录:
这样,按折价购入债券的账面价值每期增加144元,待到债券到期时,甲公司债券投资的账面价值就和债券的票面价值10000元相等了。债券折价的摊销,如表1所示:
表1债券折价摊销表(直线法)单位:元 收息期次 借记应计利息 贷记投资收益 借记债券投资(折价) 置存价值 ①=10000×10% ②=①+③ ③=721÷5 ④=上期价值+③ 2002.1.1 9279 1 1000 1144 144 9423 2 1000 1144 144 9567 3 1000 1144 144 9711 4 1000 1144 144 9855 5 1000 1144 144 10000 合计 5000 5721 721 例2:甲企业2002年7月1日购入B企业2002年1月1日发行的五年期债券。该债券到期一次还本付息,票面利率10%,面值2000元,甲企业以1650元的价格购入80张,另支付有关税费800元。相关费用直接计入当期损益,假设甲企业按年计算利息,甲企业对该债券投资业务的有关会计处理如下:
投资时:
债券面值=2000×80=160000(元)
债券发行日至购买日止的应收利息=160000×10%×6/12=8000(元)
债券投资折价=160000-(132000-8000)=36000(元)
购入债券时的会计分录为:
年度终了计算利息并摊销折价,如表2所示:
表2债券折价摊销表(直线法)单位:元 收息期次 借记应计利息 贷记债券投资(折价) 贷记投资收益 置存价值 ①=面值×票面利率 ②=折价÷摊销期限 ③=① ② ④=上期价值-③ 2002.1.1 8000 124000 l 8000 4000 12000 128000 2 16000 8000 24000 136000 3 16000 8000 24000 144000 4 16000 8000 24000 152000 5 16000 8000 24000 160000 合计 80000 36000 108000 2002年12月31日,会计分录如下:
2003年至2006年终,各年会计分录如下:
到期收回债券本息时,会计分录如下: 实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息,并据以进行折价摊销的方法。按照这种方法,债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值;每期折价的摊销数,则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。
例3:依上述例(例1),按照实际利息法,公司债券折价摊销,如表3所示:
表3债券折价摊销表(实际利息法)单位:元 收息期次 借记应计利息① 贷记投资收益② 借记债券投资③ 置存价值④ 2002.1.1 1000 1113 113 9279 1 1000 1127 127 9392 2 1000 1142 142 9519 3 1000 1159 159 9661 4 1000 1180 180 9820 5 5000 5721 721 10000

❼ 债券折价的摊销

债券的折价是按债券市场利率与票面利率计算的利息之差。为了使投资者的债券投资收益账户能正确反映实得利息,并使债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等,应对折价予以分期摊销。对于债券的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价,就是每期实得的利息收入。
债券折价的摊销方法主要有:直线摊销法和实际利息摊销法两种。
(1)直线摊销法
直线摊销法是将债券购入时的折价在债券的偿还期内平均分摊的方法。按照直线摊销法,投资企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的,在每期收到利息时编制相应的会计分录。
例1:甲公司2002年1月1日购入B公司当日发行的5年期、年利率为10%、面值为10000元的公司债券,共计支付9279元,当时市场利率为12%,利息于每年年末12月31日支付。
甲公司在购入债券时,按实际支付金额人账,编制会计分录如下:
借:长期债权投资——债券投资(面值) 10000
贷:长期债权投资——债券投资(溢价) 9279
银行存款 721
甲公司每期实际收到的利息,除了按票面利率10%计算的利息外,还应包括折价的摊销数,债券折价721元(10000-9279),分五期摊销,每期应分摊144元(721÷5),最后一期分摊145元,凑成整数。
甲公司在每年年末收取利息时,应编制如下会计分录:
借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 1000
长期债权投资——债券投资(折价) 144
贷:投资收益 1144
这样,按折价购入债券的账面价值每期增加144元,待到债券到期时,甲公司债券投资的账面价值就和债券的票面价值10000元相等了。

(2)实际利息摊销法
实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息,并据以进行折价摊销的方法。按照这种方法,债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值;每期折价的摊销数,则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

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