新政府补助土地补偿款的摊销

A. 政府补助摊销的确认

总结一句话，只要是在建设期以前收到的资金要按月从收到之日起到建设回期满，分月摊销；如果是在答建设期以后收到的资金直接计入“营业外收入”。分录如下：在建设期以前收到资金 借：银行存款 贷：递延收益 分期摊销： 借：递延收益 贷：营业外收入 在建设期满后收到资金 借：银行存款 贷：营业外收入

B. 收到政府有关补偿款的会计处理

收到政府有关补偿款的会计处理为：

（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。

（二）企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。

（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。

（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

(2)新政府补助土地补偿款的摊销扩展阅读：

一、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

二、本科目可按资本性投资项目进行明细核算。

三、企业收到或应收的资本性拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。

C. 政府补助购入的固定资产计提折旧如何处理

按照正常固定资产计提折旧就行，以下是《企业会计准则讲解（2008）》中，关于与资产相关的政府补助的处理。

与资产相关的政府补助在实际工作中较为少见，如用于购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等，一般应当分步处理：

第一步，企业实际收到款项时，按照到账的实际金额计量，确认资产(银行存款)和递延收益。

第二步，企业将政府补助用于购建长期资产。该长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。

第三步，该长期资产交付使用。自长期资产可供使用时起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益。

(1)递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。

(2)递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)”。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。

(3)新政府补助土地补偿款的摊销扩展阅读

固定资产计提折旧注意问题

1.注意计提折旧的范围，按现行企业会计准则规定，除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：

a.已提足折旧仍继续使用的固定资产；

b.按照规定单独计价作为固定资产入账的土地；

c.处于更新改造过程中的固定资产。

2.未使用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具、季节性停用也要计提折旧。

3.注意再计提固定资产这就是应考虑固定资产减值准备。

4.注意折旧期间跨年度时年折旧额的确定。

D. 付给农民的土地补偿款如何做会计分录！

首付款只能暂时挂预付账款。待到相关产权手续办理后再依据企业性质转不同科目。

准备在土地上建厂房自用的——转在建工程——转固定资产属于企业投资性质的——转投资性房地产企业为房产开发公司类型的——转存货-土地储备。

购买的土地首付款：

借：无形资产——土地使用权

贷：银行存款

缴纳相关税费（如土地税、契税）时：

借：管理费用

贷：应交税费——应交契税、土地税

(4)新政府补助土地补偿款的摊销扩展阅读：

根据《企业会计准则第6号——无形资产》：

第十二条 无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

第十三条 自行开发的无形资产，其成本包括自满足本准则第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。

第十四条 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

E. 新准则下政府补助的会计核算是怎样的

随着我国社会主义市场经济的发展和完善，履行世界贸易组织协定有关承诺，政府对企业的经济支持主要集中在关系国计民生的农业、环境保护以及科学技术研究等领域。比如，对粮、棉、油等生产或储备企业给予的定额补助，这些生活必需品其价格往往不能随行就市，售价低于成本造成的损失需由政府来弥补。再如，为了环境保护，政府对符合条件的企业实行增值税先征后返政策，返还的税款专项用于环保支出。为了规范政府补助的确认、计量和披露，财政部发布了《企业会计准则第16号——政府补助》。

一、政府补助及其确认条件

《企业会计准则16号——政府补助》规定，“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。”政府补助准则规范的政府补助主要有如下特征。
1.无偿性。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。政府补助通常附有一定的条件，企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。
2.直接取得资产。政府补助是企业从政府直接取得资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返(退)、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林等。
政府补助按其关联情况分类，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助;与收益相关的政府补助，是指除了与资产相关的政府补助之外的政府补助。例如，某些国有粮食企业实行商业化经营后国家给予的经营补贴、国家和主管部门拨给企业用于工程咨询、可行性研究、规划设计和其他前期工作的前期工作费拨款等国家给予企业的财务支持，以扶持其在某一特定时期的发展而给予的政府补助。
当然，对于企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不能一概确认为政府补助。按照《企业会计准则16号——政府补助》第五条规定，政府补助在符合政府补助定义的情况下，还要同时满足两个条件才可予以确认:一是企业能够满足政府补助所附条件。二是企业能够收到政府补助。

二、政府补助的会计处理

政府补助有两种会计处理方法:收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益;所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法:总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。并在会计准则应用指南中要求通过“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目核算。“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目;与资产相关或与以后期间收益相关的，先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。企业取得的政府补助只所以确认为营业外收入，是因为企业在日常活动中政府补助，形成经济利益流入的组成部分，但由于是无偿的，又不符合销售收入或提供服务收入的确认条件，因此计入“营业外收入”科目或者通过“递延收益”科目分期计入“营业外收入”科目。
1.与收益相关的政府补助
与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即:用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收全额计量，借记“其他应收款”，贷记“营业外收入”(或“递延收益”)科目。不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”(或“递延收益”)科目。涉及按期分摊递延收益的，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
例:某公司2x6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中有关内容如下:本公司2x6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资36万元、为期3年，已投入资金12万元。项目还需新增投资24万元(其中，购置固定资产8万元、场地租赁费4万元、人员费1万元、市场营销2万元)，计划自筹资金12万元、申请财政拨款12万元。
2x7年1月1日，主管部门批准了某公司的申报，签订补贴协议规定:批准某公司补贴申请，共补贴款项12万元，分两次拨付。合同签订日拨付6万元，结项验收时支付6万元。
某公司的账务处理如下。
(1)2x7年1月1日，实际收到拨款6万元:
借:银行存款6
贷:递延收益6
(2)2x7年1月1日至2x9年1月1日:
每个资产负债表日，分配递延收益(假设按年分配)
借:递延收益3
贷:营业外收入3
2x9年项目完工并通过验收，于5月1日实际收到拨付6万元:
借:银行存款6
贷:营业外收入6
2.与资产相关的政府补助
企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、转让、报废等)，尚未分摊的递延收益余额应当一次转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
例: 2x1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为5万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助21万元的申请。2x1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业21万元财政拨款(同日到账)。 2x1年4月3日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为48万元，使用寿命1年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。
2x9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款12万元。(不考虑其他因素)
甲企业的账务处理如下:
(1)2x1年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助:
借:银行存款21
贷:递延收益21
(2)2x1年4月3日购入设备:
借:固定资产48
贷:银行存款48
(3)自2x2年5月起每个资产负债日(月末)计提折旧，同时分摊递延收益:
①计提折旧:
借:管理费用4
贷:累计折旧4
②分摊递延收益(月末):
借:递延收益175
贷:营业外收入175
(4)2x9年4月出售设备，同时转销递延收益余额:
①出售设备:
借:固定资产清理96
累计折旧384
贷:固定资产48
借:银行存款12
贷:固定资产清理96
营业外收入24
②转销递延收益余额:
借:递延收益42
贷:营业外收入42
在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，如该资产相关凭证上注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值;如没有注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1元)计量。
企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产(固定资产或无形资产等)和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。但是，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期收益。

F. 土地补偿款及账务处理相关问题

您好，应该分情况讨论这个问题。

1. 如果政府长期征用该土地，且征用年限大于你们公司对该土地的使用权年限，那么可以视为出售该部分土地的使用权给政府，无形资产清理时的土地原值按征用面积占总面积的比例进行确认。这可能涉及签订土地使用权转让协议并对出售的土地部分去土地局进行登记，从此账面上不再有该土地使用权原值。

2. 如果政府征用该土地的年限小于你们公司对该土地的使用权年限或政府有意向以后还给你们。那可以视为土地使用权的出租，这时候就将该部分的“无形资产-土地使用权”重分类为“投资性房地产-土地使用权”，按投资性房地产进行后续处理就行。
   

G. 购置土地,收到政府补贴,怎么入账

收到政府购置土地补贴，一般计入营业外收入。

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

…

四、本通知自2011年1月1日起执行。”

收到政府购置土地补贴，不符合上述文件规定，不能作为不征税收入。同时，按照取得土地使用权，按照会计准则对无形资产的计量准则，应该是支付的所有费用，包括土地成本、相关税费，在使用期内分摊到相关的成本费用中。补贴则按照规定计入营业外收入。

补充：无形资产——土地使用权应该是：40000×280元/平+缴纳相关契税等大约30万=1150万元。

估计你的数据有问题，因为你取得无形资产所支付的价格、相关税费大约是1150万元，而政府补贴你1500万元，那你的土地使用权完全不需要支付任何的成本，还可以获得政府的补贴。

H. 收到的政府土地补偿金该如何入账

1. 收到补偿金的话可以记入“营业外收入”科目里，分录如下：

   借：银行存款

   贷：营业外收入

2. 营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

3. 营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售无形资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等。