所得税条例特许权使用费

❶ 特许权使用费收入与特许权费有什么区别

1、定义不同

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。

2、特点不同

特许权使用费收入：单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。

特许权费：比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

特许权使用费收入的确认：

1、特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

2、特许权使用费收入的确认，应于特许权已经转让，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认收入的实现。

(1)所得税条例特许权使用费扩展阅读：

1、会计规定

会计准则规定使用费收入应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认。不同的使用费收入，收费时间和收费方法不同，有一次性收回一笔固定金额的情况，如一次收取若干年的场地使用费。

在协议规定的有效期内分期等额收回的情况，如合同规定在使用期内每期收取一笔固定的金额；还有分期不等额收回的情况，如合同规定按资产使用每期销售额的百分比收取使用费等。

如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次性完成，一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。

如果合同规定分期支付使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。

2、税法规定

《所得税实施条例》第二十条规定，特许权使用费收入应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现。这也是权责发生制的例外情形。

❷ 个人所得税中特许权使用费所得是指什么包括哪些

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

❸ 特许权使用费所得如何缴纳个人所得税

特许抄权使用费所得，是指个人提供袭专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
个人取得特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，可以扣除费用800元；每次收入4000元以上的，可以扣除20%的费用，其余额为应纳税所得额。特许权使用费所得适用20%的税率。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%

❹ 支付境外特许权使用费是否预提企业所得税

境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实回施条例相关规定答按收入全额缴纳10%的企业所得税。

境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。

而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。

通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。

❺ 没有税收协定支付特许权使用费按什么交税

“营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用费时，除了需要代扣代缴企业所得税以外，属于“营改增”范围的服务费支出，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加。

其中：

1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条第二款、第二十七条第五项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条第一款的规定，对外支付特许权使用费代扣代缴税款的企业所得税税率为10%。

2. 如果非居民企业提供的服务是属于“营改增”范围的现代服务业的，对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。

   
   

境内企业对非居民企业支付特许权使用费，与支付对象所在国家或地区签订有税收协定的，按照税收协定相关条款执行，没有签订税收协定的，按照上述规定执行。

❻ 企业向境外个人支付特许权使用费所得税税率是多少

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时。

借：成本费用类科目。

贷：应付账款。

2、代扣缴增值税及附加税费时。

借：应付账款。

借：应交税金-应交增值税（进项税）。

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。

应交税金-代扣税费。

(6)所得税条例特许权使用费扩展阅读：

经营所得：

采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担。

衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额,减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额,按年综合征收,分月(或季)预缴、年终汇算清缴。

其他所得：

采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得,遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率,分项按月(或按次)征收,不作任何扣除,并对一次性收入畸高的实行加成征收。

❼ 特许权使用费个人所得税税率

特许复权使用费所得适用制比例税率，税率为20%。
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
应纳税额（4 000元以内）=（特许权使用费所得-800）×20%
应纳税额（4 000元以上）=特许权使用费所得×（1-20%）×20%
特许权使用费所得以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
魏先生2009年度取得两项专利，其中一项专利许可给甲公司使用，获得特许权使用费3 000元，另外一项专利许可给乙公司使用，获得特许权使用费8 000元。魏先生上述两项所得应当缴纳多少个人所得税。
解答：魏先生获得的第一笔特许权使用费所得3 000元低于4 000元，应纳税额为：（3 000-800）×20%=440（元）。魏先生获得的第二笔特许权使用费所得高于4 000元，应纳税额为：8 000×（1-20%）×20%=1 280（元）。所以，魏先生上述两项所得共应缴纳的个人所得税为：440+1280-1720（元）。

❽ 取得特许权使用费收入如何计算企业所得税

取得特许权使用费收入,属于知识产权收入，计算所得税，如有高新技术优惠政策，则按优惠政策计算。没有，那就按一般销售收入计算。