税务对境外列支技术使用费的规定

㈠ 向境外公司供技术咨询服务税务方面怎么处理

还是需要咨询主管tax bureau。 以下是国家税务总局就您的问题对广东省德国爱科公司负责在境内外统一安排技术人员提供服务，垫付相关费用，然后向用户

㈡ 支付境外技术服务费要扣税吗

支付境外技术服务费是需要扣税的。如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳版务发生地完全权在境外，则根据如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。

对于支付给境外个人的款项，凭外汇支付凭证及双方签订的合同即可入账。

(2)税务对境外列支技术使用费的规定扩展阅读：

第十一条营业税扣缴义务人：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

㈢ 境外企业在境外为境内企业服务的税务问题

这是挺普通的非贸付汇的问题啊.
1.预提CIT.
按照现行的CIT税法和与germany签定的避免双重征税协议。这个很好查到的.如果合同的服务期不超过183天,就不够成常设机构不需要交所得税.在按照协议向tax bureau申请免税的时候,需要提供合同,发票,你parent公司的德国居民企业身份证明和工商税务登记证明.
如果超过183天,那么按照协议,天朝对非居民企业也是有征税权的,如果不设计专利权的转移使用,那么利润率30%,税率25%，也就是7.5%进行征收,常规如此,看你们tax bureau如何定税率,一般都是从高不从低。如果涉及特许权或者专利，那么预提税率10%。
如果只是单纯的一次性劳务，那么建议就做境外劳务不予征税的申请，这样税务局也会高兴一些，因为按照避免双重征税协议来操作，他们很麻烦，不喜欢这么做。
2.营业税
按照现行营业税条例,接受劳务的企业在境内,那么就要支付营业税5%
3.地方性税种
按照营业税的基数进行地方性税种,如教育附加,河道费等计提.

全部税付掉后,如果支付金额超过3万美元,那么需要向tax bureau申请出证.这个你是懂的吧?

本来想把那些法律法规直接粘贴链接的，但是网络一直提示不能发表，直到我删除了那些法律条文的链接。上面的英文是我测试的，不和谐物……不能直接写出来的，我擦啊！

PS楼上说的准予扣除神马的，是这些费用能否在你公司所得税前抵扣的问题，并不关你这笔非贸付汇的事情。如果你需要具体法律条文，可以给我留言。一些特殊地区特殊企业的法律法规并不适用于具体的企业，还是需要咨询主管tax bureau。

㈣ 向境外提供技术服务收入是免税的吗

向境外提供符合条件的的技术服务费，是免税的。下列跨境服务免征回增值税：

（一）工程答、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

（三）存储地点在境外的仓储服务。

（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

(4)税务对境外列支技术使用费的规定扩展阅读

在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。

在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。

㈤ 企业交给境外的特许权使用费，可以在税前列支么

可以在税前列支。

㈥ 支付境外公司技术服务费应如何税务处理

１、一抄般情况袭下，提供劳务的非居民企业不太愿意办理税务登记，而提供劳务所得不适用源泉扣缴管理办法。这种情况下，税务机关可采取指定扣缴的办法。
２、税务机关可依据企业所得税法第三十八条及企业所得税法实施条例第一百零六条的规定，指定工程价款或者劳务费的支付人（一般就是接受劳务的中方公司）为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达被指定方。
３、接到《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》的中方企业，应当在申报期限内向主管税务机关报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。

㈦ 支付境外费用代扣增值税如何进行会计处理

提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。       
第六条规定，下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得：      
（一）单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；      
（二）产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；       
（三）专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；       （四）国家税务总局规定的其他类似报酬。       
上述劳务所得通常适用税收协定营业利润条款的规定，但个别税收协定对此另有特殊规定的除外（如中英税收协定专门列有技术费条款）。       
参考《国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知》（国税函〔2010〕46号）规定，转让专有技术使用权涉及的技术服务活动应视为转让技术的一部分，由此产生的所得属于税收协定特许权使用费范围。    
根据上述规定，如果企业支付的技术使用费，属于非专利技或特许权，则应在“无形资产”会计科目核算，如果是如国税函〔2009〕507号和国税函〔2010〕46号所述的不应是特许权的服务费，则应在“管理费用”或“销售费用”类会计科目核算。      
会计分录：       
借：无形资产或管理费用或销售费用       
应交税费/应交增值税/进项税额       
贷：银行存款       
《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）第二十二条规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣：        
（四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。        
第二十三条规定，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。   
增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、
农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。   
纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。       
第二十四条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：       
（一）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。       
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。      
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。       
（四）接受的旅客运输服务。          
根据上述规定，企业支付的国外技术使用费，如果不属于财税〔2013〕106号文件规定的不得抵扣的项目，扣税凭证符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，可凭取得的解缴税款的税收缴款凭证上取得的增值税额从销项税额中抵扣。         

㈧ 境外发生费用列支

根据2007年第63号中华人民共和国主席令《中华人民共和国企业所得税法》第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

财税[1997]116号“财政部、国家税务总局关于发布《境外所得计征所得税暂行办法》（修订）的通知”规定：
第一条（一）企业设立全资境外机构的境外所得，是指境外收入总额扣除境外实际发生的成本、费用，以及应分摊总部的管理费用后的金额。

境外实际发生的成本、费用，是指我国财务会计制度允许列支的成本、费用。

可以看出，无论是最新颁布的所得税法规还是财税[1997]116号《境外所得计征所得税暂行办法》都体现了一个精神：居民企业来源于中国境外的应税所得计算缴纳所得税时既得维护国家利益，又得兼顾企业的利益，允许企业扣除境外实际发生的成本、费用，但扣除项目必须是我国财务会计制度允许列支的成本、费用，而且必须遵守我国税法税前扣除凭证的“真实、合法”原则。

国税函[2001]191号《国家税务总局关于福州麦当劳公司境外费用扣除问题的批复》中明确指出，
“适用于中国市场的广告制作、专为适合中国顾客口味而进行的技术研究和开发、中国地区麦当劳员工的培训、专为中国地区使用的特殊软件开发等，首先由国内各家麦当劳公司与香港麦当劳中国发展公司(以下简称香港麦当劳)签订“代垫款项服务协议书”，委托香港麦当劳在境外代为安排、联络其他企业或其关联企业进行制作、研究、开发等，并由香港麦当劳统一垫付相关费用；再根据各家麦当劳公司的规模、销售收入以及所需服务的实际使用量计算分摊，同时向各家麦当劳公司提供相关费用凭证。 ”

“关于上述各家麦当劳支付的境外费用税务处理问题，经研究，现明确如下:
我国境内各家麦当劳公司向香港麦当劳所支付的发生在境外的上述各项费用，凡能提供双方所签订的“代垫款项服务协议书”、各项服务相关费用的凭证以及费用分摊办法、标准说明的，经所在地主管税务机关审核确认后，可以在计算企业所得税时给予扣除。”

综上所列举的税务文件，对本案例的回答如下：
一、可以列支费用的单据更多的是针对税务部门而言的。

会计核算上，讲究会计信息的真实性，也就是说，当所列支的费用单据可能不完整或不规范时，只要是实际发生了，会计上应该把它列入账务处理的事项，体现到会计报表中。
但同样的事项，税务部门的认定则有其对单据规范性的更高的要求，不是仅仅真实发生过就可以税前列支了。
所以，会计本身所要求的单据，只需要对于维修事项双方的约定文件，以及表明维修发生原因的之前签订的销售合同（特别是对售后维修事项的约定条款和相应的补充合同），报关单，出口销售发票，并且有费用清单（经双方业务、技术、负责人签字后 ）就可以作为会计上境外费用发生的入账依据了。

二、本案例中境外费用税务上的单据要求

除了上述协议、报关单，原出口销售合同，出口销售发票，费用清单外，还需要提供各项服务相关费用的凭证以及费用计算办法、标准说明等文件资料。
最关键的一点是，所有这些凭证、文件均经所在地主管税务机关审核确认后，可以在计算企业所得税时给予扣除。

由此可见，税务部门的要求严格和规范得多。而国家对企业财务上的管理也更多的是通过税务表明的纳税调整事项来体现的。

㈨ 您好~我想请问下关于向境外支付技术服务费的税金问题

第一，财税抄〔2009〕111号规定：对袭境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。也就是说，如果仅仅只是安装费，没有在上述列举不征营业税的范围内，按照营业税暂行条例，应交纳3%的营业税。

第二，而在安装指导过程中，发生了技术预测、技术测试、技术培训等，这部分服务费则根据财税[2013]106号的规定，研发和技术服务交纳3%的增值税。

第三，无论是交纳营业税还是增值税后，按照实际的服务费（扣除交纳营业税或增值税后的余额）缴纳10%的预提所得税。

预提所得税：我国税法规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息。租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％（国发[2000]37号减为 10%）的所得税，税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。如果我国与日本签定有税收协定，缴纳比例按照税收协定执行。

㈩ 支付境外技术服务费该如何开具税务证明

劳务发生在境内的需代扣代缴企业所得税，税金是支付金额的15%*25%，另外修理服务需代扣代缴3%的增值税。不知道为你提供劳务的是哪个国家的企业，不同的国家根据税务协定有不同的税收优惠可以申请。代扣代缴完税金后，税务局会出具税务证明。代扣代缴的税单对方企业可以再他的国家抵扣。