政府补助未摊销完递延收益

1. 政府补助未收到发生费用挂往来业务会计怎么走账

一、与资产相关的政府补助的处理 与资产相关的政府补助在实际工作中比较少见，如用于购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。 第一步：企业实际收到款项时，按照到账的实际金额计量，确认资产（银行存款）和递延收益； 借：银行存款 贷：递延收益 第二步：企业将政府补助用于购建长期资产。该长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。 第三步：该长期资产交付使用。自长期资产可供使用时起，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益（营业外收入）。 （一）递延收益分配的起点是“相关资产可供使用时起”，对于应计提折旧或摊销的长期资产，即为资产开始折旧或摊销的时点。 （二）递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等）的，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。 与资产相关的政府补助 购买的固定资产（无形资产） 从购买的下一个月（当月） 自行建造（研发）的资产 （无形资产） 达到预定用途的下一个月（当月） 二、与收益相关的政府补助的处理 与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。 政府补助通过银行转账等方式拨付的，应当在实际收到（确认时间点）款项时按照到账的实际金额确认和计量。 只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，如按照实际销量或储备量与单位补贴定额计算的补助，可以按照应收（其他应收款）的金额计量（特点）。 与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。 （一）与收益相关的政府补助 一.用于补偿已经发生的费用（比如企业直接收到先征后返的增值税） 借：银行存款 贷：营业外收入 二.用于补偿以后将发生的费用 收到时： 借：银行存款 贷：递延收益 以后发生费用时： 借：递延收益 贷：营业外收入 【解释一】在有些情况下，企业可能不容易分清与收益相关的政府补助是用于补偿已发生的费用，还是用于补偿以后将发生的费用。根据重要性原则，企业通常可以将与收益相关的政府补助直接计入当期营业外收入，对于金额较大的补助，可以分期计入营业外收入。 【解释二】与资产相关的政府补助，需要使用递延收益；与收益相关的政府补助也可能使用递延收益科目。 【例题·单选题】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益（营业外收入）。 【例题·判断题】与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。 （ ） 【答案】√ 【解析】与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，如果该项费用已经发生则在实际收到时确认当期损益（营业外收入），如果以后发生则在以后发生时确认当期损益（营业外收入）。 三、与资产和收益均相关的政府补助的处理 政府补助的对象是综合性项目，可能既包括设备等长期资产的购置，也包括人工费、购买服务费等费用化支出的补偿，这种政府补助与资产和收益均相关。 企业取得这类政府补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理。 【解释】在实务中，政府常常只补贴整个项目开支的一部分，企业可能难以区分某项政府补助中哪些与资产相关、哪些与收益相关，或者对其进行划分不符合重要性原则或成本效益原则。这种情况下，企业可以将整项政府补助归类为与收益（关键点）相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者计入递延收益，或者在项目期内分期确认为当期收益。 综合性的补助项目，在项目期内分期摊销完毕。 项目期内收到时： 借：银行存款 贷：递延收益 在项目结束前摊销完毕（摊销的时间不是从资产达到预定用途开始摊销，而是需要在项目期内摊销完毕。） 项目期结束后收到： 借：银行存款 贷：营业外收入 【相关链接】与资产相关的政府补助，自资产达到预定可使用状态或预定用途时，开始摊销；综合性的补助项目作为收益相关的政府补助，需要在项目期内摊销完毕。 【总结】 与收益相关的政府补助的会计处理原则： 费用已经发生 实际收到时： 借：银行存款 贷：营业外收入 费用以后发生 实际收到时： 借：银行存款 贷：递延收益 摊销时： 借：递延收益 贷：营业外收入 作为收益核算的综合项目 项目期内收到： 借：银行存款 贷：递延收益 项目期内摊销（关键点）： 借：递延收益 贷：营业外收入 与资产相关的政府补助的会计处理原则： 购买的固定资产（无形资产） 实际收到时： 借：银行存款 贷：递延收益 从购买的下一个月（当月）摊销（关键点） 借：递延收益 贷：营业外收入 自行建造（研发）的资产（无形资产） 实际收到时： 借：银行存款 贷：递延收益 达到预定用途的下一个月（当月）（关键点） 借：递延收益 贷：营业外收入 【例一】A公司二0×陆年一二月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于二0×陆年一月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资三陆0万元、为期三年，已投入资金一二0万元。项目还需新增投资二四0万元（其中，购置固定资产吧0万元、场地租赁费四0万元、人员费一00万元、市场营销二0万元），计划自筹资金一二0万元、申请财政拨款一二0万元。 二0×漆年一月一日，主管部门批准了A公司的申报，签订的补贴协议规定：批准A公司补贴申请，共补贴款项一二0万元，分两次拨付。合同签订日拨付陆0万元，结算验收时支付陆0万元（如果不能通过验收，则不支付第二笔款项）。A公司应编制如下会计分录： （一）二0×漆年一月一日，实际收到拨款陆0万元： 借：银行存款 陆00 000 贷：递延收益 陆00 000 （二）自二0×漆年一月一日至二0×9年一月一日，每个资产负债表日，分配递延收益（假设按年分配）： 借：递延收益 三00 000 贷：营业外收入 三00 000 （三）二0×9年项目完工，假设通过验收，于5月一日实际收到拨款陆0万元： 借：银行存款 陆00 000 贷：营业外收入 陆00 000 【教二】二0×陆年一月一日，B企业为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限二年，年利率陆%。当年一二月三一日，B企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额500万元给与B企业年利率三%的财政贴息，共计三0万元，分两次支付。二0×漆年一月一5日，第一笔财政贴息资金一二万元到账。二0×漆年漆月一日，工程完工，第二笔财政贴息资金一吧万元到账，该工程预计使用寿命一0年。B企业应编制如下会计分录： （一）二0×漆年一月一5日实际收到财政贴息，确认政府补助： 借：银行存款 一二0 000 贷：递延收益 一二0 000 （二）二0×漆年漆月一日实际收到财政贴息，确认政府补助： 借：银行存款 一吧0 000 贷：递延收益 一吧0 000 （三）二0×漆年漆月一日工程完工，开始分配递延收益，自二0×漆年漆月一日起，每个月资产负债表日： 借：递延收益 二 500 贷：营业外收入 二 500 参考资料：中国至美.caikuai一00中国/shiwu/wenda/二0一二-一0-二吧/二四二5.htm

2. 一项与该固定资产相关的政府补助，处置固定资产，相关的‘递延收益’如何结转

政府补助这100块钱的摊销应该和固定资产折旧同步，所以也按照5年期，每年折旧20.
3年后递专延收入累计摊销了60，还剩40.在处属置固定资产后将剩余的递延收入转到营业外收入。
借：固定资产清理 24
累计折旧 36
贷：固定资产 60
借：营业外收入 24
贷：固定资产清理 24

结转剩余递延收入：
借：递延收入 40
贷：营业外收入 40

3. 政府补助的固定资产的递延收益是次月摊销，一般收益类的政府补助当月摊销递延收益，对吗

不要被会计书本误导，会给企业带来损失的，税法规定不是这样的。

4. 农业项目,企业投了一部分,事后申请政府补助,如何确认是与资产相关的递延收益

您好，很高兴回答您的问题。

1、如果用来构建固定资产等有使用寿命的长期资产，那就是与资产相关的政府补助，在收到时确认为递延收益:

借：银行存款

贷：递延收益

待相关资产达到预定可使用状态是，按累计折旧或累计摊销来分摊递延收益，计入营业外收入：

借：递延收益

贷：营业外收入

如果在该资产处置时，递延收益未摊销完，余额一次性计入营业外收入。

2、如果政府补助款不是与资产相关的，比如用来补偿费用化的支出或损失，那就是与收益相关的政府补助。也要区分两种请况：

补偿以前期间发生的，直接计入当期损益：

借：银行存款

贷：营业外收入

补偿未来期间的，先计入递延收益，以后实际发生支出时分摊：

借：银行存款

贷：递延收益

借：递延收益

贷：营业外收入

(4)政府补助未摊销完递延收益扩展阅读

政府补助准则规范的政府补助主要有如下特征：

一是无偿性。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。这一特征将政府补助与政府作为企业所有者投入的资本、政府采购等政府与企业之间双向、互惠的经济活动区分开来。

政府补助通常附有一定的条件，这与政府补助的无偿性并无矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。

二是直接取得资产。政府补助是企业从政府直接取得的资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林，等等。

不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，比如政府与企业间的债务豁免，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等。

还需说明的是，增值税出口退税也不属于政府补助。根据相关税收法规规定，对增值税出口货物实行零税率，即对出口环节的增值部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额。

由于增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

在实际工作中，政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。企业不论通过何种形式取得的政府补助，政府补助准则规定，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

通常情况下，政府补助为与收益相关的政府补助，因为根据市场经济条件下政府补助的原则和理念，政府补助主要是对企业特定产品由于非市场因素导致的价格低于成本的一种补偿。

与资产相关的政府补助最终也是与收益相关，只是暂时作为递延收益处理，在相关资产形成、投入使用并提取折旧或摊销时从递延收益转入当期损益。

以上回答供您参考，希望可以帮到您，欢迎您为我们点赞及关注我们，谢谢。

5. 新会计准则中没有递延资产科目了，递延收益还有吗

新会计准则中，有递延资产科目。

递延收益主要分两种情况：售后回租的收入，对销售的商品提供后期服务取得的收入。这两种收入都记入递延收益，未确认融资收益，只是在融资租赁当中实用。

新准则下递延收益的账务处理：

根据新会计准则及其应用指南的有关规定,企业收到的政府补助,应区分与资产相关的政府补助和收益相关的政府补助。在核算时,应借记“其他应收款”或“银行存款”等科目,贷记“递延收益”科目,然后分期借记“递延收益”科目,贷记“营业外收入——政府补助利得”科目。

企业取得的政府补助未非货币性资产的,应首先确认一项资产和递延收益,然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是,递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时,递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时(孰早)”,相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置(出售、报废、转让等),尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益,不再予以递延。

企业在进行递延收益处理的时候,应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定,按照新企业会计准则的核算要求,企业在以后期间收到政府补助金额,如例1,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债;如果企业在当期收到该政府补助金额,如例2,在年度所得税汇总清算时,符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。

企业在每个资产负债表日,应将递延收益科目余额正确地列示在资产负债表中。有人认为根据《企业会计准则——应用指南》附录的会计科目和主要账务处理的有关信息,应将递延收益的科目余额列入资产负债表中的“其他流动负债”中,因为递延收益的会计科目代码为2401,在其后为长期借款,科目代码为2501,这说明递延收益不属于长期负债。其实这种观点时错误的,因为没有认真分析递延收益的核算内容。由例2我们知道,递延收益的核算的期限比较长的,需要在以后的期限摊销的,特别是因资产相关的政府补助而确认的递延收益时,因而应区分对待,将递延收益中1年内到期的部分列入资产负债表中的其他流动负债项目中,其他部分列入资产负债表中其他非流动负债项目中。同时在财务报表附注中,有关政府补助的披露中,应列示尚需递延的金额。

6. 政府补助递延收益

因为你一开始确认收到国家政府补助1200万元用于购买设备

借：银行存款
贷：递延收益。

你的递延收益需要按受益期进行分摊的。

借：递延收益 120
贷：营业外收入 120

7. 会计：已确认的政府补助收入需要返还，当不存在相关递延收益时，如何做分录

如果企业没有损耗这笔钱，直接做一个相反的分录：借：营业外收入，贷：银行存款。如果损耗了部分，这部分计入营业外支出，剩余的部分仍计入营业外收入借方。

8. 政府补助用于研发，没有期限，无偿的，计入递延收益吗递延收益如何分摊呢

政府补助如果是用于弥补成本的直接计入当期营业外收入；如果是形成了资产，应当计入递回延收益，答并随着资产的折旧进度进行分摊。

从你说的来看，应该就是给了你一笔钱，怎么用自定，也就是说分不清资本性还是费用性，建议直接计入营业外收入。

9. 政府补助未收到部分以递延收益反映，计入其他流动负债的原理解释

企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐版计入以后各期权的收益。也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额，借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。

10. 注会 固定资产折旧 政府补助 递延收益摊销

呵呵，你的理解是正确的，与资产相关的政府补助，自相关资产达到预定可使用状态时起在该资产使用寿命内平均分配，应该是从10月份开始摊销。