资产损失未摊销完费用

㈠ 当年固定资产未扣除损失以后可否补扣

您好,会计学堂为您解答

《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式，可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。A公司在正常经营管理活动中转让固定资产发生的资产损失，属于自行扣除的情形。由于其在规定的纳税年度内没有扣除，根据国税发[2009]88号文件的规定，因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除。所以，即便A公司发生的属于自行扣除的资产损失，只要未能在发生当年扣除而需追补确认的都必须经税务机关批准后才能税前扣除。
国家税务总局《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定，企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，可以按规定追补确认在该项资产损失发生的年度扣除。因此，A公司资产损失若补扣只能调整2008年度应纳税所得额和应纳税额。调整后2008年度亏损20万元，多缴纳税款20万元。
国税函[2009]772号文件第二条规定，企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。所以，A公司多缴纳的税款20万元可以在2009年度纳税申报表主表第41行“以前年度多缴的所得税额在本年递减额”项下填写申报。
国税函[2009]772号文件第三条规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。A公司2008年度亏损20万元可以在2009年度进行弥补，如果2009年度所得税汇算清缴完毕，未弥补亏损和多缴税款可继续递延至2010年调整。

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㈡ 当年固定资产未扣除损失以后可否补扣

按原88号文规定，设备转让的损失，不需要审批，作为自行计算的损失扣除。所以，是应该可以扣除的，不需要调增。
今年损失按25号公告来处理，不能申报退税，只能抵今年的税款。
《25号》公告：
第六条 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。……
企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。

第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

㈢ 公司搬家，原先未摊销完毕的装修费如何处理

公司抄搬家，原先未摊销完毕的装修费与现在的公司场所不发生任何关系，既然与现在没有关系，更与现在的生产成本不发生关系，原来的费用又没有摊销完毕就得用企业未分配的利润一次解决，具体是：
借：利润
贷：待摊费用（原先未摊销完毕的装修费）

㈣ 资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用应当在未来期间做相应调整（对还是错）

对。
《企业会计准则第8号--资产减值》第十六条规定： 资产减值损失确认后，减值资产的专折旧或者摊销费用应属当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

㈤ 关于所有者权益合计（剔除未处理资产损失后的金额）

资产负债表右下方有所有者权益合计一项，该项指标由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等计算而来，与未处理资产损失无关。

㈥ 请教大家一个问题，资产减值损失为什么属于费用

答：资产减值损失属于损益类科目，其核算规定是根据《资产减值》准则版来确认的。
一、资产减值损权失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理；
二、损失的确定
1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。
3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，记入当期损益 。

㈦ 以前年度未扣除的资产损失可否在以后年度扣除

未经申报的损失，不得在税前扣除。 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。

㈧ 合同提前终止未摊销完的装修费可否税前扣除

一种意见认为，未摊销完的装修费应作为资产损失在2010年底前做税前扣除。另一种意见则认为，《
财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）及《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法的通知》（国税发[2009]88号
笔者认为第一种意见更符合税法规定，即因租赁合同提前终止而未摊销完的装修费，可以作为资产损失在2010年底前做税前扣除处理。理由是如下。
首先，未摊完的长期待摊费用余额，税法规定可以作为资产损失处理。对于改变房屋或建筑物结构的装修费，根据《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，应按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。这种按支出受益期限确定的税前扣除方法，体现了支出扣除与取得收入的相关性原则。那么，如果合同提前终止，未摊销完的装修费能否作为资产损失处理呢？根据
财税[2009]57号文件和国税发[2009]88号
文件所列举的资产损失确实，其中并不包括长期待摊费用损失，这是否就意味着未摊销完的长期待摊费用不能作为资产损失在税前扣除呢？同样未在上面两个文件列举范围的还有无形资产损失，而在国家税务总局对中国移动通信集团公司的复函，即《国家税务总局办公厅关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函》（国税办函[2010]535号）中明确，只要发生的无形资产损失真实存在，损失金额可以准确计量，报经主管税务机关审批、认定后，可以在企业所得税税前扣除。因此，认为未摊销完的长期待摊费用余额不能作为资产损失在税前扣除，这种观点显然是不恰当的。
其次，税法未明确规定的事项，可以暂按财务、会计制度的规定进行计算。因租赁合同提前终止而未摊销完的装修费如何进行扣除，目前税法没有明确的规定。对于税法没有明确规定的事项，《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）明确，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。而会计上，无论是执行《企业会计制度》，还是执行新《企业会计准则》，对租赁房屋的改良支出都作为资产处理。
执行《企业会计制度》的企业，根据《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》（财会[2003]10号）规定，经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应单设经营租入固定资产改良科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。执行新《企业会计准则》的企业，根据《企业会计准则应用指南》会计科目说明，以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应在长期待摊费用科目核算。而无论是《企业会计制度》还是新《企业会计准则》，对资产的定义都强调了预期会给企业带来经济利益。当租赁合同提前解除，已在长期待摊费用核算的装修费也将不能给企业带来未来经济利益的流入，会计上当然不能再将其确认为企业的一项资产，而应将其确认为企业当期的一项资产损失。税法对此事项没有明确规定，根据国税函[2010]148号文件规定，则可以参照会计上的规定处理。合同解除时，即2010年纳税申报时将该项未摊销完的装修费余额作为当期资产损失在税前扣除。反之，如果将其在2011年继续摊销，则会被认为是与当期收入无关的支出而不被允许。这里还应注意，根据国税发[2009]88号文件的精神，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失，而文件采取列举的方式明确了可以自行计算扣除的资产损失，尚未摊销的装修费不属于所列举的可自行计算扣除的资产损失，因此企业在纳税申报时应向主管税务机关提出审批申请。

㈨ 以前年度未计提的费用及折旧，在以后年度能补提吗

以前年度少计提的折旧只能在当年进行税前扣除。

根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

按照《企业所得税法》和《税收征管法》的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。

根据上述规定，对于以前年度应当计提而未计提的折旧等费用，也应当按照权责发生制的要求进行企业所得税处理，即在应当计提、摊销的年度进行税前扣除。

因此，你公司以前年度少计提的折旧只能在当年进行税前扣除。

补提以前年度的折旧需计入以前年度损益，不影响本年度的损益，账务处理如下：

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

(9)资产损失未摊销完费用扩展阅读：

以前年度损益调整的会计处理：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

㈩ 如果待摊费用与待处理财产损失数额较大

1. 待摊费用与待处理财产损失都是已经发生了的费用或损失，不可能收回，更不可能在未来带来收益，只不过支付的款项包括了未来一个年度内的费用（待摊费用）或是尚未被批准进行账务处理（待处理财产损失），没有在发生的当期作为费用进入损益表，未体现入发生当期的利润减少。

当待摊费用与待处理财产损失数额较大，对于无法收回的资产——既无法变现，又无法收回，更无法实现利润，只能够在未来期间按照费用所属期间（待摊费用）或待公司管理层审核批准后方才入当期费用或损失。

从整个意义上讲，存在拖延费用列入损益表的问题。

账务处理则是，对于待摊费用，按照费用的归属期间，在各期均匀入各期费用科目。
对于待处理财产损失，待公司管理部门审核批准文件下达后，依据文件明确责任，将认定属于公司承担的损失在“营业外支出”费用。若有责任人，属于个人承担的部分，挂“其他应收款——××个人”直至其交纳该笔款项。

2.关于财务报表的具体科目，取得财务报表自然一目了然。

但对于报表间的关系，倒是有一个人体会可以提供参考：

资产负债表就像一个人的健康状况。包括外观，包括躯干，骨骼，体重、肌肉、脂肪、血统……。是反映时点数的整体状态，是静态的。

利润表就像人的饮食，是动态的，它总是在不断地变化，它反映一个期间所食提供给人体多少能量的问题。

现金流量表就像人的血液，它不停的流动，也是动态的，同样反映一个期间的血液是否能满足人体各项活动的需求的问题。

需要说明的是，利润表和现金流量表的最终效果都是要在资产负债表中体现出来。这一点和人的饮食和血液质量最终会反映一个人的身体健康状况一样。