无形资产计税基础和摊销例题

『壹』 无形资产计税基础的计算

对于使用寿命不确定的无形资产，在会计上，每年年末计提减值准备，其账面价值即专是原值减去减值准备，但纳税按属税法，在计税时，按照税法规定的年限的摊销方法摊销，摊销金额允许税前扣除。那么，十年直线法摊销就是，税法余额为1500-1500/10=1350万元，计税基础与账面价值差150万元。

『贰』 无形资产计税基础：是初始成本的150%，还是每期期末计提摊销后的150%啊

按初始来成本*150%做为基数，计自算出每期摊销额，以这个摊销额做为计税基础。

比如，初始成本100，预计使用10年，残值为0，则计算所得税时按100*150%/10=15扣除。

会计上账面价值是：280-10=270

税法上账面价值是：280*150%-摊销*150%=280*150%-10*150%=405

税法上可以比会计上多提50%

符合规定的资本化的研究开发支出，其摊销额可加计税前扣除50%

(2)无形资产计税基础和摊销例题扩展阅读：

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。

在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。

『叁』 张志凤的例题无形资产的摊销为什么按百分之五十抵扣

根据目前的税收优惠政策规定：企业自行开发的无形资产的摊销税法允许加计百分之五十抵扣，就是实际摊销150%。

『肆』 无形资产摊销计算题LILY

120/10*十二分之五=5

『伍』 如何确定无形资产的计税基础和摊销年限

企业在生产经营中取得的土地使用权或商标权等无形资产，账面价值与计税版基础往往不权一致，造成无形资产使用期间每年的摊销额在会计与税法上有差异，如何确定无形资产的计税基础和摊销年限，企业应遵循税法的规定。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条规定，无形资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

『陆』 无形资产所得税的计税基础怎样计算

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。

《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、 著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

无形资产按照以下方法确定计税基础：

1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用

途前发生的支出为计税基础。

3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

(参见:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条、第六十六条、第六 十七条）。

(6)无形资产计税基础和摊销例题扩展阅读：

注意事项

1、 无形资产所有权和使用权处理不当做假

无形资产的所有权是企业在法律规定范围内对无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力。无形资产的使用权是按照企业无形资产的用途和性能加以利用，以满足生产经营的需要。

将只有使用权的无形资产作为有所有权的无形资产下帐，从而增大无形资产摊销，减少利润，进而减少所得税的上缴。

2、 无形资产增加不真实，不合规

企业增加的无形资产有的没有合法的文件证明，有的已超出了法定有效期。

3、虚增商誉，增大费用

商誉的作价入帐只是在企业合并的情况下发生的，而企业在正常的经营期内，擅自将商誉作价入帐，多摊费用、降低利润。

参考资料来源：网络-中华人民共和国企业所得税法实施条例

参考资料来源:网络-无形资产

『柒』 无形资产的账面价值和计税基础

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。
本例中，研究阶段支出800万，直接费用专化，按照税法规定可以计属入当期损益抵减应纳税所得额，抵减时可加计50%，也就是说按照税法口径能扣计入“管理费用——研发支出”科目的金额为：800*（1+50%）=1200万。所得税前可以扣除1200万。
形成无形资产的部分1200万元，转入无形资产后按照税法的规定：形成无形资产的，按照入账价值的150%基础进行摊销。也就是说计税基础是无形资产每期末账面价值的150%是计税基础。
所以无形资产入账时1200万，入账时点的计税基础就是1200*150%=1800
如果继续核算的话就是：
假定该无形资产10年摊销，年末账面价值为1200-1200/10=1080，年末的计税基础为账面价值的150%，所以应该是1080*150%=1620更多精彩内容来源沈阳律师 http://china.findlaw.cn/shenyang

『捌』 新准则无形资产摊销实例分析

新准则下，无形资产摊销通过累计摊销科目处理，分录为
借 费用类科目
贷 累计摊销

以前的准则下，摊销分录为
借 费用类科目
贷 无形资产

在无形资产摊销的计算方面没有变动，只是分录发生变化。

『玖』 无形资产计税基础问题

计税基础 1200×150%=1800
第二个答案是 1800-1200=600
摊销20年 每年30w元 形成可抵扣所得税资产

『拾』 无形资产的计税基础问题

账面价值的150%才是计税基础，当期资本化金额560要扣除推销额40才是账面价值。。。