无形资产研发过程中的税费

❶ 关于自行研发无形资产的所得税会计

按照新无形资产会计准则的规定，研发支出的账务处理为：企业发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出—费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。笔者现结合“注会教材”自创无形资产的举例进行案例分析。

例1：2007年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研究项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研究开发工程中发生材料费5 000万元、人工工资1 000万元以及其他费用4 000万元，总计10 000万元，其中，符合资本化条件的支出为6 000万元。2007年12月31日，该专利技术已经达到了预定用途。

（1）发生研发支出：

借：研发支出—费用化支出40 000 000

—资本化支出60 000 000

贷：原材料50 000 000

应付职工薪酬10 000 000

银行存款40 000 000

（2）2007年12月31日，该专利技术已经达到预定用途：

借：管理费用40 000 000

无形资产60 000 000

贷：研发支出—费用化支出40 000 000

—资本化支出60 000 000

本题中符合准则规定资本化条件的为60 000 000元，不符合资本化条件的为40 000 000元，所以按照规定，发生研发支出时，计入“研发支出—资本化支出”科目的金额为60 000 000元，计入“研发支出—费用化支出”科目的金额为40 000 000元。题目所述项目年末达到预定使用状态，所以年末应该按照“研发支出—资本化支出”科目的余额转入“无形资产”科目。

❷ 无形资产开发阶段费用化时取得了增值税专用发票的话，增值税计入应交税费还是与开发成本一起费用化

如果是一般纳税人，无形资产开发阶段取得增值税专用发票的，增值税部分计回入“应交税费—应交增值答税（进项税额）”，企业按发票上的不含税金额计入研发支出。如果是小规模纳税人，则按照增值税发票上的含税金额计入研发支出。

❸ 购入无形资产的实际成本中有哪些相关税费

1、取得土地使用权缴来纳的契税；自

2、不可抵扣的增值税；

3、含取得无形资产过程中支付的印花税。

企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。

因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

(3)无形资产研发过程中的税费扩展阅读

企业租让无形资产使用权形成的租金收入和发生的相关费用，分别确认为其他业务收入和其他业务成本。企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。

无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

❹ 无形资产研发时领用的原材料的进项增值税额要计入成本吗

如果是为了研发抄新产品则不需要，其领用的原材料可和正常材料一样进行进项税额抵扣！根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 研发领用原材料的增值税进项税额不属于上述不得抵扣项目，因此，进项税额不需要转出。

但如果企业是受托研发项目收取对方技术服务费的，或企业该项目研发的目的是用于技术转让或收取技术服务费的，则又要看您所在地区是否属于营改增范围，如果在营改增范围内的地区，则同样不需要转出。如果不是，则研发领用原材料属于用于非增值税应税项目（即营业税应税项目），该原材料的进项税额不能抵扣，应作转出。

❺ 无形资产所得税问题，谢谢

一、无形资产的初始确认时的处理：

1、对于会计费用化的部分，会计的账面价值为0，而税法与当期税前加计扣除后计税基础也为0，所以这一部分不产生暂时性差异。在计算应纳税所得额时，在会计利润总额已经扣除了费用的金额的基础上，应当再扣除剩余的50%。

2、对于形成无形资产的部分，如果不符合税法加计扣除的条件，则计税基础等于账面价值，也不存在暂时性差异。

3、对于研发支出形成无形资产的部分，如果符合税法加计扣除的条件，则由于税法允许按照无形资产成本的150%计算每期摊销额，即计税基础为无形资产账面价值的150%，形成暂时性差异。

由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。【“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。】

二、无形资产使用过程中的所得税处理：

由于无形资产初始入账时，对产生的暂时性差异未确认递延所得税资产，所以，在后续计量时，如果会计上和税法上的摊销年限相同、摊销方法相同、残值相同，且不存在减值等其他差异，则无形资产的后续计量也没有暂时性差异的确认问题。因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。

但如果除此之外的其他因素（如会计和税法的摊销年限不同、摊销方法不同、残值不同，或者会计提取了减值准备）所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当是要确认递延所得税资产或负债，并在暂时性差异转回时转回递延所得税资产或负债，或在无形资产处置时结转。

具体方法是：当产生新的暂时性差异时，用会计账面价值与“不考虑加计扣除的因素的”计税基础比较，以此方法计算的暂时性差异确认递延所得税资产或负债。当暂时性差异转回时，也是用会计账面价值与“不考虑加计扣除的因素的”计税基础比较，得到的暂时性差异的累计金额，从而对递延所得税资产或负债进行转回。

❻ 无形资产涉及的所得税问题

无形资产账面价值为80万元，计税基础为80*1.5=120万元。

❼ 内部研发的无形资产的计税基础

=（资本化支出—累计摊销）*150%
这个正确。
内部研发形成无形资产的，摊销额按150%加计扣除
未形成无形资产的，费用按150%加计扣除

❽ 无形资产研究阶段所发生的税费可以抵扣吗

是这样，税法上好象没有对无形资产的研究有明确说明，说说我的个人意见吧！
如果你的研究是专利权之类的，根据规定“新产品、新技术、新工艺的研究开发费用可全额扣除”而且如果你今年的研究费用比去年增长10%以上（含），还能有进一步的优惠。但他的要求也比较苛刻。
如果你是一切其他的无形资产的研究费用，建议最终归集到无形资产，再在税前进行摊销。
个人意见，仅供参考！

❾ 开发的无形资产要交所的税吗以多少为计税基础计算所得税额

你好！
按所得税法的相关规定，这2000万元可以在税前一次性扣除，但是内以后不允许再进容行无形资产的摊销。
也可以按会计准则处理，先扣除800万元的费用，再形成1200万元的无形资产，按使用年限进行摊销。
如有疑问，请追问。

❿ 会计所得税，无形资产的所得税怎么处理

我当时学的时候在这一块也是很迷茫，给你一个例题看看

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定，对研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。因此，在计算当期应纳税所得额时，应对利润总额进行纳税调减：调减的金额分别是“研发支出——费用化支出”科目支出金额50%，“累计摊销”科目摊销金额的50%，从而减少当期的应纳税所得额和应缴所得税。
例： 2010年1月1日甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研发过程中发生材料费用4273.5（进项税726.5）万元，人工工资1000万元，其它费用4000万元，总计发生研发支出10000万元，其中，符合资本化条件的支出为6000万元。该公司开发形成的无形资产在2010年10月20日达到预定用途。假设甲公司对该新技术采用直线法，按10年摊销，无残值。
分析：首先，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，并认为完成该项新型技术无论从技术上还是财务等方面能够得到可靠的资源支持，并且一旦研究成功将降低公司的生产成本，因此，符合条件的开发费用可以资本化。其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生10000万元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出6000万元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。
甲公司的账务处理如下（单位：万元）：
（1）发生研发支出：
借：研发支出——资本化支出 6000
——费用化支出 4000
贷：原材料 5000
应付职工薪酬 1000
银行存款 4000
（2）2010年10月20日，该专利技术达到预定可使用状态：
借：管理费用 4000
无形资产 6000
贷：研发支出——资本化支出 6000
——费用化支出 4000
（3）2010年12月末摊销
摊销金额的计算：6000÷10×3÷12＝150（万元）
借：管理费用——专利技术 150
贷：累计摊销 150
甲企业对该新技术采用直线法，按10年摊销。无残值。2010年10月31日，该新专利技术的可收回金额为9000万元。假设甲企业2010年的利润总额为7000万元，无其他的纳税调整事项。则甲企业2010年的所得税会计处理为：
（1）2010年末自行研发无形资产的账面净＝6000－6000÷10×3÷12＝5850（万元）。
因为2010年末可收回金额为9000万元，可回收金额大于账面净值所以不计提无形资产减值准备。所以2010年末自行研发无形资产的账面价值＝账面净值＝5850（万元）。
（2）2010年末自行研发无形资产计税基础＝5850×150％＝8775（万元）。
（3）自行研发无形资产可抵扣暂时性差异＝8775－5850＝2925（万元）。
（4）自行研发无形资产形成可抵扣暂时性差异应计入递延所得税资产＝0。
按照企业会计准则规定，由于自行研发形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，所以只能计算出自行研发的无形资产的暂时性差异的金额，但不能将2925×25％＝731（万元）计人递延所得税资产。也就是说虽然这项自行研发无形资产存在可抵扣暂时性差异，但其应计入递延所得税资产的金额为0.
2010年的应缴所得税＝（7000－4000×50％－6000÷10×3÷12×50％）×25％＝1231（万元）。
甲公司2010年的所得税会计处理为（单位：万元）：
借：所得税费用 1231
贷：应缴税费——应缴所得税 1231