Ⅰ 无形资产如何做税务处理
企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，通过“无形资产”科目核算。本科目可按无形资产项目进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业无形资产的成本。
无形资产的主要账务处理：
（1）企业外购的无形资产，按应计入无形资产成本的金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
（2）自行开发的无形资产，按应予资本化的支出，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出”科目。
购买无形资产：
借：无形资产
贷：银行存款
用固定资产换购无形资产：
借：无形资产
累计折旧
贷：固定资产
银行存款
营业外收入
自行研发出的无形资产：
借：无形资产
贷：研发支出
（2）无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。分录为：
借：营业外支出
贷：无形资产
（3）处置无形资产，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目或借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
Ⅱ 12月的税都报完了,发现无形资产忘记摊销,怎么办
没有关系的。来
税务处理方源式：在5月31日前做2019年度企业所得税年报（即：汇算清缴），加无形资产摊销的费用，调减年度净利润就行。年度汇算清缴毕竟还有诸如业务招待费调增项目等，所以一般不会产生退税；如果确实因加了无形资产摊销造成预缴的企业所得税退税，那提交汇算清缴报表后，走退税流程；
会计处理方式：在2020年1月的账务处理中，做两笔分录：1、借：以前年度损益调整 贷：无形资产；2、借：未分配利润 贷：以前年度损益调整
Ⅲ 既然外人都看不到账外账，那税务局是怎么查到账外账的
税务局不是查你的帐外帐而是通过查明帐把帐外收入迁出来的. 税务局内部应该有一个税负的预警值.若你公司的纳税有异常情况,他就会来查账,通过什么税负率/收入利润率/成本利润率等来看你们是否多计成本,少计收入等,就可以知道你们是不是有帐外收入了.那帮人都不是吃干饭的
Ⅳ 如何发现企业账外偷税
随着企业改制，个体私营业户增多，纳税人采取“飞过海”，收入不入账偷税现象趋多，如何通过税务稽查查出账外账，已成为税务人员十分棘手的问题，笔者参阅有关资料并结合实践，谈一些查账思路。
思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查“一票两单”。“一票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有账外经营偷税行为发生。“两单”即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。
思路二：分析账户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“主营业务收入”等账户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与账面数进行核对，看有无短记收入情况。
思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂账。纳税人的“应收账款”、“应付账款”等往来明细账，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。
思路四：核查资金来龙去脉。货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业“银行存款”、“库存现金”科目反映的资金情况与纳税人提供的“银行对账单”核对，从中发现企业是否存有进销货物不入账，瞒天过海私设小金库等账外经营违法事实。
检查账外账思路要因“人”制宜，根据不同情况选择突破口，必要时要多种方法并用，通过“审计式”检查，步步紧逼偷税人，最终以大量详尽的事实证据，认定偷税行为成立。
Ⅳ 税务局不允许内部产生的无形资产资本化，怎么确认递延所得税项资产或负债
这个问题是自己想像的吗？
税法不允许资本化，但可以当期扣除------造成以后账面价内值大于计税基础（容为0了），形成递延所得税负债。
“如果内部产生的无形资产的开发成本还是作为当期发生的支出确认，将如何影响公司收益？为什么?”
作为会计核算，这个很简单：一次性扣除，当年收益减少，以后十年收益增加；分期摊销，收益均匀。不过会计上在规定应计入无形资产成本的，不能一次性摊销，在形成之前的可以费用化。
Ⅵ 无形资产税务处理问题
会计上当期费用为700万，税法上当期税前扣除为1050万
会计上无形资产入账价值为1300万，税法上计税基础也是1300×150%=1950
是这样的。之所以税法上要这样规定，是因为，如果只有费用化的部分可以加扣50%的话，很可能导致企业将应该资本化的部分也费用化处理。
Ⅶ 无形资产会计处理与税务处理的差异
一、无形资产的计价
1.对于投资者投入的无形资产。《企业会计制度》规定：投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。
2.对于购入的无形资产。《企业会计制度》规定：购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。《企业所得税税前扣除办法》规定：为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本。
3.对于自行开发的无形资产。《企业会计制度》规定：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等，直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：纳税人购置无形资产或自行开发无形资产(如专利权、商标权、著作权、非专利技术等)，不得直接扣除，允许以摊销方式逐步扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
需要注意的是，如果无形资产开发支出未形成资产，那么会计与税法规定是一致的。但本例中专利权开发支出跨年度，在不能确认是否能开发成功形成资产的情况下， 2002年发生的开发费用200万元仍不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。如果2003年确认开发失败，不能形成资产，那么2003年的开发费用300万元可在税前列支，同时2002年发生的开发费用可以申报扣除，即在确定2003年应纳税所得额时可申报追加调减2002年度发生的开发费用200万元。
二、无形资产的捐赠与受赠
1.无形资产捐赠差异。税法规定，企业如果捐赠货物，应视同销售，需要缴纳增值税，若属于消费税的纳税范围，还需要缴纳消费税；如果捐赠的是不动产，还要缴纳营业税。由于捐赠无形资产不属于有偿转让，所以不缴纳营业税。
在会计核算中，企业捐赠无形资产，只需借记“营业外支出(捐赠支出)”科目，贷记“无形资产”科目；如果被捐无形资产已提减值准备，还应借记“无形资产减值准备”科目，将差额借记“营业外支出”科目。如果捐赠无形资产符合公益、救济性捐赠的条件，按税法规定，可在税前扣除；如果不符合公益、救济性捐赠的条件，而是非公益、救济性捐赠，则在年终所得税汇算时，作永久性差异的纳税调整。
2.接受无形资产捐赠差异。企业接受捐赠时，按应确定的实际成本借记“无形资产”科目，按应缴所得税额贷记“递延税款”科目，差额贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，并贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。在企业转让时，应按税法确认的应税所得额或清算所得额，计算缴纳企业所得税，借记“递延税款”、“所得税”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
外资企业接受无形资产捐赠时，根据凭证的价值，借记“无形资产”科目，贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。税法规定，外资企业不论接受货币性捐赠还是非货币性捐赠，都要作为当年收益，前者应一次性计入当年收益，计算缴纳企业所得税；后者可先弥补以前年度亏损，有余额时，再计算缴纳企业所得税。年终时，企业应按“待转资产价值”科目的账面余额，借记该账户，按接受捐赠的无形资产应缴的所得税或用以弥补亏损后的差额，计算当年应缴纳的所得税，即贷记“应交税费——应交所得税”科目，扣除应缴所得税后的差额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
三、无形资产的摊销
由于内外资企业接受无形资产捐赠的税法规定不同，因此，内外资企业接受无形资产价值摊销的税法规定也不同。《企业所得税税前扣除办法》规定：内资企业接受捐赠的无形资产不得进行价值摊销(即其摊销额不得在税前扣除)；而《企业会计制度》规定：受赠无形资产入账后要进行价值摊销。这就形成了一项永久性差异，年终应进行所得税纳税调整。外资企业不论接受无形资产、固定资产还是其他非货币性资产捐赠，都可以进行价值摊销、计提折旧或结转成本，如果按税法与会计规定计算的金额不等，其差额为时间性差异。
土地使用权作为企业的一项无形资产，其价值应按纳税人支付给国家或其他单位的出让金确认，但其价值摊销则受合同规定的使用期限制约。税法规定摊销期不得短于使用期，纳税人只能按合同规定的使用期平均摊销。《企业所得税暂行条例实施细则》规定：法律、合同或企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年；而《企业会计制度》对合同没有规定受益年限、法律也没有规定有效年限的，则规定其摊销年限不应超过10年。税法与会计规定虽都以10年为界，不过一个是下限，一个是上限。
《企业所得税税前扣除办法》规定，企业不论外购商誉还是自创商誉，均不得进行价值摊销，也就是说，即使会计处理进行了价值摊销，其摊销额也不得在税前扣除，要进行纳税调整。笔者认为从纳税筹划的角度考虑，在会计中，自创商誉不予确认为好，外购(合并)商誉也不宜高估。
四、无形资产的投资
《企业所得税税前扣除办法》规定：纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算转让所得或损失。因此，企业以无形资产对外投资，由无形资产转化为长期投资后，在投资期间不得对该项无形资产进行价值摊销。如果企业以未入账的无形资产对外投资，应先确认为一项无形资产后，再按上述要求进行相应的会计处理。这里有两种情况：
一是因当初的研究开发费用已计入当期损益，没有作为一项无形资产予以确认，现在要将其作为一项无形资产对外投资，企业先要确认其入账价值，然后按确认价值借记“无形资产”科目，贷记“管理费用”科目。
二是以当初按划拨方式取得的土地使用权对外投资，按国家有关规定，企业应先补交土地出让金，当然应该按实际支付额入账，基本不存在纳税筹划问题。
五、无形资产的转让
无形资产转让有两种方式：一是转让使用权，二是转让所有权。在转让过程中，除了按转让合同金额双方计缴印花税，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税、城建税。只转让无形资产的使用权，按转让额借记“银行存款”等科目；按转让额计算的应缴营业税贷记“应交税费 (应交营业税)”科目，其差额贷记“营业外收入”科目。转让所有权时，则按被转让无形资产的转让额借记“银行存款”科目，按已提减值准备借记“无形资产减值准备”科目，按其摊余价值贷记“无形资产”科目，对支付的相关费用和应缴营业税贷记“应交税费(应交营业税)”科目等，对转让净损益贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。如果是以无形资产交换其他非货币性资产，印花税要按购销两份合同金额计缴。
无形资产转让方除了按转让金额计缴营业税，作为换回的货物，其入账金额中可能含有消费税，并视增值税纳税人身份及是存货还是固定资产，在价外或价内反映增值税额。对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产账面净值后，要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前，应充分考虑不同转让方式的企业税负，以求整体税负最轻、转让净收益最大。
Ⅷ 无形资产会计处理与税法处理差异的原因
一、无形资产的后续计量与税前扣除
（一）无形资产摊销范围的差异
在会计处理上，企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量，其应摊销金额应当在使用寿命内合理摊销。无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
《企业所得税法》第十二条规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；2.自创商誉；3.与经营活动无关的无形资产；4.其他不得计算摊销费用的无形资产。另外，外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。
（二）无形资产摊销方法的差异
在会计处理上，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。
在税务处理上，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除；按照其他方法计算的摊销费用，要进行纳税调整。
（三）无形资产摊销年限的差异
在会计处理上，未明确规定无形资产的最低摊销年度。使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。
在税务处理上，一般规定无形资产的摊销年限不得少于10年。作为投资或者受让的无形资产，在有关法律或协议、合同中规定使用年限的，可依其规定使用年限分期计算摊销。
（四）无形资产摊销金额的差异
在会计处理上，无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。企业接受投资或因合并、分立等改组中接受的无形资产，要求按公允价值摊销。
在税务处理上，无形资产以其计税基础作为可摊销的金额。已计提减值准备的无形资产，应进行纳税调整，税法不允许扣除无形资产减值准备。企业接受投资或因合并、分立等改组中接受的无形资产，一般来说只有当有关无形资产中隐含的增值或损失已经在税收上确认，才能按经评估确认的价值确定有关无形资产的计税基础，否则，只能以无形资产在原企业账面的净值作为计税基础。
（五）无形资产摊销复核的差异
在会计处理上，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。企业应当在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，应当估计其使用寿命，并按准则规定处理。在税务处理上，无形资产摊销方法和期限一经确定，不得随意变更。
二、无形资产处置和报废的差异
在会计处理上，企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。
在税务处理上，企业出售、转让无形资产，应按《企业所得税法》第六条规定确认为转让财产收入，并按第十六条规定，在计算应纳税所得额时，扣除该项资产的净值和转让费用。企业无形资产对外投资、债务重组、分配股利和捐赠等，都要视同销售。企业所得税处理的无形资产损失，主要是指无形资产出现以下一项或若干项情形：1.已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值；2.已超过法律保护期限，且已不能为企业带来经济利益；3.其他足以证明已经丧失使用价值和转让价值。企业的无形资产当有确凿证据表明已形成财产损失时，应扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后，再确认发生的财产损失。
企业的无形资产应依据下列证据认定财产损失：1.无形资产被淘汰的经济、技术等原因的说明；2.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；3.中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告；4.无形资产的法律保护期限文件。