出口通计入无形资产

A. 出口企业应交哪些税及计算公式

一、根据海关法和进出口关税的有关规定，进出口的货物除国家另有规定的以外，均应征收关税。关税由海关依照海关进出口税则征收。
我国对进口货物除征收关税外，还要征收增值税，少数商品要征收消费税。根据国家法律规定。上述两种税款由税务机关征收。为简化征收手续。方便货物进出口，同时又可有效地避免货物进口后另行征收可能造成的漏征。国家规定进口货物的增值税和消费税，由海关在进口环节代税务机关征收。因此，在实际工作中又常常称为海关代征税。
二、海关税费计征的一般程序是：
1.税则归类
税则归类就是将货物按照《海关进出口税则》的归类总规则，归入适当的税则编号，以确定其适当的税率。
2.税率的运用
(1)关税税率。《海关进出口税则》中的关税进口税率，有普通税率和优惠税率两栏，出口税率只有一种。根据《进出口关税条例》第六条规定，对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物按照普通税率征税，对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。对原产于对我国出口货物征收歧视性关税或者给予其他歧视性待遇的国家或者地区的进口货物，可以征收特别关税。
(2)代征税税率。目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的代征税，有增值税、消费税和船舶吨税。
3.完税价格的审定
完税价格是指海关按照《海关法》和《进出口关税条例》的有关规定，凭以计算应征关税的进出口货物的价格。
以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为进口货物的完税价格。
4.税费的计算
(1)关税
进口关税 = 完税价格×关税税率
出口税率= 完积价格×出口税率
(2)增值税
进口增值税 =(关税完税价格十关税税额 + 消费税额)×增值税率。
(3)进口消费税
从价消费税额 = (完税价格+关税)/(1—消费税税率)×消费税率。 从量消费说额 = 应税消费品数量×消费税单位税额。
完税价格计算到元为止，元以下四舍五人。税费额计算到分为止，分以下四舍五入。税、费额的起征点均在人民币10元。人民币10元以下的免征。
5.税费的缴纳
(1)纳税人范围。进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。
在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人是增值税的纳税义务人。
在我国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人是消费税的纳税义务人。
(2)缴纳期限。对经海关审定应征关税、增值税、消费税和监管手续费、船舶吨税的货物或船舶，纳税义务人应当在海关填发税费款缴纳证的次日起7日内(星期日和法定节日除外)，向指定银行缴纳税费款。
税款缴纳证一式六份，其中一至五联经海关加盖“中华人民共和国**海关单证专用章”后，交纳税义务人凭以向银行缴纳税款。第六联(存根联)由填发海关存查。
(3)汇率。进出口货物如果是以外币计算成交的，由海关按照填发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合人民币。《人民币外汇牌价表》未列入外币，按照国家外汇管理部门确定的外汇率折合人民 币。
(4)滞纳金。对进出口货物纳税义务人未在规定的缴纳期限内缴纳税费的，由海关自到期的次日起至缴清税、费款日止，按日征收欠缴税费款1%的滞纳金并制发滞纳金收据。
滞纳金额 = 关税或增值税、消费税应税额×滞纳天数×l%。

B. 出口税务问题

本人在税务局工作2年，给一个通俗的答案：
1.17%的增值税肯定要交的，退税的金额要在税务局审批结束后才给一般为90天内，不是年底统一退的，但也遇到过审批出问题2年没退下来的。
2.增值税的征收项目和营业税是不重复的。你交增值税的项目就不用交营业税了。除非你公司还用关于营业税征收项目的业务。

C. 全面营改增后境内企业向境外提供哪些应税服务适用增值税免税政策

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：“ 二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（一）下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
4.会议展览地点在境外的会议展览服务。
5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。
（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
1.电信服务。
2.知识产权服务。
3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
4.鉴证咨询服务。
5.专业技术服务。
6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。
8.无形资产。
（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。
三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
......
无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。”
二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“......本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

D. 外贸企业出口货物所发生的国内运费，可以抵扣进项税额吗

不可以抵扣进项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》:

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

(4)出口通计入无形资产扩展阅读：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：

第二十一条条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

第二十二条条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

第二十三条条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

第二十五条纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

第二十七条已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

E. 关于各会计科目的明细科目问题

类型 科目编码 科目名称 助记码 计量单位 现金流量不确定科目 辅助账类型 账页格式 余额方向
资产 1001 现金 模块客户 金额式 借
资产 1002 银行存款 金额式 借
资产 1009 其他货币资金 金额式 借
资产 1101 短期投资 金额式 借
资产 1102 短期投资跌价准备 金额式 贷
资产 1111 应收票据 金额式 借
资产 1121 应收股利 金额式 借
资产 1122 应收利息 金额式 借
资产 1131 应收账款 客户往来 金额式 借
资产 1133 其他应收款 不确定 金额式 借
资产 113301 应收个人款 不确定 个人往来 金额式 借
资产 113302 应收单位款 不确定 客户往来 金额式 借
资产 1141 坏账准备 金额式 贷
资产 1151 预付账款 不确定 供应商往来 金额式 借
资产 1161 应收补贴款 金额式 借
资产 1201 物资采购 金额式 借
资产 1221 包装物 金额式 借
资产 1231 低值易耗品 金额式 借
资产 1243 库存商品 金额式 借
资产 1244 商品进销差价 金额式 贷
资产 1271 受托代销商品 金额式 借
资产 1281 存货跌价准备 金额式 贷
资产 1301 待摊费用 金额式 借
资产 130101 车辆保险费 金额式 借
资产 130102 养路费 金额式 借
资产 130103 报刊杂志 金额式 借
资产 1401 长期股权投资 金额式 借
资产 1402 长期债券投资 金额式 借
资产 1421 长期投资减值准备 金额式 贷
资产 1501 固定资产 金额式 借
资产 150101 土地 金额式 借
资产 150102 房屋建筑物 金额式 借
资产 150103 运输设备 金额式 借
资产 150104 家具 金额式 借
资产 150105 电脑 金额式 借
资产 150106 通讯设备 金额式 借
资产 150107 电子设备 金额式 借
资产 150108 其他 金额式 借
资产 1502 累计折旧 金额式 贷
资产 150201 土地 金额式 贷
资产 150202 房屋建筑物 金额式 贷
资产 150203 运输设备 金额式 贷
资产 150204 家具 金额式 贷
资产 150205 电脑 金额式 贷
资产 150206 通讯设备 金额式 贷
资产 150207 电子设备 金额式 贷
资产 150208 其他 金额式 贷
资产 1505 固定资产减值准备 金额式 贷
资产 1603 在建工程 项目 金额式 借
资产 1605 在建工程减值准备 金额式 贷
资产 1701 固定资产清理 金额式 借
资产 1801 无形资产 金额式 借
资产 1805 无形资产减值准备 金额式 贷
资产 1901 长期待摊费用 金额式 借
资产 1911 待处理财产损溢 金额式 借
资产 191101 待处理流动资产损溢 金额式 借
资产 191102 待处理固定资产损溢 金额式 借
负债 2102 短期借款 金额式 贷
负债 2111 应付票据 金额式 贷
负债 2121 应付账款 供应商往来 金额式 贷
负债 2131 预收账款 不确定 客户往来 金额式 贷
负债 2151 应付工资 金额式 贷
负债 2153 应付福利费 金额式 贷
负债 2161 应付利润 金额式 贷
负债 2171 应交税金 金额式 贷
负债 217101 应交增值税 金额式 借
负债 21710101 进项税额 金额式 借
负债 21710102 已交税金 金额式 借
负债 21710103 转出未交增值税 金额式 借
负债 21710104 减免税款 金额式 借
负债 21710105 销项税额 金额式 贷
负债 21710106 出口退税 金额式 贷
负债 21710107 进项税额转出 金额式 贷
负债 21710108 出口抵减内销产品应纳税额 金额式 贷
负债 21710109 转出多交增值税 金额式 贷
负债 217102 未交增值税 金额式 贷
负债 217103 应交营业税 金额式 贷
负债 217104 应交所得税 金额式 贷
负债 217105 应交城建税 金额式 贷
负债 217106 应交房产税 金额式 贷
负债 217107 应交土地使用税 金额式 贷
负债 217108 应交车船使用税 金额式 贷
负债 217109 应交印花税 金额式 贷
负债 217110 代扣个人所得税 金额式 贷
负债 2176 其他应交款 金额式 贷
负债 217601 应交教育费附加 金额式 贷
负债 217602 应交水利附加 金额式 贷
负债 217603 公用设施维修基金 金额式 贷
负债 217604 应交地方教育附加 金额式 贷
负债 217605 上缴专营利润 金额式 贷
负债 217606 上缴集中留利 金额式 贷
负债 2181 其他应付款 不确定 金额式 贷
负债 218101 应付个人款 不确定 个人往来 金额式 贷
负债 218102 应付单位款 不确定 客户往来 金额式 贷
负债 2191 预提费用 金额式 贷
负债 2301 长期借款 金额式 贷
负债 2311 应付债券 金额式 贷
负债 2321 长期应付款 金额式 贷
负债 2331 专项应付款 金额式 贷
负债 233101 专卖罚没收入 金额式 贷
负债 233102 专卖办证费 金额式 贷
负债 2341 递延税款 金额式 贷
权益 3101 实收资本 金额式 贷
权益 310101 国有资本 金额式 贷
权益 3111 资本公积 金额式 贷
权益 3121 盈余公积 金额式 贷
权益 312101 法定盈余公积 金额式 贷
权益 312102 任意盈余公积 金额式 贷
权益 312103 法定公益金 金额式 贷
权益 3131 本年利润 金额式 贷
权益 3141 利润分配 金额式 贷
权益 314101 其他转入 金额式 贷
权益 31 提取法定盈余公积 金额式 贷
权益 314103 提取法定公益金 金额式 贷
权益 314105 提取企业发展基金 金额式 贷
权益 314109 提取任意盈余公积 金额式 贷
权益 314110 应付普通股股利(利润) 金额式 贷
权益 314115 未分配利润 金额式 贷
损益 5101 主营业务收入 部门核算 金额式 贷
损益 5102 其他业务收入 部门核算 金额式 贷
损益 510201 房租收入 部门核算 金额式 贷
损益 5201 投资收益 部门核算 金额式 贷
损益 5203 补贴收入 部门核算 金额式 贷
损益 5301 营业外收入 部门核算 金额式 贷
损益 5401 主营业务成本 部门核算 金额式 借
损益 5402 主营业务税金及附加 部门核算 金额式 借
损益 5405 其他业务支出 部门核算 金额式 借
损益 5501 经营费用 部门核算 金额式 借
损益 550101 经营人员工资及福利 部门核算 金额式 借
损益 550102 运输费 部门核算 金额式 借
损益 550103 装卸费 部门核算 金额式 借
损益 550104 整理费 部门核算 金额式 借
损益 550105 包装费 部门核算 金额式 借
损益 550106 保险费 部门核算 金额式 借
损益 550107 差旅费 部门核算 金额式 借
损益 550108 展览费 部门核算 金额式 借
损益 550109 保管费 部门核算 金额式 借
损益 550110 检验费 部门核算 金额式 借
损益 550111 中转费 部门核算 金额式 借
损益 550112 劳务手续费 部门核算 金额式 借
损益 550113 广告费 部门核算 金额式 借
损益 550114 商品损耗 部门核算 金额式 借
损益 550115 其他 部门核算 金额式 借
损益 5502 管理费用 部门核算 金额式 借
损益 550201 工资及福利费 部门核算 金额式 借
损益 550202 职工教育经费 部门核算 金额式 借
损益 550203 工会经费 部门核算 金额式 借
损益 550204 职工待业保险费 部门核算 金额式 借
损益 550205 劳动保险费 部门核算 金额式 借
损益 55020501 职工养老保险费 部门核算 金额式 借
损益 55020502 职工医疗保险费 部门核算 金额式 借
损益 55020503 补充养老保险费 部门核算 金额式 借
损益 55020504 职工工伤保险费 部门核算 金额式 借
损益 55020505 职工生育保险费 部门核算 金额式 借
损益 550206 住房公积金 部门核算 金额式 借
损益 550207 业务招待费 部门核算 金额式 借
损益 550208 办公费 部门核算 金额式 借
损益 550209 电话费 部门核算 金额式 借
损益 550210 修理费 部门核算 金额式 借
损益 550211 差旅费 部门核算 金额式 借
损益 550212 会议费 部门核算 金额式 借
损益 550213 水电费 部门核算 金额式 借
损益 550214 租赁费 部门核算 金额式 借
损益 550215 安全保卫费 部门核算 金额式 借
损益 550216 商标费 部门核算 金额式 借
损益 550217 技术转让费 部门核算 金额式 借
损益 550218 新增效益工资 部门核算 金额式 借
损益 550219 审计费 部门核算 金额式 借
损益 550220 咨询费 部门核算 金额式 借
损益 550221 学会会费 部门核算 金额式 借
损益 550222 税金 部门核算 金额式 借
损益 55022201 房产税 部门核算 金额式 借
损益 55022202 土地使用税 部门核算 金额式 借
损益 55022203 车船使用税 部门核算 金额式 借
损益 55022204 印花税 部门核算 金额式 借
损益 550223 诉讼费 部门核算 金额式 借
损益 550224 董事会费 部门核算 金额式 借
损益 550225 技术开发费 部门核算 金额式 借
损益 550226 涉外费 部门核算 金额式 借
损益 550227 坏帐损失 部门核算 金额式 借
损益 550228 低值易耗品摊销 部门核算 金额式 借
损益 550229 长期待摊费用摊销 部门核算 金额式 借
损益 550230 无形资产摊销 部门核算 金额式 借
损益 550231 折旧费 部门核算 金额式 借
损益 550232 专卖管理经费 部门核算 金额式 借
损益 55023201 举报费 部门核算 金额式 借
损益 55023202 检验、检测、取证费 部门核算 金额式 借
损益 55023203 搬运、运输、仓储、销毁费 部门核算 金额式 借
损益 55023204 专用器具、器材费 部门核算 金额式 借
损益 55023205 人员费用 部门核算 金额式 借
损益 55023206 协同办案费 部门核算 金额式 借
损益 55023207 奖励补助费 部门核算 金额式 借
损益 55023208 宣传费 部门核算 金额式 借
损益 55023209 其他 部门核算 金额式 借
损益 550233 车辆使用费用 部门核算 金额式 借
损益 550234 库存商品盈亏 部门核算 金额式 借
损益 550235 水利建设基金 部门核算 金额式 借
损益 550236 其他费用 部门核算 金额式 借
损益 5503 财务费用 部门核算 金额式 借
损益 550301 利息 部门核算 金额式 借
损益 550302 金融手续费 部门核算 金额式 借
损益 5601 营业外支出 部门核算 金额式 借
损益 560101 固定资产盘亏 部门核算 金额式 借
损益 560102 处置固定资产净损失 部门核算 金额式 借
损益 560103 罚款支出 部门核算 金额式 借
损益 560104 捐赠支出 部门核算 金额式 借
损益 560105 非常损失 部门核算 金额式 借
损益 560106 地方教育附加 部门核算 金额式 借
损益 560107 其他 部门核算 金额式 借
损益 5701 所得税 部门核算 金额式 借
损益 5801 以前年度损溢调整 部门核算 金额式 贷

F. 购买出口退税软件（擎天）3000元应该怎么入账

如果你的企业是一般纳税人，那么如果在进货时所取得的发票，属于增值税专用发票的可以用于抵口税款，而取得增值税普通发票则不能确认进项税额，也不能进行抵扣。

G. 通过应交税费核算的会计科目

一、应交税费的二级科目

(一)计入营业税金及附加

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。

(二)计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

(2)汇算清缴时

借：应前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

(4)一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。

3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

(1)转出留抵时：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)以后允许抵扣时

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税留抵税额

二、不在应交税费核算

1、印花税

借：管理费用

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程(或无形资产)

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产(或无形资产)

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

三、应交税费——应交增值税

以下专栏适用于增值税一般纳税人，小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。

(一)借方专栏

1、进项税额

退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款应交税费--应交增值税(进项税额)红字金额贷：原材料

2、已交税金

已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

3、减免税款

核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税(减免税款)，贷：营业外收入。一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目(发生技术维护费，贷记”管理费用“)。

4、出口抵减内销产品应纳税额

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

5、营改增抵减的销项税额

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)

贷：银行存款(或应付账款)

6、转出未交增值税

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

(二)贷方专栏

1、销项税额

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

3、进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

H. 支付运费的会计分录

运费的计入科目，要根据其具体情况，分别置于不同科目：

1、运费专为购买属/销售商品发生的运费

借：销售费用

贷：银行存款

2、运费用于购买固定资产，其应归集入固定资产成本

借：固定资产

贷：银行存款

3、若是属于符合资本化项目的运费支出，则应对应进行资本化：

借：在建工程

贷：银行存款

(8)出口通计入无形资产扩展阅读：

销售费用科目应当销售费用项目进行明细核算，本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

企业发生的与销售商品和材料、提供劳务以及专设销售机构相关的不满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在本科目核算。

企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。

I. 购进无形资产取得专用发票，可否抵扣进项税

只有软件购入其进项税额可以抵扣。

在无形资产中，软件在购入时可以取得增值税专用发票，购入其他无形资产是无法取得增值税专用发票的。

购入无形资产、按实际支付价款入账，会计分录如下：

借：无形资产——××

借；应缴税金——应缴增值税（进项税）

借：预付账款-某单位贷：银行存款

贷：银行存款

如果公司预付账款不做账，可以不以直接做无形资产科目，待无形资产可以使用时再开始摊销。

(9)出口通计入无形资产扩展阅读：

不得从销项税额中抵扣的进项税额

（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；

（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：

1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；

2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。

（一） 购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。 （2009年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）

（二） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。

所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。

（三） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。

（四） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。

所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。

（五）非正常损失的购进货物。

（六） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

其中非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。

（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。

（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。

（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。

上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。

J. 收汇金额大于报关金额的差额如何做账，应计入什么科目为妥

收汇金额大于报关金额的差额应计入财务费用-手续费科目为妥。

借：财务费用-手续费

贷：银行存款

企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益冲减借方。

月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期服务费用后，“财务费用”科目期末无余额。

(10)出口通计入无形资产扩展阅读：

“财务费用”科目的核算规则是：发生的财务费用，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记本科目。

期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。在利润表中，单设“财务费用”项目反映企业发生的财务费用，并根据“财务费用”科目的发生额，即期末结转的余额分析填列。

1、利息支出的审查

（1）企业当年列支的利息支出是否确实属于当年损益应负担的利息支出，有无将应由上年度或基建项目承担的利息支出列入当年损益。

（2）利息支出列支范围是否合规，注意审查各种不同性质的利息支出的处理是否正确。一般而言，企业流动负债的应计利息支出计入财务费用。

企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费，生产经营期间的计入财务费用，清算期间的计入清算损益；与购建固定资产或无形资产有关的在其竣工之前的，计入购建资产价值；企业的罚款违约金列入营业外支出。

（3）审查存款利息收入是否抵减了利息支出，计算是否正确，特别应注意升降幅度较大的月份，分析其原因。

2、汇兑损失的审查

（1）审查企业列支的汇兑损益是否确已发生，即计算汇兑损益的外币债权、债务是否确实收回或偿还，调剂出售的外汇是否确已实现。

（2）审查汇兑损益计算的正确性，计算方法的前后一致性。

（3）审查有无将不同数量的外币之间的记账本位币差额当成汇兑损益的现象。

（4）审查企业经营初期发生的汇兑损益，尤其是外汇调剂、汇兑损失应查明发生的具体时间，有无为了延续减免税期，而人为地将筹建期间发生的汇兑损失计入生产经营期间汇兑损失的行为。

3、各种手续费的审查

主要审查各种手续费的真实性、合法性、合理性及计算正确与否；有无将应列入其他费用项目的或者应在前期、下期列支的手续费计入当期财务费用。