营改增后小汽车的摊销问题

1. 营改增之后，租车的增值税问题

营改增之后，公司向个人租车、个人取得租赁收入，按照3%的征收率交纳增值税。个人到税务局代开发票，只能代开征收率为3%的增值税专用发票，这个增值税专用发票经认证后，可以抵扣，按照代开发票票面注明的税额抵扣。

根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）的规定：

一般公司向个人租车，属于“有形动产租赁”的范围，正常情况下，增值税一般纳税人（应税劳务销售额达到500万元/年、原增值税一般纳税人）发生有形动产租赁，适用17%的税率，但个人、小规模纳税人发生有形动产租赁，适用3%的征收率计算交纳增值税。公司向个人租车，个人取得租赁收入，按照3%的征收率交纳增值税。个人到税务局代开发票，只能代开征收率为3%的增值税专用发票，这个增值税专用发票经认证后，可以抵扣，按照代开发票票面注明的税额抵扣。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

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当出租汽车遇到营改增：

营改增政策，将提供租车服务分为出租汽车行业和汽车租赁行业。前者为交通运输业中的客运行业，法定增值税税率为11%，后者为有形动产租赁行业，法定税率为17%。

因此，这就让K很烦恼。他们公司向上海一家知名的汽车公司租了5部大巴和2部商务车以及3部小汽车（其中有2部是出租车）给公司员工和领导做上下班的班车，其中1部大巴和2部商务车以及1部小车全天候租赁，作为日间的联络商务用车。

营改增前，租车都是交营业税的，则公司取得地方税务局印制的营业税发票，正常入账。但是营改增后，这增值税发票不知道该让供应商咋开了。

2. 营改增后，一般纳税人购买的小轿车，其进项税能抵扣吗

有这一条款：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

3. ★★★关于财税【2013】37号文件，小汽车增值税抵扣的问题，给100分！！！

是的，是新政策。8月1号以后，应征消费税的小汽车也可以抵扣了。这是营改增阔面以后的新政策。[2013]37号是对[2011]111号的重大修改，其中的新增原应征消费税的两车一艇也可抵扣增值税是此次重大修改的内容之一。

4. 营改增后对企业所得税会造成什么影响

“营改增”之后，企业的成本费用金额会减少，即部分支出由原先的营业税发票变更为增值税专用发票，需要进行价税分离，进项税额从企业采购中剥离，会使存货的成本降低，销售成本减少，企业经营利润增长，这是“营改增”的目的之一。
“营改增”之后，企业主动申请核定征收企业所得税的情形会减少。主要是由于一般纳税人要求会计账薄健全，才能申请使用增值税专用发票，才能开具、取得增值税专用发票，因此，由于会计账薄健全，所以无法主动申请核定征收企业所得税，或者说“丧失”了企业所得税核定征收的权利。此举有利于加强企业所得税的税收风险管理。
以上信息仅供参考。

5. 关于营业税会计处理的问题 会计处理营业税要注意哪些

现在已经全面营改增，会计不需要处理营业税了。
“营改增”后企业会计处理应注意的事项如下：
增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照“营改增”有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费” 科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费———增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费———应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费———增值税留抵税额”科目。
“应交税费———增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
取得过渡性财政扶持资金的会计处理
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。
税控系统相关费用抵减增值税额的会计处理
(一)增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费———应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。
(二)小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费———应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目;同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费———应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。“应交税费———应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
企业需要注意的几点事项
(一)会计核算需增设“营改增”抵减的销项税额专栏
财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号，以下简称财税[2011]111号)规定，试点纳税人提供应税服务按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。这一规定是一个过渡政策，目的为保证纳税人在试点前后的利益不受损失。由于相关业务特殊性，准确进行账务处理并正确计算应纳税额成为会计人员遭遇的难点。之前，上海市财政局曾出台过相关文件，就试点有关差额征税的会计处理规定按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费———应交增值税(销项税额)”等科目。但这与财政部规定该科目的核算内容并不一致。为及时解决营改增试点过程中的问题，财政部在第二批省市试点之前，下发了财会[2012]13号，规定一般纳税人在试点期间，提供按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款应税服务的，“应在应交税费———应交增值税”科目下增设“营改增”抵减的销项税额专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。而小规模纳税人按规定扣减销售额而减少的应交增值税直接冲减“应交税费———应交增值税”科目即可。
(二)营业税改征增值税财税核算难度加大
在实行营业税征收时，对企业的会计核算要求比较简单，营业税基本是按照营业的毛收入征税，不涉及进项扣除，使用普通发票即可满足需求。改征增值税后除了销项税和进项税的计算之外，还有增值税专用发票的规范使用。现今有部分小企业的会计核算不够正规，在改征增值税后，对这批小企业的会计核算提出了更高的要求，这也同时要求小企业的会计人员要提高相关业务素质。除此之外，现行的增值税会计处理不能将增值税作为费用核算，会计信息无法充分披露，报表使用人无法确知增值税对本期损益的影响程度。在营业税改征增值税后，这一缺陷将表现得更加突出。
(三) 注重增值税期末留抵税额的会计处理
营业税改征增值税在上海试点之初，按照试点方案有关税收收入归属安排，试点期间应保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后，收入仍归属试点地区，税款分别入库。这项规定对于经营项目单一，即仅销售货物或应税劳务的原增值税纳税人或仅经营“营改增”应税服务的试点纳税人来说，通过各自的申报，就能够准确区分税收收入的归属。但对于兼营“营改增”应税服务，特别是在试点之前还有上期留抵税额的原增值税一般纳税人来说，就存在原归属试点地区的增值税收入“吃掉”改征后试点地区营业税收入的问题。为准确统计“营改增”对财政收入的影响，财税[2011]111号附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》中规定，试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至2011年12月31日的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣，以解决这一问题。在国务院公布第二批“营改增”试点名单后，财政部、国家税务总局《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)将原规定的“2011年12月31日”修改为“该地区试点实施之日前”，即所有纳入试点地区原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至该地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣。但这并不意味着不得抵扣，而是应按照规定的方法计算抵扣。国家税务总局《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2012年第43号)给出了具体的处理办法，即按照一般货物及劳务销项税额比例，来计算可抵扣税额及应纳税额。由于以上问题属于新老税制交替阶段的特殊业务，财会[2012]13号特别规定了增值税期末留抵税额的会计处理，明确试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，按照营业税改征增值税有关规定，不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。在开始试点当月月初，企业不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费———增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费———应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费———应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费———增值税留抵税额”科目。
(四)“营改增”财政扶持资金被纳入“营业外科目”
根据税法相关规定，企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。与此相对应的，非专项用途的财政性资金应视为应税收入，缴纳企业所得税。因此，“营改增”试点中的财政扶持资金被纳入“营业外科目”，应是属于非专项用途的财政性资金，按规定要缴纳企业所得税。

6. 营改增后成本管理中存在哪些问题

营改增的开展，对企业财务管理有着重大的影响，面对这改变，企业有什么应对策略?下面跟着学习啦小编一起来看看营改增后财务管理的应对策略。

营改增后财务管理的应对策略：改进企业会计核算方式
营改增实施后，A企业应该对会计核算方式作出适当的调整。完善财务会计核算的相关制度，首先根据新方案制定具体的会计核算内容与方法，以此开展财务会计工作。此外企业要求财务会计人员对营改增后的相关制度和规定充分了解，掌握营改增后财务会计核算的方法，调整核算的方式，在工作过程中仔细记录财务的流转情况。
企业应该设置有关的税收项目，明确规定增值税的税收标准，严格的根据相关制度规定进行餐饮客房行业的日常采购、应付的各项费用、餐饮销售、税务部门对账的有利资料。除此之外，营业税改增值税后，企业的成本核算与收入核算也都比原来复杂;财务报表内容也增多，注意增填报表中的项目等。总的来说，企业一定要做好营改增后会计核算的应对策略，完善企业会计核算管理的机制。
营改增后财务管理的应对策略：树立纳税筹划意识
营改增对企业的税负产生一定的影响，企业的财务会计应树立纳税筹划意识，全面的了解国家的税收制度，将企业的纳税金额较低到最小，从而增加企业的经济效益。财务会计要根据企业的具体情况，按照营改增政策的规定，制定出较好的纳税筹划方案，由于营改增后存在进项税和销项税可抵扣，企业财务管理人员在选择供应商时，应该选择可以提供增值税专用发票的供应企业，通过企业的流通环节进行税负转移，减少纳税金额。
企业的财务管理人员要做好纳税筹划的管理工作，当企业要缴纳增值税时，可以根据企业目前的实际情况，合理的调整应缴纳增值税的项目，倘若增值税额较大，企业可以将采购时的进项税用来抵扣增值税中的销项税额，侧面减少增值税。企业财务管理人员要强化纳税筹划意思，充分发觉营改增后的纳税政策规定，尽可能的减少企业的纳税金额，做好纳税筹划工作。例如，营改增后，餐饮客房单位进行了合理的纳税筹划计划，首先合理选择餐饮客房的上游供应企业。通过取得增值税进项税额来减少企业的税负，尽量选择可以提供专业发票的进项提供企业。
在聘请专家咨询培训时，选择与企业对接，获取相关的进项税发票。营改增后，单位的固定资产进项税可以进行抵扣。不论是餐饮客房单位进行购买新设备、还是租用固定资产设备，都可以获得进项税抵扣。企业要摒弃就观念，适应新政策，充分了解营改增给企业带来的影响，结合企业的财务情况，制定合理的纳税方案。
营改增后财务管理的应对策略：完善财务报表和记账程序
营改增后对企业的财务报表有很大的影响，会计核算科目、内容及核算方法都有所改变，报表新增了许多项目，项目的核算也相比之前复杂，企业的财务报表工作面临很大的困难。因此，完善财务报表的列报十分重要。这样财务会计人员才可以根据营改增的要求，编制适当的财务报表，保证报表内容齐全，提供高质量的报表信息。
这样企业管理人员才可以根据报表的准确信息，掌握企业的真实情况，了解营改增后企业的财务情况和利润空间。此外，财务管理人员要做好增值税的明细账，根据企业财务的实际情况，改进记账管理制度，将财务结转记录成册作为以后的税收凭证。餐饮客房单位实行营改增后，对该企业的利润和所得税产生了一定的影响。增值税从企业的收入和成本中分离后，营业收入和成本及其他费用都有不同程度的减少，使得餐饮客房企业的盈利和企业的纯利润上升，由此分析，企业的负税降低，销售利润提高，税制改革有助于提高餐饮客房单位的发展。
营改增对餐饮客房财务表中的资产负债表的影响具体分析如下，餐饮客房单位经营成本中可以进行抵扣的成本占总成本的40%，这部分资金抵扣金额大概在14.4万元左右，固定资产获得的进项税约12.2万元，营改增后资产的总值有所下降。长此以往，企业的偿债能力可能会受到影响，因此，企业加快资金的周转，保证资金流动率，进而吸引更多的获取利润的机会。企业实行营改增后，利润表和资产负债表指标都指向好的一面，促进了企业的发展。
营改增后财务管理的应对策略：加强合同和发票管理
企业要加强合同的规范管理，企业在保证购买材料、销售、接受劳务、提供劳务、招聘人员等信息要签订合同，合同可以为采购和销售中的资金提供增值税的依据，约束合同双方履行合同的内容。企业的购买和销售合同是保证存货和收入的重要依据，当企业的采购或销售人员发生变化时，公司的员工可能会出现采购或销售业务问题，可能会开虚假发票，给企业带来一定的损失，加强合同管理，会避免类似事情的发生。
企业还要加强对发票的管理，首先设置发票管理专职岗位，按照相关的规定申请领购，统计发票并妥善保管，制定相应的财务审核制度，控制发票开票、审核、出纳收款等相关工作。规范管理开票依据，开票人员要严格按照开票程序进行开票，确保发票与合同的统一。尽量避免先开发票后收款，先开发票有可能有退货或是换货的情况，这可能会造成企业货物统计的误差，在进行账目核对时比较混乱，发票金额与售出货物金额不一致等情况。
另外，还应规范开具红字发票，当顾客退货或是换货的时候，企业原本已经记录的资金收入需要修改，增值税也会发生变化，这就需要向税收机关提供原来购买的合同和退换货凭证，申请开具红字冲销发票。
营改增后财务管理的应对策略：完善财务核算管理制度和会计人员管理
营改增对企业的税收产生一定的影响，进而导致企业的财务管理工作难以进行。餐饮客房企业为了防止营改增对企业造成严重影响，企业要加强对财务核算管理制度的建立健全，很好的使餐饮客房单位适应营改增带来的变化。我们还应加强财务风险的防范，企业有必要加强对财务会计人员进行培训，还通过工作人员的业务考核，决定员工的薪资，以此激励员工，提高单位财务核算工作效率。
让财务会计人员很好的掌握营改增后的税收制度，严格的按照有关规定进行会计核算，制定相关制度进行财务核算处理，记录好财务操作流程，定期对企业财务会计人员进行专业培训，让财务会计人员学会营改增后税收核算的方法、财务处理的流程和增值税的一些特殊规定，从而提高财务人员的专业素质，完善企业的财务管理制度。

7. 小轿车作为固定资产价值的计算

小轿车作为固定资产管理，营改增后，取得机动车销售统一发票，可以抵扣17%的进项税后价值，以及车辆购置税、上牌费、买号费一起计入固定资产原值，而保险费、车船税属期间费用不应列入。
《企业会计准则第4号——固定资产》第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
《企业所得税法实施条例》第五十八条（一）规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
其折旧年限是五年，残值率是5%。

8. 挂靠车辆是要计提折旧营改增后如何账务处理

1. 挂靠和代开发票都是违法的，代开发票属于虚开发票的一种，情节严重会构成犯罪的；

2. 收入和折旧等是配比的，资产不是你公司的，是不能计提折旧的。

学习一下法律吧，否则犯了法还不知道怎么回事：

《刑法》
第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

9. 房地产公司2010年12月购入的小汽车,营改增后确定为一般纳税人,现2019年12月将

房地产公司2010年12月购入的小汽车。

10. 营改增后 公司买小轿车发票允许抵扣吗

可以抵扣。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕第37号）第二十二条规定。

准予从销项税额中抵扣的进项税额包括：从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

同时规定从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。原增值税一般纳税人指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人。

(10)营改增后小汽车的摊销问题扩展阅读

营改增后可以抵扣的情形：

1、从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

3、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。