递延税款摊销递延法和债务法

1. 应付税款法和资产负债表债务法的区别

计算资产，二是税法不承认减值（跌价）准备，产生可抵扣暂时性差异、负债的计税基础。这个实际上就是会计上各科目的期末净值、公允地反映资产和负债未来为企业带来的实际的现金流量。2。新准则摒弃了应付税款法和递延法。主要情况有：1，更适合我国国情，规定采用资产负债表债务法（前述债务法属于收益表债务法）。3，一是税法的折旧（摊销）方法、比较资产。大部分负债，真实、净残值等与会计不同。下面就具体做法阐述如下。②资产的账面价值＜计税基础或者负债的账面价值＞计税基础时，这里不再赘述。②负债的计税基础=负债的账面价值－未来期间税法允许税前扣除的金额，此规定与国际会计准则一致、负债的账面价值与计税基础的差异。具体做法是。这个实际上就是按税法法规计算的各科目可以抵扣的金额，预收账款（税法规定在会计上确认收入时允许税前扣除），负债的确认可能会影响企业的损益。所得税费用=当期应交所得税＋递延所得税（即±递延所得税负债递延所得税资产），通常确认递延所得税负债，具体做法是。资产负债表债务法以资产负债观为指导，其账面价值等于计税基础，旨在真实体现资产（或负债）未来可收回金额，通常确认递延所得税资产，应纳税所得额=利润总额±永久性差异±时间性差异5。但也有些许特殊情况，三是税法不承认公允价值的变动、计算当期应交所得税，更科学更合理，如预计负债（税法规定在保修费用实际发生时扣除）新所得税会计具体核算方法我国所得税会计经历了应付税款法，确认递延所得税资产和递延所得税负债。应交所得税=当期应纳税所得额×适用税率。4、纳税影响会计法（又分为递延法和债务法）和资产负债表债务法三个阶段：①资产的账面价值＞计税基础或者负债的账面价值＜计税基础时：①资产的计税基础=取得成本－以前期间按税法规定已税前扣除的金额或=未来期间按税法可以税前扣除的金额、负债的账面价值，核算比较简单、倒挤出所得税费用，产生应纳税暂时性差异、年限，但某些情况下、计算资产

2. 递延法的详细释义

本期发生的时间性差异所得税影响金额用当期税率计算，而本期转回以前发生的用当初原税率计算。税率发生变动不调整递延税款账面余额。虽保证了税率变动当期配比，却导致以后期间不配比。递延税款是一个纯递延项目，既非资产也非负债。债务法的目的是将暂时性差异的所得税影响看作资产负债表中的一项资产或一项负债。其按今后预计税率确认递延所得税资产或负债，税率变动时对递延税款账面余额调整，实质上就是夯实资产和负债，为以后各期收入和费用的配比创造了条件，保证了税率变动年度和其他年度的配比。由此可知债务法既注重资产负债表也注重利润表。递延法遵循历史成本原则，而债务法依据实质重于形式原则，打破了历史成本原则的局限。
在此法下，递延所得税负债称为递延所得税贷项，递延所得税费用根据税前会计利润调整永久性差异后的余额乘以当期税率计算，应付所得税为该年度所得税的部分即为递延所得税贷项，所得税费用大于应付所得税的部分即为递延所得税贷项，所得税费用小于应付所得税的部分即为递所得税借项。递延法的主要目的在于使所得税费用与税前会计利润相配比，故又称为利润表法。在这种方法下，资产负债表上的递延所得税贷项并不代表将来差异转回时实际应缴纳的所得税，递延所得各借项也不代表能节省的现金支出，故既不符合负债的定义，也不符合资产的定义，美国财务会计准则委员会在其第96号公告中规定不采用递延法。

3. 什么是计算所得税成本法和递延法

所得税一种是应付税款法.就是说不考虑时间性差异的影响把汇算的所得税费用计入本年利润中就完事的.
还有一种叫纳税影响会计法.这种方法会为递延法和债务法.现在新的会计准则是用债务法.
债务法是考虑时间性的差异对于企业所得税的影响.加上税率的变动时把时间性差异的影响进行追溯的一种方法.即把时间性差异的影响放在资产负债表中.

4. 所得税和递延所得税的差别

以前采用的是【收入费用观】~~~即：所得税费用=（收入-费用）*税率，这是从利润表的角度考虑的。
但是随着经济的发展，人们开始重视财务状况，也就是资产负债表，于是现在开始使用【资产负债观】，即：从资产负债表来确认收益。
你的分录正是现在用的【资产负债观】的最终分录，其中“应交税费——应交所得税”是根据税法确认的当期所得税，即你一定是要交的，下月15日之前要到税务部门缴纳。
而“递延所得税资产”或贷方的“递延所得税负债”即是根据资产负债表中各项资产和负债的“账面价值”与“计税基础（可以理解为税费规定的账面价值）”的差别分别确认的。
然后，根据上面两项倒挤出当期的所得税费用。即你做的分录是一个合并分录，拆开了就是：“借：所得税费用，贷：应交税费——应交所得税”，再“借：递延所得税资产，贷：所得税费用”。

附加一句，“递延所得税资产”表示会在以后期间减少所得税的项目，对应“递延所得税负债”比如某个固定资产，根据会计的折旧方法已经不能再提折旧了，而根据税费明年还能提8万折旧，那当然会减少明年的所得税，此时确认递延所得税资产，即“借：递延所得税资产 2（8*25%），贷：所得税费用 2”

这个回答也不可能说得太详细了~~如果想进一步学就去看看所得税会计吧~~~~~~

5. 什么叫损益表债务法

利润表债务法是将时间性差异对所得税的影响看作是对本期所得税的调整，其特点是当税率发生变动时，必须对递延税款按现行税率进行调整。这种方法的计算程序为：首先计算所得税费用，然后再计算当期应交所得税额，昀后倒挤出本期发生的递延所得税资产（或负债）。本期所得税费用等于本期应交所得税加本期发生的递延所得税负债或减递延所得税资产，加（或减）由于税率变动或税基变动对以前各期确认的递延所得税负债（或资产）账面余额的调整数。
我国《企业会计制度》规定企业对所得税的核算可以采用应付税款法，也可以采用纳税影响会计法，纳税影响会计法又分为递延法和债务法。递延法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税所得的金额保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销，在所得税税率变动或开征新税时，不调整由于税率变动或新税征收对递延税款余额的影响。而债务法要求当税率变动或开征新税的情况下，企业需要按新的税率对递延税款的余额进行调整。由于债务法能够客观地反映税率变动引起的企业所得税付款义务或收款权利，所以我国《企业会计准则第 18号——所得税》要求企业采用债务法。但是，企业会计制度中的债务法与新会计准则中的债务法却并不相同。
债务法分为资产负债表债务法和利润表债务法。会计制度中的债务法是利润表债务法，新准则在借鉴国际会计准则的基础上，结合我国的实际情况，对所得税的核算采用的是资产负债表债务法。

6. 所得税会计的中美比较

1． 对会计收益与应税收益差异原因对比
会计收益是指根据财务会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益；应税收益是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益。显然，会计收益的计算过程严格地受财务报告须采用的会计程序和方法的限制；而应税收益的计算则受国家税法的约束。对于它们两者产生的具体原因，中国将差异分为永久性差异和时间性差异。美国 Nikolail和Bazley合著的《中级会计》把会计收益和应税收益差异的原因分为5种：即永久性差异、暂时性差异、营业亏损抵回与抵后、税收减免及期间所得税分配。但美国注册会计师协会下设的会计原则委员会于1967年公布的第11号意见书——“所得税会计”，把由于会计准则和税收法规的不同而造成的会计收益与应税收益之间发生的、在以后能转回的差异，称为“时间性差异”。美国财务会计标准委员会于1987年公布的替代第11号意见书的《FASB说明书第96号——所得税会计》，则把“时间性差异”这个词扩展为“暂时性差异”。综上所述，可以看出，两国对会计收益和应税收益差异原因的分析实质上是一致的，只是论述的详略程度和表达方式不同而已，都认为永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）是造成会计收益与应税收益存在差异的两大基本原因。
2． 关于永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）内容的对比
尽管中国在1993年7月1日实施新的《企业会计准则》以及1994年1月1日起施行《企业所得税会计处理的暂行规定》使中国所得税会计处理开始与国际会计惯例“接轨”，但目前还不规范，且中国与美国所得税会计处理的规定有一定的差别，因此，永久性差异、时间性差异（或暂时性差异）所包含的内容也不尽相同，下面分别予以论述：
1）．永久性差异的对比
永久性差异是指由于企业一定时期的应纳税所得与税前会计利润因计算口径不同而产生的差异，这种差异在本期发生后，不能在以后各会计期间转回。美国把永久性差异分为三种基本类型：
有些收入在财务报告上确认为收入，但不要求纳税。如市政债券利息、公司因投保职工死亡而取得的人寿保险所得。有些费用在财务报告上确认为费用，但税法则不允许扣除。如商誉的摊销、高级职员的人寿保险费。有些项目税法规定允许扣除，但按一般公认会计原则不能确认为费用。如超成本折耗的百分比折耗、特殊股息扣减。中国对永久性差异包含的内容没有分类列示，而是在税法中逐项列示，但笔者认为，若要对中国永久性差异进行分类列示，分为项目差异和标准差异两种情况是比较合适的。项目差异。项目差异是由于会计准则和税法两者对收入、费用的确认不一致造成的，一方确认而另一方不予确认。具体可以细分为四种情况：一是会计上确认为收入，但不要求纳税。如购买国库券和公债利息所得。二是会计上不确认为收入，但税法要求纳税。中国对某些视同销售的规定即属此类，如将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者等。三是会计上确认为费用，但税法上不允许扣除。如违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金、罚金和罚款，各种非救济、公益性捐赠和赞助支出等。四是会计上不确认为费用，但税法允许扣除。
标准差异。标准差异是指会计准则和税法两者对费用都允许扣除，但税法对其扣除有限额规定，超过限额部分应予纳税。一是利息支出。会计制度规定应据实列支，税法规定向非金融机构借款的利息支出高于按照向金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的超额部分，要作为计税利润。二是工资支出。会计制度要求工资、奖金据实进入成本，但税法规定由各省、自治区、直辖市人民政府制定计税工资标准，企业实发数超过计税标准的部分要缴纳所得税。三是职工工会经费、福利费和教育经费支出。会计制度规定企业应按职工实发工资计提，而税法只允许按计税工资标准总额计提“三费”。四是业务招待费支出。财务制度虽规定应控制在规定比例范围内开支，但超过部分仍据实列支，但纳税时超额部分要作为计税利润调整。五是公益、救济性捐赠支出。会计制度规定此项支出应据实列支，但税法规定公益、救济性捐赠支出超过年度利润总额12% 以外的部分要计算纳税。
2）．时间性差异（或暂时性差异）的对比
美国《FASB说明书第96号》列出了所有当期存在的暂时性差异，并把它们分为九类，其中前四类是关于财务会计所得和纳税所得的差额，后五类是与直接调整资产或负债时产生的暂时性差额相关。
中国长期以来，为了既方便税务部门计征所得税，又便于企业计缴所得税，立法机构制定税法时，尽量使应税收益同税前会计收益保持一致，与此相适应，财政部在制定财务会计制度时，力求与税法现行的规定接轨。由此决定了在中国时间性差异项目的出现是不多见的，即使有出现时间性差异的会计项目，也有很多限制条件，如折旧问题，所得税法要求对固定资产折旧一般采用直线法（年限平均法），企业如需采用加速折旧法而经税务机关批准后，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。但是，财务会计和税收作为两个不同的经济领域，其实施主体、所持立场以及工作目标都存在差别，如果我们硬把两者糅合在一起，不利于财务会计为社会有关方面提供有用的决策信息，也不利于实现税收对国民经济发展的宏观调控。因此，中国的税法和财务制度必须保持其独立性，美国在这方面走在了前头，它的经验值得我们借鉴学习。
3）．对永久性差异、时间性差异会计处理规定的对比
对于永久性差异，采用应付税款法。而对于时间性差异（或暂时性差异），美国学者对下面几个问题一直存在着争议，第一，究竟公司应不应该对暂时性差异进行跨期分配？第二，如果要进行所得税跨期分配，那么，是所有暂时性差异进行综合分配还是对某些暂时性差异进行部分分配？第三，如果要进行所得税分配，那么，应选债务法还是选用递延法？针对这些问题，美国财务会计标准委员会进行了详细调查研究，最后在《FASB说明书第96号》中明确规定了所得税会计处理的现行一般公认会计原则。即要求公司以“综合基础”采用“债务法”对暂时性差异进行“所得税跨期分配”。中国《企业所得税会计处理暂行规定》中明确提出：对于永久性差异，应采用应付税款法；对于时间性差异，可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”，但出于稳妥的考虑，对于应用纳税影响法（递延法和债务法）限定了约束条件：当会计收益小于应税收益时，只有在以后时间性差异转回的时期内有足够的应税所得予以转销的企业，才能够采用纳税影响会计法，否则只能采用应付税款法进行会计处理。与美国规定相比，中国的会计处理方法不是很规范，但由于中国当前财务会计与税法规定差别不是很大，时间性差异出现的不多，按中国现行的规定基本上还能适应中国的现状，但如果随着中国税法与会计准则的不断完善，经济的不断发展，美国的做法应是我们的目标，但并不是要原样照搬，应有鉴别地吸收。 美国《国内税务法规》准许公司将特定年度的经营净损失向前追溯3年或向后结转 15年，即“营业亏损抵回”和“营业亏损抵后”。所谓营业亏损抵回是指公司用当年发生的亏损去抵销以前年度报告的应税收益，它应在亏损期间予以确认，会计处理为：借记“应收所得税退还款”，贷记“营业亏损抵回所得税利益”，并应在资产负债表上列为一项资产（短期应收款），在损益表上反映为营业亏损的减少；所谓营业亏损抵后是指公司用当年发生的亏损额去抵销以后年度的应税收益，它也应在亏损期间予以确认，其会计处理为：借记“所得税”，贷记“应交税金——应交所得税”，贷记“营业亏损抵后所得税利益”。在资产负债表上列报为递延所得税负债的减少，在损益表上反映为营业亏损的减少。这两者都将给公司带来所得税上的好处。中国税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期计算。在发生亏损的年度，会计处理为：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”，在弥补时，不用作会计账务处理，仅进行计算调整。从两者比较可见，中国与美国税法的有关规定存在以下区别：
1．中国现只有营业亏损抵后的规定，而没有营业亏损抵回的规定；
2．抵补数额和连续抵补年限少 中国还没有独立的所得税会计处理标准
会计与财务及税务等法规搅在一起的现象至今还没有重要改观，如在企业有关财务法规中，关于固定资产折旧年限的规定，业务招待的开支标准，利润分配程序中的 “被没收的财产损失、支付各项税收的滞纳金和罚款”等，其实不是会计问题，而是税法应规范的问题。另外，长期股权投资采用权益法核算时，企业所得税是只对实际收到的股利计征，还是按股权投资比例计算的实际投资收益计征，所得税法也未作出明确规定。因此可以看出，把两者糅合在一起，不利于财务会计为社会有关方面提供有用的决策信息，也不利于实现税收对国民经济发展的宏观调控。 中国在制度法规上存在的问题
完备的会计准则和会计制度可以保证财务会计为税收提供可靠、及时的会计信息，为所得税会计实施打下良好的基础，而健全完善的税收法规能使得所得税会计有法可依。然而目前中国具体会计准则少，实施范围有限。税法与财务会计法规体系还没有完全独立，所得税法比较简单，刚性不强，不能自成一体。这些都不利于财务会计与所得税会计的分离与发展。中国在计税差异的认识上不符合国际惯例的要求中国将会计收益与应税收益之间的差异分为永久性差异和时间性差异；而美国将该差异分为永久性差异和暂时性差异，暂时性差异是指一项资产或一项负债的税基和其在资产负债表中帐面金额之间的差额。如果在资产负债表中资产的帐面价值比资产的计税基础高，就是递延所得税负债；反之，是递延所得税资产。所有的时间性差异都是暂时性差异，但有些暂时性差异则不是时间性差异。《国际会计准则第12号——所得税》中同样描述了除时间性差异而由其他原因使计税基础和帐面价值不同而产生的差异。与美国相比中国的所得税会计处理还不是很规范根据中国《企业会计制度》规定，应付税款法、递延法和损益表债务法均可使用，目前大多数企实际选用的是应付税款法，中国《企业所得税会计处理暂行规定》中又明确提出：对于永久性差异，应采用应付税款法；对于时间性差异，可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”，但出于稳妥的考虑，对于应用纳税影响法（递延法和债务法）限定了约束条件：当会计收益小于应税收益时，只有在以后时间性差异转回的时期内有足够的应税所得予以转销的企业，才能够采用纳税影响会计法，否则只能采用应付税款法进行会计处理。另外，无论是现行的《企业会计制度》、《企业所得税会计处理暂行规定》都没有规定资产负债表债务法的使用，而资产负债表债务法恰恰是《国际会计准则第12号——所得税》中唯一允许采用的所得税会计方法，同时，《国际会计准则第12号——所得税》中禁止使用递延法。由于应付税款法不符合收入费用的配比原则，国际会计准则委员会、美国财务会计准则委员会等一些准则制定机构也早在20世纪60年代就取消了该法。目前中国的所得税人员和税务工作现状有一定缺陷财务会计与所得税会计分离，客观上增加税款计算、纳税申报和税收征管的难度和工作量。目前，中国会计人员素质普遍不高，再加上会计操作手段相对落后，难以适应所得税会计独立后的会计工作需要。虽然新税制中规定了纳税代理制度，但由于中国税务中介机构和注册会计师数量严重不足，纳税代理制度要在实际工作中推行，尚须时日。税收稽管工作也需很大的改进。

7. 所得税会计中递延法和债务法的区别

新所得税会计具体核算方法我国所得税会计经历了应付税款法、纳税影响会计法（又分为递延法和债务法）和资产负债表债务法三个阶段。新准则摒弃了应付税款法和递延法，规定采用资产负债表债务法（前述债务法属于收益表债务法），此规定与国际会计准则一致。资产负债表债务法以资产负债观为指导，旨在真实体现资产（或负债）未来可收回金额，真实、公允地反映资产和负债未来为企业带来的实际的现金流量，更科学更合理，更适合我国国情。下面就具体做法阐述如下：1、计算资产、负债的账面价值。这个实际上就是会计上各科目的期末净值，核算比较简单。2、计算资产、负债的计税基础。这个实际上就是按税法法规计算的各科目可以抵扣的金额，具体做法是：①资产的计税基础=取得成本－以前期间按税法规定已税前扣除的金额或=未来期间按税法可以税前扣除的金额。主要情况有，一是税法的折旧（摊销）方法、年限、净残值等与会计不同，二是税法不承认减值（跌价）准备，三是税法不承认公允价值的变动。②负债的计税基础=负债的账面价值－未来期间税法允许税前扣除的金额。大部分负债，其账面价值等于计税基础，但某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，如预计负债（税法规定在保修费用实际发生时扣除），预收账款（税法规定在会计上确认收入时允许税前扣除）。3、比较资产、负债的账面价值与计税基础的差异，确认递延所得税资产和递延所得税负债。具体做法是：①资产的账面价值＞计税基础或者负债的账面价值＜计税基础时，产生应纳税暂时性差异，通常确认递延所得税负债。②资产的账面价值＜计税基础或者负债的账面价值＞计税基础时，产生可抵扣暂时性差异，通常确认递延所得税资产。但也有些许特殊情况，这里不再赘述。4、计算当期应交所得税。应交所得税=当期应纳税所得额×适用税率，应纳税所得额=利润总额±永久性差异±时间性差异5、倒挤出所得税费用。所得税费用=当期应交所得税＋递延所得税（即±递延所得税负债递延所得税资产）。

8. 纳税影响会计法的具体方法分为递延法和债务法。这两种方法有什么异同

“递延法”和“债务法”，是在企业缴纳所得税时，按照税收规定对税前会计利润进行调整时常用的方法。对企业来说，无论采用“递延法”还是“债务法”，都是因为时间性差异而产生会计所得的提前实现和挪后实现，结果本应该是一致的，但是在实际工作中却存在一定的差异：
一、账务处理不同。在税率变动或新税开征时，采用“递延法”时不对“递延税款”科目进行调整；而采用“债务法”时则要相应地对“递延税款”科目进行调整，以使余额反映出预付未来税款资产或将来应付税款债务的真实价值。
二、报表反映不同。税率变动或新税开征时，势必影响企业会计报表反映的信息，这种影响在“递延法”下反映在损益表中，在“债务法”下反映在资产负债表中。前已述及在“递延法”下，递延税款余额不因税率变动或新税开征而调整，因此，企业的资产负债表无法真实地反映出这一事项对企业财务状况的影响。在“债务法”下，由于税率变动或新税开征时的情况已在递延税款余额上作了相应调整，因此资产负债表得以反映这一事项对财务状况的影响。
三、反映的所得税费用不同。在“递延法”下，某一会计期间的所得税费用包括两部分，即应付所得税款准备；递延至以后时期或自以前时期逆转来的时间性差异的纳税影响。而在“债务法”下，某一会计期间的所得税费用则包括三部分，即应付所得税款准备；按照本期发生或转销的时间性差异预计应付的或预付的税款余额；为了反映税率变动或开征新税时，需对资产负债表中的递延税款余额进行的调整数。
在实际工作中，使用“债务法”往往比“递延法”更科学、更合理。理由有两个：一是从理论上看，企业采用“递延法”时，递延的税款余额不具有实际意义，不对税率变动或新税开征作调整；而采用“债务法”时，则将递延的税款余额看做是一种特殊的资产或负债，并随税率变动或新税的开征作相应的调整，因而理论依据比“递延法”更准确，更符合权责发生制原则。二是在实际操作上，从税率变动或新税开征时的报表来看，“递延法”采用损益表，“债务法”采用资产负债表。损益表是反映企业当年度损益的报表，其组成科目都是“虚账户”，资料仅限于一个营业周期内，且不能反映企业整体财务状况；资产负债表是反映企业整体财务状况的报表，其组成科目为“实账户”，各项目数据具有累计性，更符合企业持续经营的会计假设。因此，税率变动或新税开征时在资产负债表中反映要比使用损益表反映更科学。
账务处理举例：
某公司90-96年每年利润总额1000万，90-92所得税率30%，93-94为33%，95-96为25%，89年12月新增设备一台原值70万，假定无残值，会计按4年计提折旧，税法按7年，均用直线法，则各年时间性差异发生和转销数如下：
年代 会计折旧 税收折旧 时间性差异
90 17.5 均为10 7.5下同
91 17.5
92 17.5
93 17.5
94 0 -10下同
95 0
96 0
递延法：90-92应交所得税=（1000+7.5）*30%=302.25万
时间性差异对纳税影响金额=7.5*30%=2.25万
所得税费用=302.25-2.25=300
借：所得税300 递延税款2.25 贷：应交税金-应交所得税302.25
93应交所得税=（1000+7.5）*33%=332.475
影响=7.5*33%=2.475
所得税费用=332.475-2.475=330
分录同上，变变数字而已
94年应转销时间性差异
应交所得税=（1000-10）*33%=326.7
转销时间性差异对纳税影响金额=10*30%=3
所得税费用=326.7+3=329.7
借：所得税329.7 贷：应交税金-应交所得税326.7递延税款3
95和96年变变税率就行了，处理同上。
债务法下90-92同递延法
93年应交所得税=（1000+7.5）*33%=332.475
时间性差异对纳税影响金额=7.5*33%=2.475
递延税款余额调整数=7.5*3*3%=0.675
所得税费用=332.475-2.475-0.675=329.325
借：所得税329.325 递延税款3.15 贷：应交税金-应交所得税332.475
94年应交所得税=（1000-10）*33%=326.7
转销时间性差异对纳税影响金额=10*33%=3.3
所得税费用=326.7+3.3=330
借；所得税330 贷：应交税金-应交所得税326.7 递延税款3.3
95年应交所得税=（1000-10）*25%=247.5
转销=10*25%=2.5
调整数=（7.5*4-10）*8%=1.6万
所得税费用=247.5+2.5+1.6=251.6
分录同上变变数字
96年应交=（1000-10）*25%=247.5
转销=10*25%=2.5
所得税费用=247.5+2.5=250
分录同上变变数字
声明：这是教授课上的案例，请只供个人学习之用，切勿他用！

9. 具体运用纳税影响会计法核算时，有哪两种可供选择的方法拜托了各位 谢谢

纳税影响会计法可以分为递延法和债务法两大类。递延法是纳税影响会计法的基本方法之一。在这种方法下，将本期时间性差异所产生的纳税影响额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差异对本期所得税的影响额。 递延法和债务法的区别主要表现在以下两个方面：1．采用递延法核算时，在资产负债表上反映的递延税款余额，并不代表收款的权利或付款的义务。因为递延法的账面余额按照产生时间性差异的时期所适用的所得税税率计算。在税率变动或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。采用债务法时，本期的时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务，或者作为代表预付未来税款的资产。递延税款的账面余额按现行税率计算，而不是按照产生时间性差异的时期适用的所得税率计算，即在税率变动或开征新税率时，递延税款的账面余额要进行相应调整。2．在采用递延法时，本期发生的时间性差异影响所得税的余额，用现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税金额。由此可见，递延法下一定时期的所得税费用包括：(1)本期应交的所得税；(2)本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项。债务法下，一定时期的所得税费用包括：(1)本期应交所得税；(2)本期发生或转回的时间性差异所产生的递延税款贷项或借项；(3)由于税率变动或开征新税对以前各期确认的递延所得税负债或递延所得税资产账面余额的调整金额。通过以上比较不难发现递延法重视的是利润表，而债务法更重视资产负债表。从理论上讲，债务法比递延法更科学，因为债务法计算的递延税款账面余额，在资产负债表上反映为一项资产或一项负债。但在税率不变的情况下，递延法与债务法进行的会计处理的结果完全一致。但我们也注意到，出于稳健性原则的考虑，对于应用纳税影响会计法(递延法和债务法)应有一定的约束条件：当税前利润小于纳税所得时，只有在以后的时间差异转回的时期内有足够的应税所得予以转销的企业，才能采用纳税影响会计法，否则只能采用应付税款法处理。

10. 请教纳税影响会计法和递延税款

根据企业会计准则（制度）（2005前）的有关规定，企业采用纳税影响会计法下的债务法核算企业所得税的，在税率变动时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整。

因此，题中：

税率变动引起的所得税影响金额 = 3 255 / 40% * 33% - 3 255 = -569.62万元
本期发生的时间性差异所产生的递延所得税负债 = 1 240 * 33% = 409.20万元
“递延税款”科目期末贷方余额 = 3 255 - 569.62 + 409.20 = 3 094.58万元