❶ 无形资产投资的处理
可以用10万计入实收资抄本,190万作为资本公积。不过,用无形资产投资的投资方要注意了,相当于拿了200万元的东西去投资,却只换回了10万元的股权,划算吗?如果别的股东是原价出资计入实收资本,那这个拿无形资产投资的投资方岂不是亏大了?以后在被投资企业的发言权小不说,连投资收益都只能拿1/20呀,你说亏不亏?
至于税务,差这么多,肯定是要调整的,按200万的价格作为出售价格,与投资方原账面无形资产成本的差额要作为所得额,交企业所得税的。另外,该无形资产(土地使用权除外)要视同出售,交营业税5%和相关的城市维护建设税和教育费附加。
其实这里也不是税务调整的问题了,本来评估价就200万,只不过投资方取得的股权份额少了而已,投资的价值还是作为200万的,税务局调不调整都是作为200万处理,来交营业税和企业所得税等税金的。
❷ 转让无形资产使用权
按企业会计准则规定,转让无形资产,属于其他业务收入,转让时,按实际收到的收入,
借 银行存款/应收帐款
贷 其他业务收入
按无形资产帐面净值
借 其他业务支出
贷 无形资产 购买国债是属于投资
❸ 关于无形资产投资的问题
根据最新会计来准则,即《企源业会计准则—非货币性交换》,非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:
(一)该项交换具有商业实质;
(二)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
1、甲企业处理如下:
借:长期投资 500
贷:无形资产 447.5
营业外收入 52.5
2、乙企业处理如下:
借:无形资产(或固定资产) 500
贷:实收资本(假定没有溢价)500
3、本项业务甲企业不需纳税,乙企业需按500万元计算缴纳契税,税率各省在3%-5%内自行确定。
❹ 如何确定土地使用权是无形资产还是投资性房地产
取得土地使用权看企业的持有目的
1、建造自用项目(厂房、办公内楼),建造自营项目(饭店、容购物中心)确认无形资产
2、建造对外出售项目(商品、公寓),确认存货,开发成本科目
3、建造对外出租(商铺、写字楼)确认投资性房地产
投资性房地产主要包括:
1、已出租的土地使用权、
2、持有并准备增值后转让的土地使用权
3、已出租的建筑物;
(4)无形资产使用权投资和所有权投资扩展阅读
下列各项不属于投资性房地产
1、自用房地产,即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产;
2、作为存货的房地产。 投资性房地产属于正常经常性活动,形成的租金收入或转让增值收益确认为
企业的主营业务收入但对于大部分企业而言,是与经营性活动相关的其他经营活动。
确认为投资性房地产,首先应当符合投资性房地产的概念,其次要同时满足下列条件
1、与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业
2、该投资性房地产的成本能够可靠地计量;
3、该投资性房地产为可靠房产商提供。
无形资产包括社会无形资产和自然无形资产
社会无形资产通常包括专利权,非专利技术,商标权,著作权,特许权,土地使用权等;
自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等
❺ 无形资产投资的怎么做分录
借:长期股权投资 12000
累计摊销 3000
贷:无形资产 15000
投资价值12000大于被投资企业所有者权益份额体现在商誉中。
❻ 6:无形资产(土地使用权)投资作为股份,股东出让股份,交税金嘛
尊敬的楼主您好 希望采纳
1,营业税的税务处理,以无形资产(土地使用权)投资作为股份,
参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为不征收税营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。
2,所得税的税务处理,以无形资产(土地使用权)投资作为股份,
在处理时分解为按公允价值销售非货币性资产和对外投资两项业务进行所得税税务处理,在视同公允价值销售时,确认转让所得或损失,并入企业应纳税所得额。
待出售股权时按下例原则处理
1,股权转让收益和损失都计入当期应纳税所得额,但当发生投资转让损失时,只可用当年或以后年度的投资收益弥补,不可用生产经营所得弥补.注意投资收益借方余额,如是从联营企业分回损失,则不补,如是股权转让损失,如果有投资收益可弥补.
2,被投资企业对投资方的分配支付额,其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分,视为股息性质所得,按股息所得的规定计算缴纳企业所得税;对超过被投资企业
问累计未分配利润和累计盈余公积金的部分,低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应
冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应
税所得,依法缴纳企业所得税.
2,被投资企业的发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资方企业不得调整
减低其投资成本,也不得确认投资损失.
3,企业因收回,转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除.
4,企业股权转让有关所得税的税收政策(了解)
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得.
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得.为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得.
谢谢
❼ 以无形资产(土地使用权)投资作为股份,后来本股东要出让股份,是否需要交纳税金
1,营业税的税务处理,以无形资产(土地使用权)投资作为股份,
参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为不征收税营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。
2,所得税的税务处理,以无形资产(土地使用权)投资作为股份,
在处理时分解为按公允价值销售非货币性资产和对外投资两项业务进行所得税税务处理,在视同公允价值销售时,确认转让所得或损失,并入企业应纳税所得额。
待出售股权时按下例原则处理
1,股权转让收益和损失都计入当期应纳税所得额,但当发生投资转让损失时,只可用当年或以后年度的投资收益弥补,不可用生产经营所得弥补.注意投资收益借方余额,如是从联营企业分回损失,则不补,如是股权转让损失,如果有投资收益可弥补.
2,被投资企业对投资方的分配支付额,其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分,视为股息性质所得,按股息所得的规定计算缴纳企业所得税;对超过被投资企业
问累计未分配利润和累计盈余公积金的部分,低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应
冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应
税所得,依法缴纳企业所得税.
2,被投资企业的发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资方企业不得调整
减低其投资成本,也不得确认投资损失.
3,企业因收回,转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除.
4,企业股权转让有关所得税的税收政策(了解)
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得.
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得.为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得.
❽ 转让无形资产的所有权与使用权在会计处理上有什么不同
前者是出售后者抄是出租
处置时:
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产
应交税费-应交营业税
差额计入营业外收支-处置非流动资产利得/损失