土地增值摊销部分所得税调整

① 土地使用权摊销金额汇算清缴可以调整吗

• 按现行所得税汇算清缴规定，土地使用权摊销金额是可以进行调整的，但只能调增应纳所得税额，而不能调减。

② 福利用房土地证无形资产摊销所得税调整

对于税法及相关管理条例，个人立场、个人理解多少存在差异，实务操作中，还是要多多沟通，以求相关工作顺利开展。
《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定，企业所得税法实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用……
上述规定只提及内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，没有明确房屋建筑物（包含土地）发生的费用应计入福利费，因此福利部门使用的房屋建筑物缴纳的房产税、土地使用税以及土地出让金均不属于福利费范畴，土地出让金应按照会计准则相关规定计入“管理费用——无形资产”科目核算，房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目核算。
建议：企业应准确、全面理解法规内容，严格执行税法规定，有疑问应咨询税务机关。

③ 土地增值部分如何合理避税

国家现在对于这部分增值是否征所得税都还没有明确，又怎么谈的上避税呢？

④ 如果企业转固前的土地摊销计入了房屋价值，那么计提的折旧所得税汇算清缴时需作纳税调整吗

如果企业转固前的土地摊销计入了房屋价值，那么计提的折旧所得税汇算清缴时需作纳税调整吗？
------需要。

⑤ 土地增值税，土地出让金，企业所得税怎么算啊

看下面那些人基本都是从网上贴的。。。我简单的说下土地增值税，其实很简单。。。。
我国是实行四级超额累计税率，增值额扣除项目未超过50%的部分，税率为30%。 。。。 这样说或许你没明白过。。。

举例说下，一家房地产开始经营开发土地建设包括土地出让金以及相关税金共计1000万人民币。后面这家房地产公司将土地使用权以1400万的价格转让给别人。这样算，这家房地产公司转让土地增值了400万。1400-1000=400万。通俗一点说，这家公司赚了400万。土地增值税就要从这赚来的400万里来算。400万未超过这家公司的成本1000万的一半，计算税率为30%。也就是400x30%=120万。。这家公司交纳的土地增值税为120万人民币。。。。。

超过50%不到100%税率是40%，超过100%未超过200%税率是50%，超过200%以上税率为60%。。。。

（二）土地出让金，是国家将国有土地使用权出让给使用者，由使用者支付土地使用权出让金的行为。这里是一级市场。上面所说的是，应该是二级市场，土地使用权的转让。所以是改变土地的性质，也就是改变土地的用途，首先要办理土地使用权用途变更的批准，取得土地使用权证书。但是各省各地区的收费标准不一样。具体要参考你们当地的标准。

（三）企业所得税的计税依据是应纳所得税。

应纳所得税=年收入总额-准予扣除项目。

（准予扣除项目是，成本、费用，经营费用，管理费用和财务费用、税金、损失。）

⑥ 资产评估增值部分的所得税如何计算

答：公司股份制改造过程中的资产评估增值部分，根据《财政部 国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税[1997]77号）的规定，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
关于您提到增值部分实际账务处理的方法问题，根据《财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》（财税[1998]50号）文件精神，对这种所得税调整方法有明确规定：
您公司按评估价调整有关资产账面价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时，可按下述方法进行调整:
1.据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧、摊销等方式实际计入当期成本、费用的数额，在年度纳税申报的成本项目、费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。
2.综合调整。

⑦ 土地增值税可以在企业所得税中扣除吗

在计算企业所得税时土地增值税可以扣除，但企业所得税不能在计算土地增值税时扣除。

《企业所得税法》第八条规定，企业发生的与取得收入有关的税金，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的税金是企业为取得经营

收入实际发生的必要的、正常的支出，与企业发生的成本、费用性质相同，是企业取得经营收入实际发生的经济负担，符合税前扣除的基本原则。

因此，企业所得税法第八条将税金和成本、费用并列为支出，允许在计算应纳税所得额时予以扣除。税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税，教育费附加可视同税金。

(7)土地增值摊销部分所得税调整扩展阅读：

土地增值税清算时增值税可以扣除吗?

根据《财政部国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第三条第二款规定，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。

因此，土地增值税扣除项目涉及的增值税应按上述规定进行处理。

参考资料：中华人民共和国企业所得税法-网络

⑧ 土地增值税清算和企业所得税的问题

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第3节第31条的规定，企业所得税法所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税外的各项税金及其附加。根据上面的规定，土地增值税是允许在所得税前列支的。 土地增值税是按照项目征收，企业所得税是按照年度征收，如果扣除不严，并不会造成土地增值税扣除项目在企业所得税税前重复列支。 据国税发(2009)31号文《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定,房地产开发企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。 1、土增值税所涉及的加计扣除项目 我国《土地增值税实施细则》规定,对从事房地产开发的企业,允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%的扣除。这项扣除政策的基本立法意图是:由于纳税人取得土地使用权后投入资金开发房地产,将生地变为熟地后转让,属于国家鼓励的投资行为,因此,在计算应纳增值税时,不仅可以从转让收入扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定费用,以及扣除与转让房地产有关的税金,而且,还允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本加计20%扣除,这样就可以保证从事房地产开发的纳税人取得基本的投资回报,以调动其从事房地产开发的积极性,其他企业从事房地产开发的,不享受此项费用扣除。此举的主要目的是为了抑制对房地产的炒买炒卖行为。 2、根据《企业所得税法》的规定,企业的下列支出可以加计扣除 (1)企业的下列支出,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,在计算应纳税所得额时加计扣除,企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

⑨ 请高人指点下，所得税年报时，资产折旧,摊销纳税调整明细表中调增部分在以后帐务处理时如何操作

有些固定资产折旧都是软件上操作的，折旧年限一经设定更改不了
建议这样做，会计与税法版实际上是权存在差异的，那么你只要符合会计准则你不用调账，只在申报表中调增即可
顺带问句哪种固定资产是五年折旧期（税法规定的）？
企业向银行贷款只要有利息单即可入账，只要不超过央行规定的浮动利率标准无须做纳税调整

⑩ 无形资产中土地评估增值是否缴纳所得税

无形资产中土地评估增值不用缴纳所得税。
土地评估增值部分只要摊销版，就要按权照摊销部分乘以适用税率缴纳所得税，不摊销则不用计算缴纳。
帐务处理如下：土地经评估增值部分入账：
借记“无形资产－土地使用权”，
贷记“资本公积－土地评估增值”。

无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。