① 特许权使用费收入如何征税
一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、
三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
② 企业交给境外的特许权使用费，可以在税前列支么
可以在税前列支。
③ 审计验资什么意思
答：
为企业设立、增资提供资本验证，出具验资报告
验资业务包括设立验资和变更验资，我们可根据客户的需求，为公司设立、并购变更、发行新股、转让股权及增减资本提供验资服务。
会计报表年度审计及其他专项审计（中期审计、离任审计、基建审计、经费支出审计和外汇审计等），出具审计报告。
我们拥有一支优秀的专业审计队伍，了解企业经营情况、熟知国内法律法规体系， 具有深厚的审计专业基础与审计实务底蕴以及丰富的企业、公司会计报表的审计经验，此外，长期以来养成的严谨、客观的良好职业素养，确保我们向客户提供一流的服务。
办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关审计报告。
我们谙熟并购重组业务的模式、操作流程、技术专业要点，能够根据客户的不同需求提供符合国际惯例和国内规范的并购重组审计、审阅及审慎调查。此外，我们对破产清算的法律法规亦有深入了解，能为客户提供合法、规范的清算审计。
应企业要求进行特殊目的审计，出具审计报告及提供建设性意见。
以国家法律法规、规章制度为依据，运用我们的专业能力、程序和方法，我们能够高质量地提供诸如任期责任审计、项目竣工决算财务审计等各种门类的专项及特殊目的的审计服务。
为企业重组、兼并、融资等提供价值投资分析、管理咨询和可行性研究。
盈利预测审核、内控制度评价
按《国际财务报告准则》进行报告
我们可在客户认为必要和适当的时候，协助客户采用和遵守《国际财务报告准则》，并按该准则编制报告。
按美国公认会计原则进行报告
我们可在客户认为必要和适当的时候，协助客户采用和遵守美国公认审计准则和美国公认会计原则，并按这些原则编制报告。
其他法定注册会计师鉴证业务
我们的服务包括非财务审计服务、特许权使用费审计和其他形式的报告。许多企业已意识到仅靠财务报告是无法充分反映企业的商机或业务风险的。
我们的非财务审计服务可协助企业掌握如何界定、记录和报告非财务指标，并从中寻找新的途径以保障企业的声誉、与股权持有人建立互信关系，以及最终改善企业的表现
④ 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
预交多的，在汇算结束之后，先要会计事务所出具审计报告，需要你们提交退税申请，税会先返还给企业，税务局肯定去你们单位评估。。。一般情况是不允许抵减今年的税的，所得税是按年度进行汇算的。 。。
这主要看税局的规定，不完全一样的，但是大同小异，事先咨询一下税务局的管理员，看人家允不允许你抵减今年的所得税，不能违反税务局的规定的。。。
理论和实际是有差距的。。。最好的办法，就是严格控制好每个季度的收入和费用，省的多预缴所得税。多交了以后，抵减和退税都是巨麻烦的事情。。。
⑤ 审计验资
为企业设立、增资提供资本验证，出具验资报告
验资业务包括设立验资和变更验资，我们可根据客户的需求，为公司设立、并购变更、发行新股、转让股权及增减资本提供验资服务。
会计报表年度审计及其他专项审计（中期审计、离任审计、基建审计、经费支出审计和外汇审计等），出具审计报告。
我们拥有一支优秀的专业审计队伍，了解企业经营情况、熟知国内法律法规体系， 具有深厚的审计专业基础与审计实务底蕴以及丰富的企业、公司会计报表的审计经验，此外，长期以来养成的严谨、客观的良好职业素养，确保我们向客户提供一流的服务。
办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关审计报告。
我们谙熟并购重组业务的模式、操作流程、技术专业要点，能够根据客户的不同需求提供符合国际惯例和国内规范的并购重组审计、审阅及审慎调查。此外，我们对破产清算的法律法规亦有深入了解，能为客户提供合法、规范的清算审计。
应企业要求进行特殊目的审计，出具审计报告及提供建设性意见。
以国家法律法规、规章制度为依据，运用我们的专业能力、程序和方法，我们能够高质量地提供诸如任期责任审计、项目竣工决算财务审计等各种门类的专项及特殊目的的审计服务。
为企业重组、兼并、融资等提供价值投资分析、管理咨询和可行性研究。
盈利预测审核、内控制度评价
按《国际财务报告准则》进行报告
我们可在客户认为必要和适当的时候，协助客户采用和遵守《国际财务报告准则》，并按该准则编制报告。
按美国公认会计原则进行报告
我们可在客户认为必要和适当的时候，协助客户采用和遵守美国公认审计准则和美国公认会计原则，并按这些原则编制报告。
其他法定注册会计师鉴证业务
我们的服务包括非财务审计服务、特许权使用费审计和其他形式的报告。许多企业已意识到仅靠财务报告是无法充分反映企业的商机或业务风险的。
我们的非财务审计服务可协助企业掌握如何界定、记录和报告非财务指标，并从中寻找新的途径以保障企业的声誉、与股权持有人建立互信关系，以及最终改善企业的表现
⑥ 对外支付特许权使用费是否需要准备会计事务所出具的审计报告
如果是私企，当然没有必要。如果是国企，签订合同前请事务所对特许使用权做一个评估还是有必要的，可以在内外部审计的时候降低风险。
⑦ 特许权使用费可否计入研发费用享受加计扣除
要看具体情况，但一般是不可以的，研发费用这块是所得税汇算清缴的重点版之一，也是权审计重点关注的内容，特许权使用费属于经营成本，除非你说的特许权使用费是研发项目的必要支出是可以的，实在不确定的话建议咨询一下税务局你们的专管员。
⑧ 境外设计费付汇怎么办理
关于调整对非贸易及部分资本项目项下售付汇出具税务凭证的操作流程的通知
各纳税人：
为了进一步提高工作效率，简化办税流程，结合市局涉税事项管理系统的要求，我局现对出具非贸易及部分资本项目下售付汇税务凭证（以下简称“售付汇证明”）的操作流程进行调整和规范，主要是出具售付汇证明纳入涉税事项管理系统，由大厅受理，分局（税政）审批，大厅回复发证，纸质和电脑审批须同时进行。
经调整后，出具售付汇证明流程如下：
一、征收大厅接受企业自行申报和受理企业申请
（一）接受企业的自行申报。目前我局已取消了征免税鉴定环节，对于一个出证项目，企业应自行判定其是否应该征税、征什么税；如属于征税项目的，企业自行填写《扣缴所得税报告表》到征收大厅进行申报。如果企业未能自行判断，可向管理员进行咨询。
（二）受理企业申请及资料。企业申请时需完整、准确填写《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）或（表二）》（以下简称“申请表”）中企业填写的各栏目，特别是“付汇银行”、“收汇企业/个人名称”、“出证项目”、“币种”、“价款金额”、“征免税额”、“完税证号码”等项目，税务机关将据此填发有关的税务凭证；“申请出证种类”栏企业需将申请出具的税务凭证名称填写完整，不能缩写，征收大厅将根据企业的申请进行文书种类的录入，如果企业未能自行判断申请出证种类名称，可向管理员进行咨询。
由于目前企业部分资料尚未实现电子化，为提高工作效率，缩短售付汇证明的审核时限，对于企业曾经提供的资料仍需要提供。申请出具售付汇证明需提供资料具体要求如下：
1、支付股息（即分配税后利润）和再投资退税付出境外――出具《企业所得税纳税情况证明单》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表二）》；
（2）董事会关于分配股息的决议文件；
（3）有关年度的企业所得税纳税缴款书或电子税票复印件；
（4）经税务机关汇算清缴后的有关年度所得税纳税申报表复印件；
（5）年度审计报告和查账报告
2、支付利息、租金、特许权使用费、担保费等――出具《境外公司预提所得税完税证明》或《境外公司预提所得税免税证明》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）》；
（2）有关合同（复印件）及其中文译本；
（3）发票或付款请求书（复印件）及其中文译本；
（4）国家有关部门批准文件（如外经贸部（委）颁发的设备进口证书或批文；国家专利局、商标局、版权局等颁发的有关无形资产转让、许可证明等资料）------付特许权使用费时报送；
（5）营业税税收缴款书（复印件）-----计缴预提所得税时有抵扣营业税额的要报送；
（6）纳税申报表及完税证（复印件）------已缴预提所得税的要报送；
（7）如果企业支付的利息、租金免征预提所得税，并已取得批文的，应同时报送该批文的复印件。
（8）付款单位的税务登记证（副本）复印件
3、在我国境内直接从事建筑、安装、咨询、管理、审计等劳务――出具《境外公司企业所得税完税证明》或《境外公司企业所得税免税证明》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）》；
（2）有关合同（复印件）及其中文译本；
（3）发票或付款请求书（复印件）及其中文译本；
（4）纳税申报表及完税证（复印件）------已缴企业所得税的要报送；
（5）营业税税收缴款书（复印件）------计缴企业所得税时有抵扣营业税额的要报送；
（6）所在国纳税居民身份证明（外国企业注册登记证复印件）；
（7）境内服务时间汇总表、入境人员出、入境记录（护照复印件）
（8）付款单位的税务登记证（副本）复印件
4、在我国境外发生的各种劳务费、服务费、广告费、咨询费等――出具《境外劳务费用不予征税确认证明》：
（1）《非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证申请表（表一）》；
（2）有关合同（复印件）及其中文译本；
（3）发票或付款请求书（复印件）及其中文译本；
（4）付款方提供业务情况说明；
（5）付款单位的税务登记证（副本）复印件
上述要求报送的资料，如果企业签订的合同期限较长，如特许权使用费合同或借款合同等，在一定时期内就同一份合同多次进行付汇申请的，为节约资源，避免重复复印相关合同，可由企业在第一次申请付汇时填写《售付汇合同情况表》，由分局管理员在该表加盖“该合同已于 年 月 日办理第一次付汇，申请出证号为：售付汇 200 年第 号。”条形章。该表一式两份，一份装订在对应的合同上由分局备案管理，一份交企业。企业在此后就该合同申请付汇时，可复印该《售付汇合同情况表》代替对应的合同交征收大厅受理，但是如果合同条款有变化的，应及时通知税务机关，并报送补充文件，同时更改该《售付汇合同情况表》的有关内容。
在本文执行之日前已办理过付汇的合同也参照此办法操作。
注意：所报资料如果是复印件的，企业必须在复印件上注明“与原件相符”并加盖公章；企业已缴纳税款的，申请时只需要提交税票复印件，在领取售付汇证明时，必须将税票原件交予税务机关盖章后方可领取税务凭证。
二、经管分局、税政处进行审核，批准后出具相关售付汇证明。
三、征收大厅发放售付汇证明
出证后，售付汇证明将交由征收大厅统一向企业发放。企业领取时需凭以下资料并办理好签收手续：
1、文书领取通知书
2、企业已缴纳税款的，在领取售付汇证明（《企业所得税纳税情况证明单》、《境外公司预提所得税完税证明》、《境外公司企业所得税完税证明》）时，必须将税票原件交予税务机关加盖“付汇税务证明专用章”后方可领取税务凭证。盖章后税票原件归还给企业。
此操作办法从2005年10月1日起执行。
⑨ 特许权应该怎样评估，有人知道吗
产品-商标特许的主要特征：
（1）授权的主要内容以产品商标、标志、产品销售方法和服务方法等知识产权为主，同时加上产品的分销权及其他特许人许可的专属权利。
（2）此类特许经营中维系特许人与受许人关系的重要纽带是产品供应和产品价格。受许人获利的主要来源是单件产品的进销差价。
（3）特许人一般都是将成品或半成品销售给受许人的产品制造商，对受许人产品的分销价格以及内部经营管理一般没有严格要求。受许人在其运作过程中仍保持其原有的商号，单一的或在销售其他商品的同时销售特许人生产并取得商标/标志所有权的产品。受许人在销售产品的同时，还负责向客户提供售前和售后服务，并有义务维护特许人的商标、标志等不受侵犯。
经营模式特许（business format franchise）是指受许人完全按照特许人设计好的全套经营模式来开展经营活动的特许经营类型。典型案例包括麦当劳、肯德基和假日酒店等企业的特许经营。
经营模式特许的主要特征：
（1）授权的主要内容是特许人设计好的一整套经营模式和产品的分销权以及其他特许人许可的专属权利。
（2）受许人获利虽与单件产品的进销差价有关，但更加依赖于特许人设计并提供的经营模式。
（3）特许人通常是那些拥有比较全面自主知识产权的企业，对受许人的内部运营管理、市场营销等方面实行统一管理，具有高度的控制力。受许人经营一个或多家单店，完全以特许人的形象在公众中出现，并直接向消费者提供有形商品的零售服务或提供其他无形服务。受许人不仅有义务维护特许人的商标/标志等知识产权不受侵犯，还有义务服从特许人的统一管理。
按来源分为法定特许权（专营权、生产许可证、进出口许可证、资源性资产开采特许权）、约定特许权（独占许可、独家许可、普通许可）和政府特许权（上已述及）。
按授予方式不同分为一般特许经营、委托特许经营、发展特许经营和复合特许经营。
5 特许权评估方法选择
5.1 特许权评估特点
时效性——市场经济发展的产物，以一定的物质和技术为基础，具有较强的时效性，他的价值与剩余的许可有效期限密切相关。
转让的限制性——与其他无形资产相比，在转让时有较强的限制性。有一些不能转让，如烟草专卖生产企业许可证、烟草专卖经营许可证和准运证，不能转让的就不能评估其价值；可以转让的也往往有期限和区域的限制。
⑩ 特许权使用费 外资
第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。
依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
对下列所得，免征、减征所得税：
（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
（二）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（三）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（四）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定
第六十六条 税法第十九条第三款第（四）项所规定的特许权使用费减证、免征所得税的范围如下：
一在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：
1.改良土壤、草地、开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；
2.培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；
3.对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。
二为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验、提供专有技术所收取的使用费。
三在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。
四在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费。
五在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：
1.重大的先进的机电设备生产技术；
2.核能技术；
3.大规模集成电路生产技术；
4.光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；
5.超高速电子计算机和微处理机制造技术；
6.光导通讯技术；
7.远距离超高压直流输电技术；
8.煤的液化、气化及综合利用技术。
第三条 外商投资企业必须提出申请并经批准后，才能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠待遇。
第四条 外商投资企业项目符合下列条件之一的，可享受技术密集型和知识密集型项目优惠待遇：
（一）能提供本市急需的先进制造技术和制造工艺，生产本市急需的新产品（包括新材料、关键元器件、零部件）及促进本市新能源开发和利用；
（二）采用先进科技成果，能大幅度提高产品产量、质量和性能，有效降低生产成本，节约能源和材料；
（三）能推动行业技术改造；
（四）能提供本市急需的关键性技术专利和技术诀窍（包括先进配方）。
第五条 外商投资企业可向主管部门提出申请（申请书由市科委统一印刷），经主管部门提出意见后转报市科委。市科委接到申请书后，必须在一个月内会同市外资委、市经委等有关部门共同审核，并由市科委出具审核证明。外商投资企业凭审核证明，向税务机关申请享受有关税收优惠待遇。