买方付息摊销

A. 应付票据贴现的会计分录怎么做啊

借:银行存款

财务费用

贷:短期借款

应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费版用，通常采权用直线法进行摊销。“应付票据贴现”账户是“应付票据”的抵消账户，在期末资产负债表上，“应付票据贴现”的未摊销余额应作为“应付票据”的减项列示。

但在我国，受票据法限制，不能自行进行应付票据贴现，仅有少数企业采用与或关联关系互开票据进行变通的手段实施。

(1)买方付息摊销扩展阅读

贴现计算

① 当以不带息的票据向银行贴现时，票据的面值即为其到期值。则应付票据贴现可按如下公式计算：

应付票据贴现息=票据面值×贴现率×贴现期

应付票据贴现实得金额=票据面值－应付票据贴现息

② 在票据存续期内，应付票据贴现应采用直线法分摊计入各期以作为利息费用

③ 应付票据贴现计算实例：

[例]华丰公司于20×1年4月1日出具一张面值为100 000元的6个月期的不带息票据向市政银行借款，市政银行按照9%（年利率）的贴现率收取贴现息。

应付票据贴现息=100 000×9%×6÷12=4 500

应付票据贴现实得金额=100 000－4 500=95 500

每个月的利息费用=4 500÷6=750

B. 会计制度设计

给你个样本你照着套一下，谁让咱是老乡，我是唐山的

xx公司财务会计制度

本公司执行中华人民共和国《小企业会计制度》，本公司下列会计政策和会计估计系根据上述准则拟定的。
一、会计年度
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
二、记帐本位币和货币折算
会计核算以人民币为记帐本位币。
三、记帐方法、核算原则和计价基础
会计记帐采用借贷记帐法；会计核算原则为权责发生制，收入与其相关的成本、费用应当相互配比；计价基础为实际成本法。
四、现金等价物的确定标准
凡持有的期限短（从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。
五、坏帐准备核算方法
（一）坏帐的确认标准：
1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；
2、因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，确认不能收回的应收帐款；
3、因债务人、债务单位逾期未履行偿债义务并且超过三年确实不能收回的应收帐款。
（二）坏帐的核算：
1、采用备抵法核算坏帐损失。
2、坏帐准备按决算日应收款项帐龄分析法计提。并计入当年度损益。提取比例为：
帐龄 计提率
1年以内 0%
1~2年 10%
2~3年 20%
3年以上 50%
应收款项包括应收帐款、其他应收款和预付帐款。
关联企业的经济业务不计提坏帐准备。
六、存货核算方法
存货分类为：船用燃料、库存物料。
各种存货按取得时的实际成本记帐；存货日常核算采用实际成本核算,存货发出采用加权平均法计算。低值易耗品按一次摊销法摊销。期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目提取存货跌价准备，计入当期损益。
低值易耗品是单位价值在200元以上（不含200元）至2000元以下（含2000元）并且使用年限在一年以上的物品，在领用时采用一次摊销法进行核算。
七、短期投资核算方法
（一）短期投资计价方法：短期投资以实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额入帐。
（二）短期投资收益的确认方法：短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减短期投资的帐面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股或利息除外。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资帐面价值的差额确认为当期损益。
八、固定资产及其折旧核算方法
（一） 固定资产标准：
单位价值在2000元以上，使用年限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营的主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过二年的均应作为固定资产。
（二）固定资产计价
固定资产应当按取得时的实际成本计价并予记帐（若有评估、清产核资等情形影响实际成本计价的另予说明）。
（三）固定资产折旧方法：
固定资产折旧方法采用年限平均法，并按固定资产类别的原价、估计经济使用年限和预计残值（原价的 5％）确定其折旧率如下：
资产类别 估计使用年限 年折旧率
运输工具(轮船) 10 9.5%
电子及其他设备 5 19%
办公用具 5 19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程。
（一）用借款进行的工程发生的借款利息，属于在固定资产尚未交付使用前发生的，计入在建固定资产的成本，固定资产交付使用后发生的，计入当期损益。
（二）工程完工交付使用（竣工验收）时，按工程的实际成本转入固定资产或长期待摊费用。
（三）期末在建工程按帐面价值与可收回金额孰低计价，对可收回金额低于帐面价值的差额，计提在建工程减值准备。
十、无形资产和其他资产核算方法
无形资产和其他资产按形成时发生的实际成本计价，本公司的无形资产和其他资产具体项目及摊销情况如下：
（一）无形资产的成本，应当自取得当月起在预计的年限内分期平均摊销，计入损益。如合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，推销年限不应超过十年；
（二） 经营场地的装修费用按受益期五年摊销；
（三） 筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资
价值者外，应当作为开办费入帐，其开办费用应当在开始经营的当月起一次性计入当月的损益；
十一、借款费用的会计处理方法：
（一）为专门购建固定资产而发生的长期借款费用，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产成本；在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益。
（二）对于短期借款或不是用于专门购建固定资产的长期借款，其所发生的借款费用按月预提计入当期损益。
十二、收入确认原则
一、小企业应按以下规定确认收入实现，并将已实现的收入进入当期损益。
（一）本公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，并不再对产品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得收款证据，并且与销售产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。
（二）本公司在劳务总收入与总成本能够可靠的计量，与交易相关的经济利益能够流入本公司，劳务的完成程度能够可靠地确定的前提下确认相关的劳务收入。
（三）小企业提供劳务的收入，按以下规定予以确认：
1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；
2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可以按完工进度或完工的工作量确认收入。
二、小企业因让渡资产使用权而发生的使用费等收入确认：
利息收入按使用现金的时间和适用利率计算确定；发生的使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。上述收入的确定并应同时满足：
1．与交易相关的经济利益能够流入本公司。
2．收入的现金能够可靠的计量。
十三、税项
按税法正确计算并按时、足额缴纳营业税、企业所得税及其他附加税费；个人所得税由公司代扣代缴；本公司所得税会计处理方法为“应付税款法”。
十四、利润分配
企业当期实现的净利润，加上年未分配利润（或减上年未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，具体分配方案与提取法定盈余公积、法定公益金等按照企业章程和董事会决议。

C. 06年会计从业资格证考题

一、单项选择题（本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至20信息点。多选、错选、不选均不得分。）
1、下列各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（ ）。

A、已发出商品但尚未确认销售收入
B、已确认销售收入但尚未发出商品
C、已收到材料但尚未收到发票账单
D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料

【答案】A
【解析】企业发出商品但是尚未确认销售收入，应通过“发出商品”科目核算，而“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表中的“存货”项目反映，因此不会引起企业期末存货账面价值变动。而B、C、D三项都相应的增加或减少企业期末存货账面价值。因此答案应该选A。

2、2005年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为短期投资，并支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费和短期投资跌价准备。企业出售该投资确认的投资收益为（ ）万元。

A、-14.5
B、-13
C、 -3
D、 1.5

【答案】D
【解析】短期投资购买时的入账价值为1.5+410=411.5万元，短期投资收到利息应冲减短期投资的账面余额，则处置短期投资时短期投资的账面余额为411.5-8=403.5万元，因此企业出售该投资确认的投资收益为405-403.5= 1.5万元，则应该选D。

3、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2006年3月1日结存A材料200吨， 每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（ ）元。

A、30000
B、30333
C、32040
D、33000

【答案】D
【解析】3月10日发出材料成本为200*200+200*180=76000元；3月27日发出材料成本为100*180+250*220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）*220=33000元，因此答案应该选D。

4、某企业2003年12月31日购入一台设备，入账价值90万元，预计使用年限5年，预计净残值6万元，按年数总和法计算折旧。该设备2005年计提的折旧额为（ ）万元。

A、16.8
B、21.6
C、22.4
D、24

【答案】C
【解析】该设备应从2004年1月1日起开始计提折旧，2005年计提的折旧额为（90-6）*4/15=22.4万元，则答案应该选C。

5、某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（ ）万元。

A、10
B、77
C、95
D、105

【答案】B
【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益为（360-10-18）-（370-115）=77万元，具体的会计处理为：

借：固定资产清理 255
累计折旧 115
贷：固定资产 370

借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10

借：银行存款 360
贷：固定资产清理 265
应交税金——应交营业税 18
营业外收入 77

6.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。

A、32.5
B、50
C、62.5
D、80

【答案】C
【解析】无形资产每年的摊销额为450/10=45万元

则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45*4=270万元

转让无形资产应确认的净收益为350-270-350*5%=62.5万元

7、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当记入（ ）。

A.生产成本
B.应交税金
C主营业务成本
D.委托加工物资

【答案】B
【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税金——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

8、某企业于2005年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10—1/20—n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（ ）万元。

A、147
B、150
C、172.5
D、175.5

【答案】D
【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5万元。

9、企业开出并承兑的商业汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （ ） .

A、转作短期借款
B、转作应付账款
C、转作其他应付款
D、仅做备查登记

【答案】B
【解析】企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目。

10.下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等 的是（ ） .

A、净利润
B、资本公积
C、盈余公积
D、未分配利润

【答案】D
【解析】净利润项目应在利润分配表中反映，不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。

11.某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为（ ）万元。

A、360
B、410
C、440
D、460

【答案】C
【解析】以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+300-20=440万元。

12.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 符合商品销售收入确认条件的时点是（ ）。

A、发出商品时
B、收到货款时
C、签订合同时
D、买方正式接受商品或退货期满时

【答案】D
【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则 应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

13.下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ） .

A、营业费用
B、管理费用
C、财务费用
D、制造费用

【答案】D
【解析】制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。

14.某企业只生产一种产品。2005年4月1日期初在产品成本3.5万元；4月份发生如 下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元；月末在产品成本3万元。该企业4月份完工产品的生产成本为（ ）万元。

A、8.3
B、9
C、9.5
D、11.8

【答案】C
【解析】本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9万元。则完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本。

因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5万元。

15、某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为 750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为（ ）万元。

A、875
B、962.5
C、1087.5
D、1587.5

【答案】C
【解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为：

借：在建工程 1087.5

贷：库存商品 750

应交税金——应交增值税（销项税额） 212.5 （1250*17%）

应交税金——应交消费税 125 （1250*10%）

16、某企业2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2005年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。

A、短期借款
B、长期借款
C、其他长期负债
D、一年内到期的长期负债

【答案】D
【解析】2003年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2005年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的长期负债”项目中。

17、下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。

A、信用证保证金存款
B、备用金
C、存出投资款
D、银行本票存款

【答案】B
【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。

18、企业在记录原材料、产成品等存货时，采用的明细账格式一般是（ ） .

A、三栏式明细账
B、多栏式明细账
C、横线登记式明细账
D、数量金额式明细账

【答案】D
【解析】数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、产成品等存货账户。

19、某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。

A、502.5
B、570
C、630
D、697.5

【答案】B
【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）*100%= -5%，则当月生产车间领用材料应负担的材料成本节约差异为600*-5%= -30万元，则当月生产车间领用的材料的实际成本为600-30=570万元。

20.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（ ）。

A、房产税
B、城镇土地使用税
C、城市维护建设税
D、车辆购置税

【答案】D
【解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。

二、多项选择题（本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号21至35信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

21、下列各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（ ）。

A、自制产成品用于职工福利
B、自制产成品用于对外投资
C、外购的生产用原材料发生非正常损失
D、外购的生产用原材料改用于自建厂房

【答案】CD
【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。

22、企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有 （ ）。

A、财务费用
B、在建工程
C、应付债券
D、长期待摊费用

【答案】ABC
【解析】企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选ABC

23、企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（ ）。

A、劳务总收入能够可靠地计量
B、相关的经济利益能够流入企业
C、劳务的完成程度能够可靠地确定
D、劳务总成本能够可靠地计量

【答案】ABCD
【解析】企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：

（1）劳务总收入和总成本能够可靠地计量；
（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；
（3）劳务的完成程度能够可靠的确定。

24、下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。

A、收回应收账款
B、收回已转销的坏账
C、计提应收账款坏账准备
D、结转到期不能收回的应收票据

【答案】ABCD
【解析】应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，则收回应收行款则应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，则坏账准备金额减少，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，则坏账准备金额增加，因此应收账款的账面价值发生变化；结转到期不能收回的应收票据，将应收票据的账面余额转入应收账款，则应收账款的账面价值发生变化。

25、下列各项，属于期间费用的有（ ）

A、董事会费
B、劳动保险费
C、销售人员工资
D、季节性停工损失

【答案】ABC
【解析】董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入营业费用，季节性停工损失应计入制造费用，因此本题中属于期间费用的有ABC三项。

26、下列各项，不影响工业企业营业利润的有（ ）。

A、计提的工会经费
B、发生的业务招待费
C、收到退回的所得税
D、处置投资取得的净收益

【答案】CD
【解析】计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入补贴收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用，则本题中影响企业营业利润的有AB两项，不影响企业营业利润的有CD两项。

27、下列各项，应计入营业外收入的有（ ）

A、原材料盘盈
B、无法查明原因的现金溢余
C、转让长期投资取得的净收益
D、转让无形资产所有权取得的净收益

【答案】BD
【解析】原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。则本题的答案应该选BD

28、下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。

A、主营业务收入
B、营业外收入
C、本年利润
D、利润分配

【答案】ABC
【解析】主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。

29、下列各项，可以计入利润表“主营业务税金及附加”项目的有（ ）。

A、增值税
B.城市维护建设税
C、教育费附加
D、矿产资源补偿费

【答案】BC
【解析】增值税不能通过“主营业务税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“主营业务税金及附加”科目核算。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。

30、下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存货”项目的有（ ）

A、生产成本
B、物资采购
C、委托加工物资
D、委托代销商品

【答案】ABCD
【解析】期末资产负债表中“存货”项目应根据物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、生产成本、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品等科目的期末余额填列。因此本题中应该选ABCD

31、根据《会计档案管理办法》规定，下列会计档案需要永久保存的有（ ）

A、月度财务报告
B、年度财务报告
C、会计档案保管清册
D、会计档案销毁清册

【答案】BCD
【解析】月度财务报告的保管期限为3年，年度财务报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册应当永久保存。

32、下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。

A、预期会给企业带来经济利益
B、被企业拥有或控制
C、由过去的交易或事项形成
D、具有可辨认性

【答案】ABC
【解析】资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

33、下列各项，可以采用除9法查找到错误的有（ ）。

A、将“应收账款”科目借方的5000元误记入贷方
B、将“应收账款”科目借方的5000元误记为500元
C、漏记了一笔“应收账款”科目借方5000元
D、将“现金”科目借方的76元误记为67元

【答案】BD
【解析】错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。主要适用于三种情况：

（1）将数字写小；
（2）将数字写大；
（3）领数颠倒。

B选项符合第一种情况，D选项符合第三种情况。AC两项不能采用除9法。

34、企业存货应当定期清查，每年至少清查一次。清查存货采用的方法通常有（ ）。

A、实地盘点法
B、发函询证法
C、技术推算法
D、对账单核对法

【答案】AC
【解析】实物资产的清查方法主要有：实地盘点法和技术推算法两种。发函询证法是往来款项的清查方法，对账单核对法是货币资金的清查方法。

35、下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ）。

A、赊销商品的价款
B、代购货方垫付的保险费
C、代购货方垫付的运杂费
D、销售货物发生的商业折扣

【答案】ABC
【解析】赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。

三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。请将判断结果用2B铅笔填涂答题卡中题号81至90信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点〔√〕；表述错误的，则填涂答题卡中信息点〔x〕。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

81、企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在 此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。 （ ）

【答案】 √

82、在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。 （ ）

【答案】X
【解析】工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。

83、某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效 年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。 （ ）

【答案】√

84、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。 （ ）

【答案】√

85、企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。 （ ）

【答案】X
【解析】企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。

86、企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成 本计算对象，确定成本计算方法。 （ ）

【答案】√

87、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制 自制凭证予以入账。 （ ）

【答案】 X
【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

88、不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。 （ ）

【答案】 √

89、企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科 目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。 （ ）

【答案】X
【解析】企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

90、股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。 （ ）

【答案】X
【解析】股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。

主观试题部分
（主观试题要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理）

四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。采用备抵法核算坏账。2005年12 月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10-1/20-n/30.假定现金折扣不考虑增值税。

要求：

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）① 借：应收账款 1 053
贷：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 900
应交税金——应交增值税（销项税额） 153

② 借：坏账准备 40
贷：应收账款 40

③ 借：银行存款 500
贷：应收账款 500

④ 借：应收账款 10
贷：坏账准备 10

借：银行存款 10
贷：应收账款 10

⑤ 借：应收账款 117
贷：主营业务收入〔或：产品销售收入、商品销售收入〕 100
应交税金——应交增值税（销项税额） 17

（2）甲企业本期应计提的坏账准备：（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

借：管理费用 61.5
贷：坏账准备 61.5

【解析】第5个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。

期末应收账款的余额为500＋1 053－40－500＋117=1130万元，

期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为25—40+10= —5万元，因此本期应计提的坏账准备为（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）

2、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。

2006年4月，与A材料相关的资料如下：

（1）1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元（共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306 元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。
（7）30日

D. 票据贴现摊销是什么意思

票据贴现所得款项数额与票据所载明金额之间的差额，作为短期借款利息，按实际利率法或平均计入贴现日至票据到期日的期间内，这个过程就是票据贴现摊销。

E. 请教几个有关金融的专业术语英语怎么说

利息归本：把你的利息变成本金，你的钱在证券公司的资金帐户上，每年要给你活期利息，利息归本就是把利息给你成为你的本金，好像是三个月一次。
证券买入：就是买入股票、基金、期货等。股票、基金、期货等统称证券。
证券卖出：把手中的股票、基金、期货等在交易所出手。
证券转银行：就是把证券帐户的钱转到银行卡上，现在好像都通着用。
银行转证券：从银行帐户里转钱证券帐户里，方便购买证券

F. 资产类的会计科目有哪些

1、库存现金：--是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。

2、银行存款：——是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

3、其他货币资金：是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款）简称两银、两信、一存一外。

4、交易性金融资产 是指股票、基金、债券等。

5、应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

6、预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

7、应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

8、应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动、应向购货单位或劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

9、其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。

10、坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款。

11、在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

12、原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

13、库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

14、存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时） 。

15、持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算

16、长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

17、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）。

18、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。

19、累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。

20、在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

21、工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。

22、固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。

23、无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

24、累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户。

25、长期待摊费用：核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。

26、待处理财产损益：清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

(6)买方付息摊销扩展阅读

一、资产类账户特征

资产类账户从其反映的经济内容上看：

1、具有对所有者有用的特征，即具有为预期的未来经济利益作贡献的特征；

2、具有为该企业获得利益并限制其他人取得这项利益的特征；

3、具有掌握和控制该经济资源组织经营活动的特征。

二、账户种类

资产类账户按照反映流动性快慢的不同可以再分为流动资产类账户和非流动资产类账户。

1、流动类

流动资产类账户主要有库存现金、银行存款、短期投资、应收账款、原材料、库存商品、待摊费用等，可以反映在一年或超过一年的一个营业周期内变化或耗用的资产。

2、非流动类

非流动资产类账户包括反映企业的长期投资、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等企业的财产、债权和其他权利的账户。

G. 台北会计科目 对应表

呵呵，我是学会计的，这个我知道，如下：
1. 会计科目及借贷法则
会计处理之基本观念
会计方程式
资产=负债+业主权益
资产=负债+(期初业主权益+业主增资-业主提取
+收入-费用)
借贷法则
1.有借必有贷，借贷必平衡。
2.会计要素变动
会计帐户之种类
1.实帐户：「永久性帐户」，即资产负债表中的科目。
2.虚帐户：「暂时性帐户」，即损益表中的科目。
2.会计基本要素
(一)资产
系指公司获得之经济资源，能以货币衡量，并于未来
提供经济效益者。
资产之价值系以取得成本为入帐基准。
流动资产与非流动资产应做适当之划分。
(二)负债
负债系指因交易或其他事项所产生之经济义务，能以货
币衡量，未来以提供劳务或支付经济资源之方式偿付者。
负债与资产应分别列示，不得互相抵销。
估计负债应合理估计金额予以列帐；或有负债及承诺，
如已预见其发生之可能性相当大，且其金额可以合理估
计者，应予以估计列帐；如发生之可能性不大，或虽发
生之可能性相当大，但金额无法合理估计者，则应于财
务报表附注中揭露其性质及金额，或说明无法合理估计
之事实。
流动负债与非流动负债之划分，系以一年或一营业周期
内，该负债是否以流动资产或其他流动负债偿还者为界
定范围。
长期负债，其到期日于一年或一个营业周期内到期部份，
应于决算时，转列为流动负债，但已提拨偿债基金者不
在此限。
(三)业主权益
因业主资本需向政府登记，在未办理资本变更登记之情
况下，资本主临时投入资金或提取款项，均以资本主往
来科目加以记载，在美国因独资不必向政府登记资本额，
故业主增加资本时，一律贷记业主资本，提取款项则用
业主提取与我国不同。
(四)收入
营业收入与营业外收入应分别予以列示。
由于市价上涨而致资产价值增加者，在该项资产未售出
前，所增加之价值不得列为收入。
(五)费用
当期收入应与当期费用配合，如所获得之收入业已实现，
而其有关之费用尚未发生，该项费用应依合理方法估计
列帐。支出业已发生，而其有关之收入尚未取得或该项
支出之经济效益尚未消灭，则该项支出应先以预付费用
列帐。
在营运过程中，基于人力不可抗拒之非常原因，如风灾、
火灾、水灾、地震、战争等重大事故等所发生之损失，
以「营业外支出—非常损失」科目列帐。惟如数额巨大，
非当期所能负担者，得列为递延费用，并依规定分年摊
销之。
会计科目之名称与内容
(一)资产
1.流动资产：指现金及在一个营业周期或一年内(较长为准)
可变现之各项资产。
(1)现金：a.狭义：指库存现金、零用金而言。
b.广义：包括库存现金、零用金、银行存款、
即期支票等。
(2)银行存款：存放于银行之款项，可随时作为支付之工
具，如支票存款、活期存款等。
(3)短期投资：企业以暂时不需用之资金，于公开市场购
买公债或他公司之股票、公司债，作短期周转以获取
投资利益。
(4)应收票据：销货或提供劳务等营业活动，所取得尚未
到期之票据。
(5)应收帐款：销货或提供劳务等营业活动，所发生之应
收未收款项。
(6)(备抵坏帐)：用来抵销未能收回而发生损失之应收帐
款和应收票据，是属于应收帐款和应收票据之抵销科
目，又称备抵呆帐。
(7)应收收益：本期已提供劳务，但尚未收现之各项收入。
如应收佣金、应收租金、应收利息等。
(8)存货：指企业所拥有，而尚未出售之商品。买卖业为
商品存货，制造业有原料、在制品、制成品存货三种。
(9)预付费用：本期先行支付，而尚未从对方获得商品或
劳务，如预付货款、预付保险费、预付租金等。
(10)用品盘存：年终盘点而未耗用之文具用品。
(11)其他应收帐款：正常营业活动外，所发生的应收未
收之款项。例如出售机器但未收到的款项。
(12)其他应收票据：正常营业活动外，所取得尚未到期
之票据。例如出售机器但未收到款项之票据。
2.基金及长期投资：指各种特种基金及长期性之投资。
(1)基金：指专款提拨储存，并按指定用途支付之现金。
如偿债基金、扩允厂房基金等。
(2)长期投资：企业为了控制目的或理财关系，购买并长
期持有被投资公司之股票、公司债。
3.固定资产：指企业持有专供长期营业使用，不以出售为
目的，耐用年限长且目前正在使用中的资产，又称为厂
房及设备资产。

(1)土地：企业持有目前营业上使用，而不以出售为目的
的土地及相关之改良工程。若改良工程为有形改良物，
如排水沟、下水道等，由于须提列折旧，必须另以
「土地改良物」科目列示。
(2)建筑物：企业持有供目前营业上使用，而不以出售为
目的的房屋，如办公室、仓库、车库。
(3)(累计折旧—建筑物)：建筑物的成本，按年限分摊，
转成折旧费用的累计金额，是建筑物的抵销科目，此
科目用来评价建筑物的帐面价值。
(4)机器：企业持有供目前营业或制造使用之机器及附属
设备。
(5)(累计折旧—机器)：机器的成本，按年限分摊，转成
折旧费用的累计金额，是机器的抵销科目，此科目用
来评价机器的帐面价值。
(6)运输设备：企业持有供目前营业上使用的交通运送工
具，如货车、机车等。
(7)(累计折旧—运输设备)：运输设备的成本，按年限分
摊，转成折旧费用的累计金额，是运输设备的抵销科
目，此科目用来评价运输设备的帐面价值。
(8)办公设备：企业持有供目前营业使用的办公设备。如
桌椅、橱柜、打字机、计算机等，又称生财器具。
(9)(累计折旧—办公设备)：办公设备的成本，按年限分
摊，转成折旧费用的累计金额，是办公设备的抵销科
目，此科目用来评价办公设备的帐面价值。
4.递耗资产：指会随开采而价值递减的天然资源。
(1)天然资源：指附着于土地或深藏于土地中的各种自然
资源，其价值将随开采或砍伐而递减之资产。如森林、
矿产、石油等。
(2)(累计折耗)：指天然资源的成本，按开采量分摊，转
成折耗费用的累计金额，是天然资源的抵销科目，此
科目用来评价天然资源的帐面价值。
5.无形资产：指无实体存在，供企业长期营业使用，有助未
来经济效益的资产。
(1)专利权：政府授予企业在一定年限内有制造、销售或
处分其专利品之权利。
(2)商标权：用来表彰自己产品之标记图样或文字，依法
呈请主管机关登记核定使用之权利。
(3)商誉：企业由于经营成效卓着等理由，使获利超过一
般同业利润，故推测将来会有获取超额利润的能力，
称为商誉。
6.递延资产(又称递延费用，递延借项)：指长期预付之款项，
能于未来产生收益或节省支出，而应于以后年度分期摊销
者。
(1)开办费：指至公司成立日止，因公司筹备所发生的一
切支出，开业后分年摊销成费用。依我国税法规定，
开办费摊销年限不得少于5年。
(2)公司债发行成本：公司发行公司债所支付的发行费用，
如印制公司债费用、承销费用等。
(3)租赁权益：因签订租约，而取得长期使用租赁标的物
之权利。
7.其他资产：不属于上列各项之资产。
(1)存出保证金：付出作为保证用之保证金或押标金。如
租用房屋之押金、装置电话之押机费。
(2)代付款：替其他机构代付之垫付性质款项。
(3)暂付款：未能确定会计科目或金额而付出之款项。
(二)负债
1.流动负债：指在一个营业周期或一年内(较长为准)，必
须以流动资产或其他流动负债清偿之债务。
(1)银行透支：按契约规定，得向往来银行透支之款项。
(2)短期借款：借款期限在一年内而向银行或大众借入之
款项。
(3)应付票据：因进货而开立尚未到期之票据。
(4)应付帐款：因进货之应付未付款项。
(5)应付费用：本会计期间费用已发生而尚未付之款项。
如应付佣金、应付租金、应付利息等。
(6)其他应付款：除正常营业进货以外，所发生之应付未
付款项。如买入设备但尚未支付之款项、应付股息等。
(7)预收收益：本期已先收现，但尚未提供商品或劳务给
付款人。如预收保险费、预收租金等。
(8)估计负债：指负债确定发生，但金额不确定，仍须以
估计金额入帐之负债，如估计服务保证负债、估计应
付赠品等。
(9)或有负债：指负债尚未确定，但金额可合理估计之负
债，如应收票据贴现、保证、背书等。
2.长期负债：指到期日在一年以上，不以流动资产或流动
负债偿还之债务。
(1)应付公司债：股份有限公司为筹措资金，依公司法向
社会大众公开举债，约定到期还本，按期付息的一种
债务。
(2)长期借款：向银行或其他机构借款，到期日在一年以
上之信用借款。
(3)抵押借款：向银行或其他机构借款，到期日在一年以
上，并提供动产或不动产作为担保之借款。
3.递延负债(又称递延收入、递延贷项)：指在本期已收到
款项，但在以后年度才会实现之收入，按各实现年度转
列为收入，如未实现利息收入。
4.其他负债：不属于上列各项之负债。
(1)存入保证金：向客户或员工收取作为保证用之保证金
或押标金。如出纳员保证金、租赁房屋收到之押金。
(2)代收款：替其他机构代收之款项，如代扣薪资所得税
或代扣劳保费。
(3)暂收款：收到未能确定会计科目或金额的款项。
(三)业主权益(又称净值、净资产)
1.业主资本：业主投资或合伙人投资开业的原始资本，又
称资本主投资。若为公司，则称为股本。
2.业主往来：业主对商店临时性的存入或提取商品或款项，
又称资本主往来。
3.本期损益：年终时用来汇总并结清本期发生之收益和费
用，以表现本期有净利或净损。
4.保留盈馀：公司历年来累积之盈馀，尚未发放而保留者。
(四)收入
1.营业收入：因主要营业活动，如销售商品或提供劳务所
产生之收入。
(1)销货收入：销售商品之收入，简称销货。
(2)(销货退回及让价)：售出之商品，因品质或数量不
合，经买方退回之部分或货款尾数的让免，是销货
收入的抵减科目。
(3)(销货折扣)：为鼓励顾客早日付款所给予之现金折
扣。
(4)劳务收入：以提供劳务为主要业务之商业收入。如
租赁业之租金收入，代理业之佣金收入等。
2.营业外收入(又称非营业收入)：指非因企业主要营业
活动而获得之收入。
(1)利息收入(又称财务收入)：送存银行或贷放他人的
款项所孳生之利息收入。
(2)房租收入：出租房屋所取得之收入。
(3)佣金收入：介绍他人买卖或代理他人买卖所取得之
收入。
(4)投资收入：购买公债、公司债或股票作为投资，所
取得之利息收入或股利收入。
(5)商品盘盈：盘点存货，在采行永续盘存制下，商品
盘点金额大于帐面记载存货金额的超过部分。
(6)现金短溢：年终盘点库存现金，与帐面现金金额核
对，若库存现金大于帐面现金，表示利益，现金短
溢记贷方。若库存现金小于帐面现金，表示损失，
现金短溢记借方。
(7)处分资产利得：因处方固定资产所产生的利益。
(五)费用
1.销货成本：因主要营业活动，而销售商品所应负担之
成本，又称为营业成本，包括下列项目：
(1)进货：指购入商品之成本，即一般所称的购货。
(2)进货费用：购入商品所支付之附加费用，如运费、
保险费、关税等费用，是购货的附加科目。
(3)(进货退出及让价)：购入之商品，因品质或数量不
合，退还给卖方部分商品，或货款尾数的让免，是
进货的抵销科目。
(4)(进货折扣)：赊购商品所欠之货款，由于提早付款
所得到的现金折扣。

2.营业费用(又称销管费用)：包括销售费用和管理费用两
类。
(1)销售费用：因销售商品所发生的费用，也就是和销
售直接有关之费用，是属于销售部门的支出。
a.薪工津贴：指销售人员或推销人员的薪金和津贴，
又称薪资费用或简称薪金。
b.旅费：指销售人员或推销人员因业务需要外出推
销而支出之车资和膳杂费，又称差旅费。
c.销货运费：出售商品而支付之运送运费。
d.坏帐：当年度之应收帐款确定未能收现者，及年
终预估应收帐款馀额将来未能收现之部分，又称
呆帐或呆帐损失。
e.广告费：为销售商品而支出之媒体宣传费。
f.交际费：营业上所必须支付之交际应酬费用。
(2)管理费用：虽为企业之费用，但与销售商品无直接
密切关系，是属于管理部门的支出。
a.薪工津贴：经理、职员和工人的薪金及津贴。
b.劳务费：支付给律师、会计师、工程师、医师等
劳务之报酬费用。
c.水电费：耗用之自来水费和电费。
d.邮电费：耗用之邮资和电报、电话费。
e.文具用品：日常营业所耗用之文具笔墨纸张和日
用品。而年终未耗用之部分，则以用品盘存(资产)
科目入帐。
f.保险费：向保险公司投保所支付之保费。
g.修缮费：固定资产的小项修理维护费用。
h.折旧：固定资产之成本，按耐用年限逐年分摊的
费用。
i.折耗(又称耗竭)：天然资源之成本按当年开采程
度逐年摊销的费用。
j.各项摊销：年终将无形资产如专利权、版权、特
许权等，按应有年限逐年摊销的费用。
k.房租支出：向人租用房屋作为办公室所支付之费
用。
l.佣金支出：支付他人介绍本企业买卖之支出。
m.税捐：营业上支付的税捐，包括营业税、印花税、
房屋税。
n.职工福利：企业员工之医疗费、抚恤费、婚丧补
助费等。
o.自由捐赠：各项公益、慈善、文教、爱国等捐献。
p.书报杂志：订阅书报、杂志等支出。
q.杂费：不属于上述各项的支出。
3.营业外支出(又称营业外费用)：因非主要营业活动所发
生之费用。
(1)利息费用(又称财务支出)：向银行或他人借款，所
支付之利息。
(2)投资损失：买卖公债、公司债或股票作为投资，产
生之买卖损失。
(3)商品盘损：盘点存货，在采行永续盘存制下，帐面
记载存货金额大于商品盘点金额的超过部分。
(4)处分资产损失：处分固定资产所产生的损失。

H. 财务费用核算的内容有哪些

财务费用

一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。

二、发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等，应借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

I. 自拟一家公司设计会计制度

企业组织结构
人力资源部

财务部

房 务 部

工 程 部

餐 饮 部

保 安 部

内部控制制度
1） 生产无形的服务产品要依靠各部门各岗位的员工来完成，而接受这种无形的服务产品则是客人，服务与被服务存在着一种一施一应的过程，要保证这个全过程处于规范的优质的状态，就必须在全酒店范围内建立一整套有效控制管理的规章制度。
2） 实施控制管理的步骤：
第一步：确定明确的工作目标，订立统一的标准。标准是控制管理必不可少的条件，是评价工作量度和质度的基础，包括时间标准、成本标准、数量标准和质量标准等四大类。
第二步：测量与检查实际的工作状况，起始、过程以及结束。酒店管理者为方便能够做到经常地检查工作的进展情况，通常根据资料与要求制定图表来表示，使工作进度任务情况能够一目了然，以便尽早发现问题，分析处理，纠正错误，引导正确。
第三步：要将进度与标准对比，作差异分析。应该客观态度，分析原因，追究责任，直到有圆满答案为止。在分析中要根据现时客观情况。如：对物的控制管理，对财的控制管理，对人的控制管理。
第四步：要及时纠正错误或失误的动向与行动，保证酒店所有运作人员和运作行为均在有效的控制管理之内。
3）控制的方式与内容
基本方式有三：超前控制、现场控制和反馈控制。
(1) 超前控制。旨在注重于酒店的资源投入的控制，它包括：对人力、物力、财务的投入实施有效的控制。
(2) 现场控制。是事中控制，主要是监督正在进行的工作过程，以确保预期的目标。现场控制有二点：一是指导下属按照正确的方法与程序进行工作，二是监督下属的工作过程，以保证达到预期的效果。
(3) 反馈控制。在内容上包括质量、品种、价格、数量等，也包括服务态度、服务时间、服务方式、服务内容等，主要是以工作标准去衡量过去的工作结果，发现偏差，纠正未来，确保符合标准。
(4) 关键环节的控制
酒店主要是利用设施设备为客人提供各种服务，这个过程中随机性和现场性很强，因此，必须根据自己的特点，抓住关键环节进行控制。主要内容有：人事管理、产品质量、服务质量、成本消耗。
(1) 人事管理的控制。人本是酒店最大的成本。人力资源的开发与管理是服务质量能否实现优质的根本前提，尤其是中层基层管理人员的水平和重要岗位员工的素质，其控制权必须保证掌握在总经理权力之中，总经理按阶段施行科学有效的评估和分析，能上能让能下。
(2) 产品质量的控制。产品质量重要的是在于制定质量标准，并严格按标准执行。如菜肴标准，成功的酒店告诉我们，必须制定统一的标准菜肴，包括色、香、味、型、器、质、营养、卫生以及数量、码量、份量。只有严格地遵守，标准烹制，才能稳定质量，稳定才谈得上优质。
(3) 服务质量的控制。主要应通过服务工作的标准化、程序化、制定化等方式来完成。并通过原始记录、处理宾客投诉等措施，保证服务质量的提高。
(4) 成本消耗的控制。一是制定成本消耗的标准，如盘菜成本、单间客房成本、人事成本、管理费用标准等；二是加强成本核算，采购、验收、发放、使用和考核，要安排好各种比例，用数字告诉他们如何降低成本消耗，提高经济效益，并在此基础上制订价格。
会计制度
餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：
（一）班前准备工作
1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。
2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。
3、领取该班次所需使用的帐单及收据，检查帐单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的帐单及收据办理退回手续，并在帐单领用登记簿上签字，餐厅帐单由主管管理，并由主管监督执行。
4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。
5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。
（二）正常操作工作程序
1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。
2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客帐单号码输入电脑内，收银机将自动编制该帐单号，待客人结帐时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结帐。
（三）结帐工作流程
1、餐厅结帐单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。
2、客人要求结帐时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将帐单核对后签上姓名，然后凭帐单与客人结帐。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。
3、客人结帐现付的，厅面人员应将两联帐单拿回交收银员总结后，将第二联结帐单交回客人，第一联结帐单则留存收银员。
4、客人结帐是挂帐的，则由厅面人员将客人挂帐凭据交收银员办理挂帐手续后，两联帐单都交收银员处理。
5、结帐时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联帐单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联帐单交收银员，收银员可以不给予办理。
6、作废或修改帐单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。
7、由于种种原因，客人需要滞后结帐的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收帐款。
8、宾馆总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部帐单，帐单请领导签字后转入财务部审计审核。
9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结帐；在本日营业工作结束后，应做总班结帐。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。
（四）单、总班结帐
在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结帐。直接点击“单。总班结帐”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。
（五）当日、历史帐目查询
“当日帐目查询”是指未平帐和最近三天的帐目，直接点击“当日帐目查询”按钮，电脑会自动查找出所需帐目。
“历史帐目查询”是指以前产生的帐目，操作方法同上。
（六）发票管理
1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。
2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。
3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。
4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。
（七）作废帐单的管理
收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的帐单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。
（八）现金、支票、信用卡的收款程序
1、现金
1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。
2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。
2、支票
收取支票应检查是否有开户行帐号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本宾馆不接受私人支票，如由宾馆经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。
3、信用卡
1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。
2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同帐单交客人。
3）持卡人如没有入住本宾馆或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。
4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。
5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。
（九）下班时现金及帐单交接程序
1、现金交接程序
餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。
2、客帐单交接程序
客帐单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客帐单按顺序号排好，用客帐单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客帐单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客帐单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客帐单退回主管处，并办理退回签字手续。
凭证帐簿
年 月物资采购计划
年 月 日
编 物资名称 规格 单 数 量 估计 金额 要货 采购目的
号 型号 位 库存 最低储备 月消耗 计划采购 单价 日期 用途和原因

总经理 财务经理 采购

采 购 申 请 单
要货部门***************
用货日期***************
制表人*****************
库存数 上期单价及供应商 月度用量 物资名称及规格型号 数量 单价 总额 本期供应商

如需进口或特殊要求，请说明理由：
付款方式：
用途/理由：
****************
采购经理 ****************
部门经理 ****************
财务部经理 ****************
总经理

物 资 验 收 入 库 单
物资编号： NO：
合同编号： 年 月 日
物资名称 规格型号 单位 数 量 计划 价格 实际 价格
采购数 实收数 单价 金额 单价 金额

供应单位 运杂费
备注
部门经理： 验收： 保管： 采购：
现金支取申请单

借款日期 年 月 日
部门 领款人
用途

金

额

人民币（大写） 左列款项于 年 月 日全部结清
报销数
退还数
补付数
批准人 财务经理 经手人

餐饮材料领用汇总表

年 月 日
材料类别 金 额 领用部门 金 额
一、水产 餐 厅
二、肉类 食 品
三、禽蛋 饮 料
四、乳品
五、蜜饯
六、干货
七、珍品
八、调味
九、罐头
十、粮油
十一、腌腊 客 房 小 酒 吧
十二、水果 食 品
食品小计 饮 料
二十、软饮料
二十一、酒水
二十二、卷烟
饮料小计

食品小计
饮料小计
合 计 合 计
制表人：

货币资金业务处理
收款程序
出纳部门收入现金，须凭现金收入传票(包括视同现金收入传票的各项凭证)收款，其程序为：
1.应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖"收款日戳"及"分号"(收入传票之分号每日自第一号依序编列)并盖私章。
2.如需签发或发还信托单或各种凭证时，应于传票下端制票员编号处登记"号码牌"号数(号码牌应与传票加盖骑缝私章)后，将"号码牌"(签发信托单时以收入传票第二联代替号码牌)交给顾客凭向原经办部门领取所需凭证。
3.将收款后的传票依序登记于：
(1)现金收入帐。
(2)现金收入日记帐后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回"号码牌"(应注意有无涂改)，凭此交付信托单或凭证等。

□ 付款程序
出纳部门付出现金，须凭现金支出传票(包括视同现金支票传票的各项付款凭证)办理。
1.凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。
2.出纳员支付款项时，须先查明传票的核章具备后在传票编列"分号"(每日自第一号依序编列)依序登记于：
(1)现金支出帐。
(2)现金支出日记帐。
3.在传票及附件的凭证上加盖"付款日戳"及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回"号码牌"(应注意号码有无涂改)并询明金额无误后，即照付现款(包括支票)。
4.凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。

会计核算组织程序设计
销售与收款循环的业务、凭证及记录、控制、认定等相关内容
环节 部门 凭证及记录 措施 认定 可能的错报
1、接受顾客订单 销售 顾客订货单
销售单 填制统一格式，连续编号销售单 存在或发生
可能销售商品给了未经授权的顾客
2、批准赊销信用 信用管理
销售单 销售单上签字 估价或分摊 销售可能未经信用批准
3、按销售单供货 仓库 销售单 按已批准的发货单发货 完整性 可能对未经批准的销售单发货
4、按销售单装运货物 货运 发运凭证 填制统一格式，连续编号发运单 存在或发生
完整性 所装运的货物可能和被订购的货物不符；可能有未经授权的装运货物
5、向顾客开具账单 会计 商品价目表
销售发票 检查销售单、装运单、销售发票、商品价目表核对一致，是否该审批的都审批

存在或发生
完整性
估价或分摊 可能对虚构的交易开单或重复开单； 有些装运凭证可能没有开账单；销售发票可能计价错误
6、记录销售 会计 转账凭证、
应收账款明细账、
主营业务收入明细账 1依据有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售。 2控制所有事先连续编号的销售发票。3独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。 4记录销售的职责应与处理销货交易的其他功能相分离。5限制接触 6定期独立检查应收账款的明细账同总账的一致性。 7定期向顾客寄送对账单，并要求反馈特殊情况 发票可能未入销售账和顾客账户；发票可能过到错误的顾客账户
7、办理和记录现金、银行存款收入 会计 顾客月末对账单、
汇款通知书、
收款凭证、现金日记账、
银行存款日记账 保证全部货币资金如数及时记账（现金、银行、应收账款），如数及时存现。 货币资金失窃；收款记录错误
8、办理和记录
销货退回及折扣折让 会计 贷项通知单、
折扣折让明细账 授权审批，并确保有关部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理 虚假的销货退回及折扣折让
9、注销坏账 会计 坏账审批表 获取无法收回确凿证据，适当审批，及时会计处理

估价或分摊 未经授权注销坏账
10、提取坏账准备 会计 转账凭证 提取数额能抵补以后无法收回销货款 提取坏账有误
购货与付款循环的业务、凭证及记录、控制、认定等相关内容
环节 部门 凭证及记录 措施 认定 关键控制点
请购商品和劳务 仓库及其他 请购单 不必编号，填制请购单；每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准（一般授权和特别授权） 存在或发生 签字审批
编制订购单 采购 订购单 一式多联、预先编号，被授权采购人员签名 完整性 连续编号
验收商品 验收 验收单、卖方发票 一式多联、预先编号 完整性、存在或发生
储存已验收商品 仓库 入库单 将保管与采购的其他职责相分离；限制接触 存在或发生 保管与采购等职责相分离
编制付款凭单 采购或会计 付款凭单 1确定发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性；2确定发票计算的正确性；3编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证4独立检查付款凭单计算的正确性；5在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称；6由被授权人员在凭单上签字 存在或发生、
估价或分摊、
完整性

内部稽核
确认与记录负债 应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证 核查购置财产并记录核对相关原始资料记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产恰当的凭证、记录、记账手续
付款

会计 付款凭证、付款凭单 1独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性； 2应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；3被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，还应确定支票受款人姓名和金额与凭单内容的一致性； 4支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；5支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；6支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；7应确保只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票。
记录现金、银行存款支出 现金日记账、银行存款日记账 仍以支票结算方式为例，在手工系统下记录：1会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账和金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性;
2通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性; 3独立编制银行存款余额调节表

会计机构的设计