特许权使用费法规

① 为特许权使用费交的进口增值税可以抵扣吗

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第九条纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：
“第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）规定：
“第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。”

根据上述规定，贵公司进口的上述货物，如不是用于上述不得抵扣的范围，取得合法的海关进口增值税专用缴款书，其增值税进项税额可按规定进行抵扣。否则不得抵扣。

② 稿酬所得,特许权使用费所得 著作权区别

稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

提供著作权的使用权取得的所得中，包括两个所得，其中稿酬所得不按照特许权的使用费所的征税，而是按照稿酬所得征税。
稿酬所得：
（一）范围：
稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。
（二）性质：稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。
（三）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题
1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

特许权使用费所得：
（一）范围
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得。
（二）根据税法规定，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。
个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。
（三）2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。如其他有关法规与本规定不符的，应按本规定执行。

③ 特许权使用费可否税前列支

问：答：（1）新的企业所得税实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。约束的都是不具有法人资格的企业内部业务往来，而上述问题中提到的意大利在华独资企业与投资方的关系，是属于控制与被控制的母子公司的关联关系，不属于新企业所得税实施条例中所列的企业范畴。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，
税务机关有权按照合理方法调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
据此，企业支付给其他企业或关联方的特许权使用费只要符合以上法规规定，就可以在税前扣除。

④ "特殊关系确认"，"价格影响确认"，"支付特许权使用费确认是什么意思

您好。

特殊关系确认：
填报确认进出口行为中买卖双方是否存在特殊关系，有下列八种情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系，填报“是”，反之则填报“否。
（一）买卖双方为同一家族成员的；
（二）买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的；
（三）一方直接或者间接地受另一方控制的；
（四）买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；
（五）买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；
（六）一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份的；
（七）一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的；
（八）买卖双方是同一合伙的成员的。买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系。

价格关系确认：
在海关审价过程中进口货物的成交价格应当符合下列条件：
（一）卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制（法律、行政法规规定实施的限制除外）
（二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；
（三）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够通过调整项目包含在被估货物的发票价格中；
（四）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是未对成交价格产生影响。
综上所述，海关审价过程中对于进口货物成交价格审核的四项条件，是为了实现销售符合公平交易的原则，且销售行为导致所有权完整转移的目的。因此，在向海关申报前需要事先审核申报价格是否符合海关成交价格审价原则，避免由于审价而影响通关速度。

支付特许权使用费确认：
特许权使用费是否计入完税价格关键在于是否同时满足以下三个条件：
（一）买方必须直接或间接支付
特许权使用费必须是由买方支付的，且尚未包括在有关价格中，如果特许权使用费不是由买方直接或间接支付的，该费用就无须计入完税价格。
（二）与被估货物有关
在实际案例中要判断这项是一件比较复杂的事情，通常我们应把握一项基本原则，进口企业是否可以无须购买特许权就可以得到货物，如果答案是肯定的，则可以认定该特许权与被估货物无关，如果是否定的，那特许权就与货物有关。
（三）作为被估货物的一项销售条件
此项是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准，这里所指的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时引起的特许权使用费不能成为完税价格的一部分。
那如何认定特许权使用费与被估货物有关联，根据海关《审价办法》第十三条规定：
（一）用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有专利或者专有技术的；
2．用专利方法或者专有技术生产的；
3．为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。
（二）特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．附有商标的；
2．进口后附上商标直接可以销售的；
3．进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。
（三）特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质的形式；
2．含有其他享有著作权内容的进口货物。
（四）特许权使用费是用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
1．进口后可以直接销售的；
2．经过轻度加工即可以销售的。

希望可以帮到您。

⑤ 特许权使用费所得征税范围的一般规定是怎样的

新老《个人所得税法实施条例》都规定，特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

⑥ 哪些行业适合使用特许投标,政府给予特许权的.

第二条本办法所称市政公用事业特许经营，是指市人民政府按照有关法律、法规规定，通过市场竞争机制选择市政公用事业投资者或者经营者，明确其在一定期限和范围内经营某项市政公用事业产品或者提供某项服务的制度。
下列市政公用事业项目可以实行特许经营：
（一）供水、供气；
（二）污水和固体废物处理；
（三）公共交通；
（四）城市绿化、环境卫生；
（五）市政府确定的其他市政项目。
第三条市政公用事业特许经营可以采取下列方式：
（一）在一定期限内，将新建、扩建和改造的项目授予特许经营者投资、建设、运营，期限届满无偿移交；
（二）在一定期限内，将市政公用设施移交特许经营者运营，期限届满无偿移交；
（三）在一定期限内，将公共服务委托特许经营者负责提供。
除以上方式外，根据市政公用事业项目自身特点，经市人民政府同意，也可以采取其他方式实施特许经营。
特许经营期限应根据行业特点、规模、经营方式等因素确定，最长不得超过30年。
第四条中华人民共和国境内外符合条件的企业和其它组织，均可平等参与竞争获得本市市政公用事业的特许经营权（以下简称特许权）。
第五条授予特许权应当遵循公平、公正、公开和公共利益优先、合理布局、有效配置资源的原则。
第六条实施特许经营的市政公用事业项目（以下简称特许项目）根据城市建设发展需要和市政公用事业建设规划确定。具体项目由该项目的行业主管部门会同其他有关部门提出，报市人民政府批准。
第七条特许项目确定后，由行业主管部门拟定实施方案，并组织财政、物价、规划、国土等有关部门依照各自职责对实施方案审查修改后，报请市人民政府批准实施。
实施方案应当包括下列内容：
（一）项目名称；
（二）项目基本经济技术指标；
（三）选址和其他规划条件；
（四）特许期限；
（五）投资回报、物价及其测算；
（六）经营者应当具备的条件及选择方式；
（七）政府承诺；
（八）保障措施；
（九）特许权使用费及其减免；
（十）负责实施的单位。
第八条特许经营者可以通过下列方式取得回报：
（一）对提供的公共产品和服务收费；
（二）享有与市政公用事业相关的其它开发经营权益；
（三）享有政府给予的相应补贴；
（四）市人民政府同意的其它方式。
第九条政府承诺可以涉及与特许项目相关的土地使用、防止不必要的重复性竞争项目建设、必要的补贴，但不承诺商业风险分担、固定投资回报率及法律、法规禁止的其他事项。
第十条特许权使用费的标准由市人民政府根据特许项目的行业特点确定，对于微利或者享受财政补贴的特许项目，可以减免特许权使用费，公益性服务由政府提供补助。
第十一条特许项目及其实施方案经市人民政府批准后，由行业主管部门发布推介项目的公告。
第十二条特许权通过招投标的方式授予。参与特许权竞标者应当具备以下条件：
（一）依法注册的企业法人和其它组织；
（二）有相应的注册资本金和设施、设备；
（三）有良好的银行资信、财务状况及相应的偿债能力；
（四）有相应的从业经历和良好的业绩；
（五）有相应数量的技术、财务、经营等关键岗位的人员；
（六）有切实可行的经营方案；
（七）法律、法规、规章等规定的其他条件。
第十三条特许项目由项目的行业主管部门或者市人民政府确定的其它部门（以下统称实施单位），依据市人民政府的授权负责具体实施。实施单位负责拟订招标文件，依法组织招标投标。
第十四条依法确定中标者后，实施单位依照《中华人民共和国招标投标法》的相关规定与中标者（以下称特许经营者）签订特许经营协议，特许协议须报经市人民政府批准同意。
特许经营协议应包括下列内容：
（一）特许经营内容、区域、范围、方式及有效期限；
（二）产品或者服务数量、质量和标准；
（三）价格、收费或者补贴的确定方法、标准及调整程序；
（四）投融资的期限和方式；
（五）设施的权属与处置；
（六）设施维护和更新改造；
（七）安全管理；
（八）履约担保；
（九）特许权的终止和变更；
（十）违约责任；
（十一）争议解决方式；
（十二）其他事项。
第十五条公用事业产品价格和服务收费标准的确定应遵循补偿成本、依法纳税、合理收益、节约资源、促进发展及社会承受力的原则。
公用事业产品价格和服务收费标准的核定由市物价部门按照有关法律、法规规定的原则和程序制定。
第十六条在特许经营期间，实施单位应当履行下列职责：
（一）协助相关部门核算和监控企业成本，提出价格调整意见；
（二）监督特许经营者履行法定义务和协议书规定的义务；
（三）对特许经营者的经营计划实施情况、产品和服务的质量以及安全生产情况进行监督；
（四）受理公众对特许经营者的投诉；
（五）向市政府提交年度特许经营监督检查报告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等紧急情况下，临时接管特许经营项目；
（七）其他责任。
第十七条签订特许协议后，特许经营者应当在规定的期限内注册成立项目公司，负责实施该特许项目。
第十八条特许经营者应当遵守以下规定：
（一）科学合理地制定企业年度生产、供应计划；
（二）按照国家安全生产法规和行业安全生产标准规范，组织企业安全生产；
（三）履行经营协议，为社会提供足量的、符合标准的产品和服务；
（四）接受实施单位对产品和服务质量的监督检查；
（五）在规定的时间内，将中长期发展规划、年度经营计划、年度报告、董事会决议等报实施单位备案；
（六）加强对生产设施、设备的运行维护和更新改造，确保设施完好；
（七）协议约定的其他责任。
第十九条在协议有效期限内，若协议内容确需变更的，协议双方应当在共同协商的基础上签订补充协议，并报市人民政府批准。
第二十条特许期限内，实施单位和有关行政主管部门有权依法对特许项目进行检查、评估、审计，但不得妨碍特许经营者正常的生产经营活动。对特许经营者违反法律、法规、规章规定和特许协议约定的行为应当予以纠正并依法处罚，直至依法收回特许权。
评估应当由实施单位组织专家进行，评估周期一般不得低于两年，特殊情况下可以实施年度评估。
第二十一条社会公众对市政公用事业特许经营享有知情权、建议权。
实施单位和特许经营者应当建立公众参与机制，保障公众能够对特许经营情况进行监督。
第二十二条特许经营者有下列情形之一的，实施单位应当依法终止特许经营协议，取消特许权，并可以实施临时接管：
（一）不按照特许协议的约定提供公共产品或者服务，严重影响公众利益的；
（二）擅自转让、出租特许权的；
（三）擅自停业、歇业，严重影响公共利益和公共安全的；
（四）擅自将所经营的财产进行处置或者抵押的；
（五）因管理不善，发生重大质量、安全生产事故的；
（六）因经营管理不善等原因，造成财务状况严重恶化，危及公用事业的；
（七）法律、法规、规章等禁止的其他行为。
第二十三条实施单位应当建立特许经营项目的临时接管应急预案。
特许权发生变更或者终止时，实施单位应当采取有效措施保证市政公用产品供应和服务的连续性和稳定性。
取消特许权并实施临时接管的， 实施单位应当按照有关法律、法规的规定进行，书面通知特许经营者，并召开听证会。
第二十四条特许期限内，除本办法第二十二条规定的情形外，特许权不得收回，特许项目不得被征用；确因公共利益需要，经市政府批准收回特许权或者征用特许项目的，应当依法给予一定补偿。
第二十五条特许期限届满，特许经营者可以申请延长特许期限。延长特许期限的申请应当在特许期满前一年向实施单位提出，经实施单位组织评审同意并报市人民政府批准后，可以延长。
第二十六条特许权被收回的，特许经营者应当按照特许协议约定或者市人民政府的规定，移交特许经营的设施、设备、图纸、资料，养护、维修、更新改造记录，有关用户的档案、资料等，实施单位应当组织对设施及相关资产进行评估，对需要补偿的，依据特许协议的约定给予补偿。
第二十七条各镇人民政府（区办事处）参照本办法的规定执行。
第二十八条本办法自颁布之日起施行。

⑦ 我们是外商独资企业，现要像投资方支付特许权使用费

上面的答复中所引用的法规是过期的法规。
根据新的企业所得税法第十九条，第二十七条第（五）项和《企业所得税法实施条例》第九十一条，按照你所说的特许权使用费全额的10%由中方企业代为缴纳企业所得税。
在缴纳企业所得税前，还要代为缴纳5%的营业税。
如果你说的特许权使用费为专利或者专利技术，还有税收优惠。
你补充问题所问的法规在新企业所得税法中已经变更成为：

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

你的补充问题表现你的理解有些偏差，一般所言，关联企业之间的关系就是平等主体之间的关系，不存在一个是另一个机构或者场所。你们公司和外国母公司之间虽然是关联企业，但是你们公司并不是母公司在中国有联系或者没有联系的场所和机构。这和我们平常理解的不同。
关联企业是税务机关判定的，但主要存在关联企业之间交易的纳税调整中，和你所问的问题没有关系，除非200万的特许费在税务机构看来明显高了或者低了，才存在税务机构根据关联企业进行调整的问题。

⑧ 特许权使用费所得： 在企业所得税法律制度下以〔收入全额〕为应纳税所得额， 在个人所得税法律制度

企业所得税与个人所得税是两个税种，其针对的对象不一样，其法律的相关规定也是不一样的，虽然是同样的一笔收入公司取得与个人取得在计税时，公司是全税计税，个人所得税是要扣除相关的成本然后进行纳税的。实际上在操作过程中，企业所得税在计税时，是通过企业的收入扣除其相关成本费用后得出的利润再进行计算缴纳企业所得税的，性质与个人所得税差不多，只是其操作方式不与个人所得税一样，相对要复杂一些，不能像个人所得税一样直接扣除相应的比例进行计税。

⑨ 新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额个税师证书含金量高吗

个税需要汇算清缴的范围：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，以上四项的收入要纳入综合所得收入，个税的计算公式如下：

应退或应补税额=【（综合所得收入 - 6000 - 三险一金 - 专项扣除 - 依法确定的其他扣除 - 捐献）*适用税率-速算扣除数】-当年已预缴税款