子公司的期权摊销账务处理

Ⅰ 向控股20%的子公司购买了固定资产摊销,合并披露怎么处理

您好！

如果只持有被投资方20%股权，没有其他能控制被投资企业的事实和情况，本投资的财务处理适用金融工具准则，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年3月修订）规定进行分类和核算；按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》（2017年修订）的规定进行披露。

企业从其购买固定资产相关业务，年报合并和披露不需要做单独处理。

希望对您有所帮助！

Ⅱ 期权计入管理费用之后不满足行权条件要怎么进行会计处理

股份限制性股票期权费用的计算：根据《企业会计准则第11号——股份支付》和《企业会计专准则第22号——属金融工具确认和计量》的规定，需要选择适当的估值模型对限制性股票的公允价值进行计算。如果股票没有锁定限制，其公允价值应等于市价，但如有锁定限制，则因流通受限，其公允价值应低于没有锁定限制的股票市价。确认成本费用：按照《企业会计准则第11号－股份支付》和《企业会计准则第22号－金融工具计量和确认》的规定，由于公司实施激励计划中的股票期权没有现行市价，也没有相同交易条件的期权市场价格，所以公司采用国际通行的Black-Scholes期权定价模型估计公司股票期权的公允价值。2011年-2014年限制性股票成本摊销情况见下表：授予的限制性股票（万股）需摊销的总费用（万元）2011年（万元）2012年（万元）2013年（万元）2014年（万元）2881,097.36445.70529.50119.802.36本期失效情况：公司2011年待解锁的30%限制性股票系因经营业绩未满足权益工具的可行权条件而无法解锁行权，因此这部分限制性股票对应的公允价值3,390,658.81元不确认股份支付费用。

Ⅲ 子公司注销时，与母公司的债务，母公司怎么做会计处理

1、计提了坏帐准备的：

借：坏帐准备 1，500，000

贷：其他应收款——子公司 1500，000

2、未提坏帐准备的：

借：资产减值损失 1，500，000

贷：其他应收款——子公司 1，500，000

这150万是不能说不还就不还的，得履行一些必要的法律程序才行。总公司这边只有在取得该子公司的破产裁定、经批准的债务清偿方案、公司清算报告等法律文件，

确认无法收回此项债权后，才能将此项债权及对该子公司的长期股权投资剩余帐面价值一并转销，确认为当期损失。报经主管税务机关批准后，该损失方可在企业所得税税前扣除。

在财产责任上，子公司和母公司也各以自己所有财产为限承担各自的财产责任，互不连带。 所以子公司注销应该及时清算子公司各种债务但是跟母公司是基本没有牵扯的。作为母公司如果有投资子公司，则可以作为股东参与资产分配。

(3)子公司的期权摊销账务处理扩展阅读：

企业应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。

企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。

企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

Ⅳ 新准则下,成本法控股子公司分配了现金股利,合并报表时应该如何处理

编制合并报表的程序一般包括：

（1）检查并调整母、子公司会计报表中可能存在的误差和遗漏。

（2）抵消企业集团内部交易的未实现损益。

（3）抵消子公司因实现净利润而提取的法定盈余公积、和任意盈余公积。

（4）抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利，并将母公司对子公司股权投资账户余额调整至期初数。

（5）抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额，并将两者的差额确认为合并价差；若有少数股权，还要确认相应部分的少数股东权益。

（6）将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉，并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报表暂行规定对合并价差不作选择的分解、分配和摊销，而是直接列于合并资产负债表中的“”长期投资“”荐下。

（7）若有少数股权，在合并工作底稿上确立当年属于少数股东的子公司净利润，应相应增加少数股东权益。

（8）抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化条件下，用户根据合并会计报表的要求，定义好合并会计报表的有关条件，软件根据定义时设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。

软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响，能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

(4)子公司的期权摊销账务处理扩展阅读：

子公司在实现利润时，在个别报表上确认利润分配，也相应计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末。

子公司根据子公司的净利润：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

借：利润分配——提取盈余公积

贷：盈余公积

最后形成年末的未分配利润

由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：

借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）

贷：投资收益

Ⅳ 公司以土地投资成立全资子公司，会计怎么处理

借：长期股权投资

借：累计摊销

贷：无形资产

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

(5)子公司的期权摊销账务处理扩展阅读：

长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

长期股权投资成本法的账务处理。

（一）采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。

（二）股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。

Ⅵ 子公司转入总部长期待摊费用,之前摊销费用也要一并转入么

子公司转入总部长期待摊费用,之前摊销费用也要一并转入的，这样才能平行记账。

Ⅶ 企业为控股子公司和间接控股子公司购买的ERP软件，记入公司无形资产，部分付款的资产在账上该如何摊销

母公司为控股子公司购买的软件，现在想要让子公司为该软件付剩下的软件费用。但是计入账上的部分无形资产该如何处理？可以将这一部分转卖给子公司吗？企业有资格转卖ERP软件吗？若无，账上该如何处理？

Ⅷ 合并报表上长期股权投资的处理：在处理固定资产评估增值的摊销时 合营公司与子公司有什么不同

非同一按制下企业合并
子公司一项固定资产公允价值大于账面价值,母公司抵销专分录
借：固定资产——原属价（调整固定资产价值）
贷：资本公积
借：管理费用（当年多提折旧）
贷：固定资产——累计折旧
合营企业一项固定资产经过评估增值,对于母公司不将其纳入合并报表的,它也没有未实现内部交易损益,不影响母公司投资损益吧,我觉得在合并报表上不用调整的,只要在个别报表上做分录
借长期股权投资
贷投资收益
合并报表和企业合并那两章真的很复杂,我也是觉得头晕,可以交流交流

Ⅸ 期权成本摊销计入管理费用怎么计算的

股份限制性股票期权费用的计算：
根据《企业会计准则第11号——股份支付》回和《企业答会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，需要选择适当的估值模型对限制性股票的公允价值进行计算。如果股票没有锁定限制，其公允价值应等于市价，但如有锁定限制，则因流通受限，其公允价值应低于没有锁定限制的股票市价。
确认成本费用：按照《企业会计准则第11号－股份支付》和《企业会计准则第22号－金融工具计量和确认》的规定，由于公司实施激励计划中的股票期权没有现行市价，也没有相同交易条件的期权市场价格，所以公司采用国际通行的Black-Scholes期权定价模型估计公司股票期权的公允价值。

2011年-2014年限制性股票成本摊销情况见下表：
授予的限制性股票（万股）
需摊销的总费用（万元）
2011年（万元）
2012年（万元）
2013年（万元）
2014年（万元）
288 1,097.36 445.70 529.50 119.80 2.36
本期失效情况：公司2011年待解锁的30%限制性股票系因经营业绩未满足权益工具的可行权条件而无法解锁行权，因此这部分限制性股票对应的公允价值3,390,658.81元不确认股份支付费用。

Ⅹ 母公司设计产品子公司生产销售怎么进行会计处理

2000年12月财政部颁布的《企业会计制度》先后在上市公司和外商投资企业执行，并逐步推行到国有企业的财务工作中。2006年2月，财政部发布了新的企业会计准则体系，并将于2007年1月1日起在上市公司范围内执行，同时鼓励其他企业执行。本文立足于企业集团，研究其内部会计核算办法设计所应遵循的基本原则，并对其设计的总体框架和重难点进行了探讨。
一、企业集团内部会计核算办法设计应遵循的原则
合法性原则
按照《会计法》的规定，我国实行统一的会计制度。因此，企业在设计内部会计核算办法时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合国家统一会计制度的要求，在不违反相关法规的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。
可操作性原则
企业内部会计核算办法要与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上要全面、具体。在某种程度上，它是对国家统一会计制度的一个细化，因此对属于国家财务法规中可以选择的会计政策，应做出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行，便于基层财务人员实际操作。
效益性原则
设计企业内部会计核算办法应以提高会计信息质量和会计工作效率为目标，在满足这一目标实现的前提下，企业还应考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益。
灵活性原则
企业集团经济活动和财务关系比较复杂，财务治理的职责分工较细，为便于执行，在设计内部会计核算办法时，应做到统一性与灵活性相结合。在大的方面上做到统一，在不影响全局的情况前提下给成员企业留一定的主动权，同时根据内容的不同做出详略规定，并合理安排结构。
与企业实际相适应的原则
在设计内部会计核算办法时，必须根据企业的实际情况，如企业集团的治理模式、企业规模、涉及的行业特点等，制订出符合企业特点与治理要求，同时又与企业实际相适应的内部会计核算办法。
二、企业集团内部会计核算办法的总体框架
《企业会计制度》的结构分析与借鉴
现行的《企业会计制度》由会计核算一般规定、会计科目和会计表、三大部分组成。其实质是将原来行业会计制度中具有共性的内容作为“公因式”单独抽出来，加上具有代表性的制造业收入、费用、利润的会计核算，再吸收了具体会计准则较成熟的部分合并而成的，其核心部分即“一般规定”是基本会计准则与具体会计准则的混合，“会计科目和会计表”及“附录”是传统会计制度的体现。因此，《企业会计制度》尚不能统一地规范各行业有关收入、费用、利润的会计核算以及非凡业务的核算问题。财政部的相应对策是采取制定各个专业核算办法来解决，它们是统一会计制度的组成部分，但不会像旧的行业会计制度那样全面，一般由总说明、补充会计科目使用说明、补充表项目及编制说明等几个部分组成。
企业集团内部不同行业会计核算的共性与特性
不同行业的会计核算区别主要体现在收入、费用、利润的会计核算以及非凡业务的核算问题等几个方面：
⒈共性
会计核算的基本要求是一致的，内容包括四个会计核算前提及会计核算基本原则；会计科目的设置“大同”、“小异”，即大部分会计科目是相同的，只有小部分涉及收入、费用、利润以及非凡业务等几个方面的会计科目存在差异；会计表格式也是“大同”、“小异”，除“资产负债表”在个别项目上有差异外，其他表在格式上均无差异。
⒉特性
不同行业在收入的核算上存在差异；不同行业在成本、费用的核算上存在差异；不同行业的固定资产目录内容上存在差异，主要表现在固定资产分类和使用年限方面；不同行业在部分会计政策的选择上存在差异，如
折旧方法等。
企业集团内部会计核算办法的总体框架设想
在对企业集团进行内部会计核算办法设计时，可以考虑以国家统一会计制度为基础，把不同行业会计核算中带有共性的内容抽取出来，对需要统一或明确的事项做出统一、明确的规定，形成企业内部会计核算办法。参考一般会计制度的结构，企业集团内部会计核算办法可考虑由以下几个部分组成：
⒈会计核算一般规定
这部分的内容主要包括：制定依据、适用范围、会计核算前提、会计核算基本原则、会计科目设置与使用的一般规定、企业财务会计告编制与送的一般规定。
⒉会计要素核算规定
这部分的内容以会计核算的六个要素为对象，根据国家统一会计制度的相关规定，结合企业的实际，对需要统一或明确的事项做出具体的规定或要求，若涉及到不同行业在核算上的差异事项，应分别规定清楚，如对收入的核算可以细分为商品销售收入、劳务收入、建造合同收入和其他业务收入，对成本的核算也可相应地细分为生产成本、劳务成本、建造合同成本和其他业务支出。
⒊附录部分
这一部分主要由会计科目体系、会计表体系、固定资产目录及非凡会计业务帐务处理举例等内容组成。
上述第1部分会计核算一般规定和第2部分会计要素核算规定可采用章、节、条、款的形式；附录部分中的会计科目体系、会计表体系和固定资产目录可按照不同的行业，以表格的形式分别列示。
三、企业集团内部会计核算办法设计的重点与难点
会计政策的选择
会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在我国，《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，因此，企业只能从中选择适用的会计政策。
会计信息是靠会计政策的规范来生成的，不同的会计政策规范就会导致不同的结果，现行《企业会计制度》以及新会计准则赋予了企业较大的会计政策选择空间，为了保证各子公司财务信息的高度可比性、便于汇总和合并财务告、缩短财务信息的呈周期，企业集团应当在国家统一会计制度所规定的会计政策范围内，结合自身治理需要，选择适合本企业集团的会计政策。
会计科目体系的设置
会计科目设置是企业内部会计核算办法设计的重点之一，它是确定会计对象经济内容的分类体系，为会计凭证、会计账簿、会计表及会计事务处理办法等的设计奠定基础。搞好会计科目的设计对保证会计制度设计质量，完成会计制度设计任务具有重要意义。企业集团应在国家统一规定科目的基础上，结合自身治理和一些非凡业务处理的需要，选用、补充会计科目，对各科目的使用范围、条件、明细科目划分应尽量进行详尽的描述。
会计表体系的设置
对企业集团而言，财务告无疑是最为核心的信息告载体和来源途径。会计表是企业非凡是母公司了解下属单位的主要手段，一整套明晰的可操作性的信息告规范，包括财务信息质量标准、告标准、告内容结构、告组织程序等内容。会计表设计与会计科目设计一样，是组成会计制度设计的两项重要的工作，如何设计表体系，获得真实、完整的下属单位财务信息、同时满足集团表合并和内部交易事项数据的取得，也是会计制度设置要考虑的重点之一。
合并表与内部关联交易
合并会计表是指由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计表。合并财务表应根据有关规定，确定合并会计表的合并范围、编制原则、表种类、格式及编制方法。财政部颁布的《合并会计表暂行规定》，对合并会计表的编制要求和方法作了比较具体的规定，企业集团可以结合企业的实际，制定出合并会计表的相关内部规定。
境外子公司与集团会计政策的统一与调整，会计核算办法与集团的接轨
由于境内和境外所采用的会计标准存在着一定的甚至较大的差异，对于同一企业，按照不同会计标准可能编制出差异较大的财务告，这种不一致会给集团合并表的编制带来困难。此外，由于境外子公司与母公司采用了不同的告货币，需要子母公司根据母公司会计表予以折算，以便与母公司会计
表合并。外币表折算方法及其产生的折算差额的处理方法等，构成了企业集团财务会计的又一重要组成部分。
解决该问题最常用的方法是“调表不调账”，即境外子公司按照“属地原则”执行企业所在地的会计标准进行日常会计核算和编制财务告，与此同时，按照境内认可和接受的会计标准，对其财务告进行调整，提供给境内母公司进行合并。