特许权使用费出租协议

⑴ 谁对特许权使用费协定税率进行过统计

对特许权使用费征税情况一览表
项目 与下列国家（地区）协定
特许权使用费税率专低于或高于10%* 5%：古巴、格鲁吉属亚
7%：香港、罗马尼亚
8%：埃及
12.5%：巴基斯坦
15%：泰国

其他特殊规定：
巴西：25%（仅限商标）、15%（其他）
老挝：5%（在老挝）、10%（在中国）
菲律宾：15%（文学、艺术或科学著作）、10%（其他）
突尼斯：5%（技术或经济研究或技术援助）、10%（其他*）
与下列国家协定规定对使用对方机器设备支付的特许权使用费征税税率为6% 法国、比利时、荷兰、瑞士、西班牙、奥地利、卢森堡
爱尔兰
与下列国家协定规定对使用对方机器设备支付的特许权使用费税率为7% 美国、英国、德国、丹麦、芬兰、意大利、波兰、保加利亚、南非
与下列国家协定规定特许权使用费不包括使用对方机器设备支付的款项 突尼斯、吉尔吉斯、格鲁吉亚
与下列国家协定规定我国居民从对方国家取得的特许权使用费对方给予单方面免税 马来西亚（限于电影影片）

⑵ 税法题:支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证，合同约定的特许权使用费的金额

第一，1000000是含增值税的
第二，特许权是无形资产，税率是6%

⑶ 个人所得税中提示：所得项目为特许权使用费所得，利息股息红利所得才能选择协定税率，错误行号为：11.12

个人所得税征税内容
工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,他有偿服务活动版取得权的所得。经营活动取得的所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得。
计算方法：
1.应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
2.扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）
3.应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准
所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,其他所得。

⑷ 特许权使用费的使用费范围

特别需要注意，国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：
一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；
二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；
三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；
四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。
由此可见，特许权使用费在定义上，目前仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。
（2）特许权适用情况
《协议》Article 8 （c）规定：“作为被估货物的销售条件，买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费，只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中”，应计入完税价格。
特许权使用费计入进口货物完税价格的条件：
1、与被估货物有关：
确定一项特许费是否与被估货物有关，主要取决于具体的支付对象，这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物（有形货物）和权利、信息或服务等（无形货物）的支付关系时，一般应把握一项基本的原则，进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。如果答案是肯定的，则可认定特许费与被估货物无关，此时应尽可能将它们分开计价；如果答案是否定的，则可认定特许费与被估货物有关。
进口货物的复制权与被估货物无关。
2、作为被估货物销售的一项条件
3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中
作为被估货物销售的一项条件：
特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件，这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费，即使成为转售的一项条件，也不能成为完税价格的一部分。

⑸ 商标使用费是否属特许权使用费

属于的，特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得“某一个”需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类（非专利技术除外），毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。
特许权使用费是指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。
非权利所有人在使用该权利前，必须征得所有人同意或支付一定的费用，否则将被视为侵权行为，要负法律责任。
权利费（royalties）和许可费（licence fees）彼此间本无本质区别，因此，《协议》及是将它们放在一起使用的。
特别说明
某项特许费是否构成被估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
特许权使用费的种类：中
商标权 专利权 经销权 版权 诀窍
商标权 ：重点
商标(trademarks)是制造商或经销商对其生产、制造、加工或经销的商品或服务所使用的区别于其他商品或服务的标志，它是其商品或服务质量的一种承诺。
商标经政府有关部门核准注册，称为注册商标，注册人取得商标专用权，受法律保护。其他人想使用该已注册的商标须与商标所有人（注册人）签订商标使用许可合同，并支付一定的费用。
海关估价所涉及的商标是指已在进口国注册、受法律保护的商标，并且是进口商为了在进口国内转售进口货物而购买的商标。

⑹ 特许加盟合同应具备哪些条例

签订特许经营加盟合同内容可分为以下各项，签约前一定要注意一下各项问题，最好请教律师、会计师、审慎阅读评估。
一、 特许者提供的服务项目及其费用
1． 合同应详细列明特许者提供服务的项目
2． 有无隐藏不可预见的费用？
二、 合同期间
1． 期限长短有无明确？
2． 期限是否和租约配合？
三、 合同延续
1． 期满后可否续约？
2． 续约有无条件？若有，条件为何？是否详细明列？
四、 加盟金、权利金及其他款项
1． 加盟金到底包含哪些项目？
2． 其包括开张时的存货或新货吗？
3． 多少自备款可开始营业？
4． 是否须缴纳定期权利金？如何计算？如何给付？
5． 特许者是否提供记帐、报税等服务？如有，是否须额外缴交费用？
6． 是否必须加入合作广告计划？其费用的分摊如何计算？特许者提供哪些产品或促销服务？
五、 商圈保护
1． 合同有无授予独占区域？
2． 独占区域是否在有些目的或营业额达到某种标准即终止？
六、 采购生财器具
1． 是否所有的生财器具都必须向特许者购买？其价格及条件是否合理？
2． 特许者是否提供贷款？
七、 选择地点
1． 特许者是否协助选择地点？
2． 谁对地点的选择作最后决定？
3． 装修蓝图是否由特许者提供？
4． 有无定期重新装潢及翻新的要求？
5． 如须申请更改建筑使用执照，谁负责提出申请及负担期费用？
6． 租约条款约束？
八、 教育训练
1． 特许者是否要求加盟者参加训练课程？
2． 有无继续教育及协助？
3． 是否持续性的提供加盟者员工训练的配合?
4． 是否要付费用？费用多少？
九、 财务协助
1． 特许者是否提供财务协助或协助寻找贷款？
2． 如有提供财务协助或贷款，其条件是否合理？
3． 特许者是否提供缓期付款的优惠？
4． 有无抵押？
十、采购对象限制
1． 合同是否要加盟者只能向特许者购买所需的货品？或只能向特许者指定的厂商购买？
2． 如有，其价格及条件是否合理？
十一、限制营业范围及贩卖之物品
1． 合同是否对所购卖物品的项目有所限制？
2． 限制是否合理？如须卖其他物品，有无须特许者同意的申请步骤及程序？
十二、竞业禁止
1． 合同是否限制加盟者在约满或转让后，不得从事同类型的商业行为？
2． 如有，其期限及区域是否合理？
十三、会计作业要求
1． 特许者是否提供薄记及会计的服务？
2． 如有，是否需额外收费？其收费是否合理？
十四、客户限制
1． 有无限制客户对象？
2． 如售出超越授权的地区，有无惩罚条款？
十五、广告促销计划的配合
1． 广告是地区性或全国性？其费用支付方法？
2． 如地区性促销是加盟者自理，特许者是否提供过去经验与协助规划的服务？
3． 特许者是否提供各种推广促销的材料、室内展示海报及文宣品等？有无另外收费？
4． 加盟者是否可自行策划区域的促销？如何取得特许者的同意？
十六、违约条款
1． 何种状况视为违约？
2． 违约项目是否属加盟者能力范围所能控制的？
3． 其订定项目与核实标准是否合理？
十七、通知条款
1． 若违约，特许者是否有义务以书面通知加盟者延期并更正？
2． 其期间有多长？是否足够？
十八、违约后果
1． 违约时，特许者采取何种方式因应？
2． 特许者是否可以直接取消该连锁加盟契约？
3． 有无违约金条款？金额多少？
十九、合同终止的处理
1． 特许者是否有义务购买加盟者的生财器具、门店租约及其资产？
2． 处理费用如何归属？
3． 处理期间多少？是否足够？
二十、加盟者转让的权利
1． 加盟者是否可于契约转卖门店资产？
2． 加盟者是否可于转卖时，同时转让加盟合同？或特许者有义务与承买者签订新合同？
3． 特许者是否有权核准或拒绝转卖，其权利是否合理？
4． 租约可否转让？
5． 特许者是否有权核定承买者的资格？其资格如何认定？
6． 是否须付给特许者部分转让费？
二十一、特许者的优先承购权
1． 合同中有无明示何种情况下特许者可承购？
2． 其承购价格由谁评估？商誉及净值是否列入考虑？
3． 加盟者求售时是否有义务先向特许者求售？
二十二、加盟者生病或死亡
1． 合同是否直接由继承人承接？
2． 合同是否由遗产管理人承接？
3． 合同者如长期失能，是否必须转让？
二十三、促裁诉讼处理
1． 是否由总部促裁解决所有争议纠纷？
2． 促裁是否比诉讼省时、省钱？
二十四、诉讼管辖地
1． 特许者指定的诉讼管辖地是否为其总部所在地？
2． 是否考虑改为加盟店的所在地对加盟者较为有利？
二十五、加盟者亲自经营的要求
1． 合同是否要求加盟者每日亲自经营？
2． 合同是否禁止加盟者维持其他职业

⑺ 特许权使用费收入与特许权费有什么区别

1、定义不同

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。

2、特点不同

特许权使用费收入：单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。

特许权费：比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

特许权使用费收入的确认：

1、特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

2、特许权使用费收入的确认，应于特许权已经转让，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认收入的实现。

(7)特许权使用费出租协议扩展阅读：

1、会计规定

会计准则规定使用费收入应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认。不同的使用费收入，收费时间和收费方法不同，有一次性收回一笔固定金额的情况，如一次收取若干年的场地使用费。

在协议规定的有效期内分期等额收回的情况，如合同规定在使用期内每期收取一笔固定的金额；还有分期不等额收回的情况，如合同规定按资产使用每期销售额的百分比收取使用费等。

如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次性完成，一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。

如果合同规定分期支付使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。

2、税法规定

《所得税实施条例》第二十条规定，特许权使用费收入应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现。这也是权责发生制的例外情形。

⑻ 个人所得税中的特许权使用费所得是指什么

特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；

每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。

特许权使用费所得适用20%的比例税率。以下为特殊情况：

（1）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效的合法凭证，允许从所得中扣除。

（2）个人因专利权被企业（单位）使用而取得的经济赔偿收入（专利赔偿所得），按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

（3）对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税。

企业在支付特许权使用费所得时，应代扣的个人所得税税额的计算公式为:

①应纳税所得额=应税项目收入总额一800(或收入总额×20%)

②应纳税额=应纳税所得额×20%

③个人税后所得＝特许权使用费所得-应纳个人所得税税额

(8)特许权使用费出租协议扩展阅读：

特别需要注意，国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：

一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；

四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。

由此可见，特许权使用费在定义上，目前仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。

（2）特许权适用情况

《协议》Article 8 （c）规定：“作为被估货物的销售条件，买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费，只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中”，应计入完税价格。

特许权使用费计入进口货物完税价格的条件：

1、与被估货物有关：

确定一项特许费是否与被估货物有关，主要取决于具体的支付对象，这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物（有形货物）和权利、信息或服务等（无形货物）的支付关系时，一般应把握一项基本的原则，进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。

如果答案是肯定的，则可认定特许费与被估货物无关，此时应尽可能将它们分开计价；如果答案是否定的，则可认定特许费与被估货物有关。

进口货物的复制权与被估货物无关。

2、作为被估货物销售的一项条件

3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中

作为被估货物销售的一项条件：

特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件，这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费，即使成为转售的一项条件，也不能成为完税价格的一部分。

⑼ 我们公司需支付给境外公司一笔特许权使用费，该境外公司可享受相应的税收协定待遇

自2015年11月1日起不需要办理审批手续。
《国家税务总局 关于发布<非居民纳税人享受税回收协定待遇管理办法答>的公告》（国家税务总局公告2015年第60号）文件第三条规定，自2015年11月1日起，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。具体操作流程和资料报送要求详见文件第二章<协定适用和纳税申报>相关规定。
同时须注意文件第二十七条规定，本办法施行之日前，非居民已经按照有关规定完成审批程序并准予享受协定待遇的，继续执行到有效期期满为止。本办法施行前发生但未作税务处理的事项，依照本办法执行。

⑽ 什么是特许权使用费在执行税收协定时，特许权使用费如何理解

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。”

根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）规定：“三、第三款是对“特许权使用费”一语的定义，需要从以下几个方面理解：(一)使用或有权使用有关权利所支付的款项
特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。
(二)设备租金
特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分;也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用协定不动产所得的规定。
(三)使用或有权使用专用技术所支付的款项
特许权使用费还包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的专用技术取得的所得。一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料。与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体应用，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技术。例如，根据中国某制药公司的需求，美国某公司专门研发出一种新药品，美方将该药品配方许可给中国公司用于新药品生产，合同规定美方保留对该药品配方的所有权，中方仅有使用权，并负有保密责任，未经美国公司同意不得将该药品配方提供给他人使用。在这种情况下，中国公司为取得该药品配方使用权所支付的款项属于特许权使用费。......”
执行中请注意：
一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；
二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准。