营改增后无形资产对外投资

1. 固定资产和无形资产投资算对外投资吗

固定资产和抄无形资产投资不算袭对外投资，只是企业内部投资行为。

国际投资（International Investment）,又称对外投资（Foreign Investment）或海外投资（Overseas Investment），是指跨国公司等国际投资主体，将其拥有的货币资本或产业资本，通过跨国界流动和营运，以实现价值增值的经济行为。

2. 以无形资产向外单位投资引起什么会计要素变化

资产内部的增减变化。如无形资产减少，长期股权投资增加。

根据《公司法》第回二十七答条第三款“全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%”的规定，股东以无形资产出资应当符合法定比例。但2014年3月1日起执行的新《公司法》取消了无形资产出资比例的限制。

无形资产是看不见，摸不着，没有实体且不具有流动性，为特定主体所有，并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如：专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。

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资产特征：

1、资产应为企业拥有或者控制的资源。

2、资产预期会给企业带来经济利益。

3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。另外，会计中入账的资产必须是可以可靠计量的。

资产通常分为流动资产和长期资产两大类，前者如货币资产、存货、应收账款等，后者如长期投资、房屋设备等。

根据经济周转特性的不同，资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等。另外，根据特殊的目标，资产又划分为非金融资产和金融资产，货币性资产和非货币性资产等类别。

3. 无形资产对外投资

无形资产对复外投资不参与对方利润制分配，即不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。
应纳税额＝营业额×税率=200000*5%=10000（元）
无形资产摊销金额计入其他业务支出，作为成本，而不能从纳税基数中扣除。
本问题的分录：
借：银行存款 / 应收账款 等 200000
贷：其他业务收入 200000
借：营业税金及附加 10000
贷：应交税费—应交营业税 10000
借：其他业务支出 160000
贷：累计摊销 160000

4. 无形资产对外投资如何纳税

《中抄华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条第六款规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应视同销售货物。另根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第六条的规定，纳税人发生细则第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

由此可见将使用过的固定资产用于对外投资，是视同销售行为，因为贵公司是以评估价对外投资的，投资额即可认定为视同销售额，所以应对外投资额作为视同销售额计算缴纳增值税。 中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

作为投资的固定资产虽然在购进行时没有抵扣进项税，但根据财税[2008]170号文的规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。相当于在2009年以后购时此项固定资产时，因没有取得增值税专用发票，没能抵扣进项税，放弃了进项税抵扣的权利。但是，对外投资视同销售时也要按照一般纳税人的法定税率17％缴纳增值税。

5. 营改增后不动产对外投资，税务，会计处理注意点啥

与投资方不共担风险，收取固定的利润的行为，需要缴纳营业税。 营业税相关政策规定，以不动产、无形资产投资入股，与投资方不共担风险，收取固定的利润的行为，需要缴纳营业税。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》

6. 营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税吗

营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税。

对企业将无形资产、不动产投资入股换取被投资企业的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，且被投资企业取得不动产包括接受投资入股形式取得的不动产，其进项税额同样准予从销项税额中抵扣。

这就意味着投资企业以不动产投资应作为销售缴纳增值税，并可计算销项税额、开具增值税专用发票交给被投资企业作为抵扣进项税额凭据，接通了增值税“环环征收、层层抵扣”链条，从而说明以不动产投资入股行为列入了增值税“销售不动产”税目的征税范围。

因此，企业以无形资产、不动产投资入股行为，应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。

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《营业税改征增值税试点实施办法》：

第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2、收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

3、所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

7. 营改增后，无形资产的核算有什么不同

不同是对营改增后无形资产的会计核算进行区分。

1. 无形资产增加的形式主要包括：外购、内部研发、投资者投入、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组和企业合并等方式。营改增前，取得无形资产支付的相关税费直接计入无形资产成本，营改增后，一般纳税人企业取得无形资产支付的增值税可以抵扣销项税额。

2. 无形资产减少的形式主要包括：对外转让、对外出租、对外投资、对外捐赠和非货币性资产交换等。对外转让无形资产的核算。对外出租无形资产的核算。对外投资无形资产核算。对外捐赠无形资产的核算。

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无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

无形资产包括社会无形资产和自然无形资产

其中社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等；自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等

（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。

（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。

（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。

（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。

（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。

（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。

（7）商业秘诀

8. 房地产，土地使用权等无形资产对外投资在营改增后征税否

第一种情况：只是单独的土地用来以后企业自己建房的 可以计入无形资内产，建房以后能够容区分土地与房子的成本的，还是计入无形资产，如果不能区分，一起计入房子即固定资产，按固定资产核算。
第二种情况：企业准备在土地增值后出售的，计入投资性房地产。

9. 无形资产对外投资

工商局负责对投资复入股无形资产制作价进行审批。审批基本要求是，无形资产占公司注册资本的比例不能过高。老《公司法》规定无形资产占注册资本比例不超过20％，高薪技术企业可放宽至25％。新《公司法》对无形资产出资额度没有明确的限制，但要求货币资金出资比例不低于注册资本的30％。这意味着其他形式出资（包括无形资产）可达到注册资本总额的70％。对外投资应该不涉及交流转税的问题,投资收益需并入当年损益计算企业所得税.另外税法文件规定,对投资亏损是不允许用当年的经营利润来弥补的,只可以用以后年度的投资收益来弥补,允许无限期弥补.需注意的是:然新《公司法》对出资形态甚至出资时间方面都比以前大为放宽，其立法动向是鼓励投资兴业。但工商局在具体执行过程中还是比较谨慎和保守的。他们要求无形资产评估价格超过一百万的要有科技部门的审批或专家鉴定；无形资产增资涉及注册资本变动的，数额超过一百万的还要增加进行为期15天的实质性审查。另外,如果你的无形资产是土地的话,最好仔细筹划一下了.

10. 营改增后不动产对外投资要缴綐啦，税务，会计处理注意点啥

一、按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称“实施办法”）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定：“销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动”。而《公司法》第27条规定：“股东可以用……实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资”，其中只有“土地”可以使用权出资，而不动产不能以使用权出资，只能以所有权出资，所有以不动产对外投资无论是否约定承担风险或取得固定收益，均属于转让不动产所有权的行为，应当缴纳增值税。
二、实施办法第14条只是规定“无偿转让不动产”属于视同销售不动产，没有明确以不动产投资属于参与被投资方利润分配，共同承担风险的方式是否在所有权转让时发生纳税义务。但是《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告2016年第15号）第2条中提到：“取得的不动产，包括……接受投资入股……取得的不动产”。投资入股取得的不动产可以抵扣进项税额，意味着投资方以不动产投资时需要开具发票和负担销项税额，从而间接说明以不动产投资属于“营改增”后“销售不动产”税目的征税范围。
根据实施办法第44条，如果投资方为了节税在以不动产投资时开具价格明显偏低的发票，税务机关有权以“价格明显偏低且不具有合理商业目的”为由核定其销售额。但鉴于投资方在以不动产对外进行股权投资时难以取得现金收益，在当期全额缴纳增值税比较困难，因此未来税务机关有可能将“以不动产投资进行股权投资时不缴纳营业税，待未来股权转让时再缴纳”的规则平移过来。当然如果投资时投资方无需按照销售不动产缴纳增值税，被投资方也就不可能抵扣进项税额。
三、对于不与其他投资方共同承担风险，收取固定利润的不动产投资行为，由于其同样转移了不动产所有权，因此也应当按照销售不动产缴纳增值税。这种情形下，投资方转让不动产时产生一项对被投资方的债权，相当于将不动产的销售价值借给被投资方。因此投资方未来从被投资方取得的固定收益有分期收取房款的性质，其中有一部分是不动产销售价值，相当于本金；另一部分是被投资方支付对投资方债权的利息，属于贷款服务。根据实施办法第45条关于纳税义务的规定，这两部分收益应当在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，先开具发票的，为开具发票的当天。
投资方获得的固定收益如何划分“不动产销售”和“贷款服务”两部分？由于两个税目的税率不同，且贷款服务的进项税额不能抵扣，进行正确划分不但关系到投资方纳税义务的金额，而且关系到被投资方能否抵扣进项税额。笔者认为应当根据投资者从被投资者获得的全部收益减去不动产的评估含税价格的差额作为利息部分计算每次收益中包含利息收入的比例，按比例开具发票。
例如：一般纳税人A企业将2016年5月1日后取得的评估含税价值1000万元的不动产向B企业投资，约定4年内A从B每年取得固定利润400万元，合计1600万元，属于利息部分的收益占全部收益的比例为（1600-1000）/1600×100%=37.5%，每年A企业取得收益后向B开具“贷款利息”发票价税合计为400×37.5%=150万元，缴纳增值税=150/（1+6%）×6%=8.49万元，A企业不得开具专用发票，B企业不得抵扣进项税额；开具“不动产销售”发票价税合计为400×（1-37.5%）=250万元，缴纳增值税=250/（1+11%）×11%=24.77万元，B企业可以按照《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》分期抵扣进项税额。