实际利率法摊销会计分录

A. 实际利率法会计分录怎么做

采用实际利率法摊销初始利息调整额的计算公式为：
每期应收利息＝债券面值×票面利率
每期实际利息＝债券摊余成本×实际利率
其中，债券摊余成本＝债券初始确认金额－已偿还本金±债券累计摊销额-已发生的减值损失
每期摊销初始利息调整额：每期应收利息一每期实际利息
[例1]D企业20x1年1月1日购入川都公司4年期、面值为8万元的债券，购入价格82024元(其中溢价2024元，无交易费用)，债券票面利率8％(实际利率7.26％)，采用分期付息方式，每年1月1日、7月1日付息。D企业1月1日购入债券时做如下会计分录：
借：持有至到期投资――成本80000
――利息调整2024
贷：银行存款82024
D企业20x1年7月1日，确认实际利息收入、收到利息时做如下会计分录：
借：应收利息(80000×8％×6/12)3200
贷：持有至到期投资――利息调整(3200-2977.47)222.53
投资收益(82024×7.26％÷2)2977.47
借：银行存款3200
贷：应收利息3200
20x1年12月31日计算应收利息时的会计分录：
借：应收利息3200
贷：持有至到期投资――利息调整230.61
投资收益2969.39
20x2年1月1日收到利息时的会计分录：
借：银行存款3200
贷：应收利息3200
其余各期利息调整计算额见下表1。

[例2]E企业20x1年1月1日购入三洋公司5年期、面值为60000元的债券，购入价格57000元(其中折价3000元，无交易费用)，债券票面利率5％(实际利率6.19％)，每年1月1日付息。E企业20x1年1月!日购入债券做如下会计分录：
借：持有至到期投资――成本60000
贷：持有至到期投资――利息调整3000
银行存款57000
[例3]承例2，E企业20x1年12月31日应收利息为3000元(60000×5％)，实际利息为3528.20元(57000×6.19％)，摊销初始利息调整额(折价)528.30元(3528.30-3000)。E企业20x1年12月31日计算利息时做如下会计分录：
借：应收利息(60000×5％)3000
持有至到期投资――利息调整(3528.30-3000)528.30
贷：投资收益(57000×6.19％)3528.30
其余各期利息调整计算额见表2：
2006年1月1日债券到期收回时做如下分录：
借：银行存款63000
贷：持有至到期投资――成本60000
应收利息3000

B. 债券摊销的会计分录怎么做

如果按照你说的数据，那么银行的银行的利率应该是.133%与发行价误差0.73元
会计分录：
投资时：借：长期投资-A公司债券 108120
应收利息 1667
贷：现金 109787
三月一日会计分录
借： 现金 5000
贷：应收利息 1667
利息收入 2493
长期投资--A公司债券 840
9月31日会计分录
借： 现金 5000
贷：利息收入 4160
长期投资-A公司债券 840
。。。。。。
最后一笔
借 现金：100000
贷：长期投资-A公司债券 100000
这个是直线摊销法，不需要利率的参与来计算利息费用，但是实际利率法下，利率费用是当前债券面值乘以利率===利息费用
溢价摊销=10000-利息费用，所以，随着债券溢价的摊销，利息费用不断减少，直到债券账面价值==面值，溢价摊销余额为0

直线摊销法下，是先计算溢价摊销，用10000减去溢价摊销==利息费用，两者计算式相反的，
总而言之，实际利率发更贴近实际
个人观点，希望对你有帮助！

C. 债券溢价摊销的分录如何做

债券溢价的摊销方法主要有：直线摊销法和实际利息摊销法两种。

D. 发行债券，实际利率法摊销，会计分录里的财务费用的金额如何确定这里的财务费用是什么意思

发行债券无论是溢价还是折价都涉及与票面金额有差的。这个差是要在发行年度比如版5年，要按摊余权成本乘以实际利率分摊的，并要求计入到”应付债券--利息调整“
票面金额乘以票面利率=应付利息
摊余成本乘以实际利率=应付债券--利息调整的摊销额
应付利息与摊销额之间的差额计入到"财务费用“中。
推荐你能看一看2013年度的《会计中级职称教材》第九章。

E. 请帮忙计算下实际利率会计分录。谢谢

970000=1000000*（1+3*6%）*（P/F，i，3）
（P/F，i，3）=0.822
I=6% （P/F，i，3）=0.8396；I=7% （P/F，i，3）=0.8163
内插法
（I-6%）/（7%-6%）=（0.822-0.8396）/（0.8163-0.8396）
I=6.76%（实际利率）

F. 采用实际利率法摊销其折价，编制持有到期投资的有关会计分录。(关于另付佣金的处理方式）

1. 债券另付佣来金计入源其成本，即挤入 利息调整

2009.4.1购入

借：持有至到期投资-面值 100 000

贷：银行存款 95 377+300=95 677

持有至到期投资-利息调整 4 323

2009.6.30

借：应收利息100 000*0.14/2=7000

持有至到期投资-利息调整654.16

贷：投资收益 95 677*0.16/2=7654.16

借：银行存款 7000

贷：应收利息 7000

2009.12.31

借：应收利息 100 000*0.14/2=7000

持有至到期投资-利息调整 654.16

贷：投资收益 95 677*0.16/2=7654.16

借：银行存款 7000

贷：应收利息 7000

2009.12.31 期末摊余成本=95 677*1.14-100 000*0.14=95071.78

按这个数再往下编2010年的吧

G. 有关借款费用资本化的会计分录

分录:

一般借款借款费用资本化金额的确定。为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的:一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。

其中：所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷所占用一般借款本金加权平均数。

小标题：

按新会计准则作答如下:

专门借款应付利息=5000*5%=250万元,其中资本化利息=5000*5%*6/12=125万元.

专门借款资本化的时间为11个月减4个月非正常停工再减1个月未动用款项为6个月。所以乘6/12,借款时间为2006年12月1日，2007年1月1日动工,2月1日支出款项，三个时间取最晚的，资本化时间从2月1日开始计算，至11月30日止，再减去中间非正常停工的4个月时间，总共为6个月时间.
费用化利息=250-125=125万元。

一般借款应付利息=7500*6%=450万元.一般借款资化利息需要计算资产支出平均数。

一般借款资产支出平均数=1800*6/12+4500*5/12+1200*2/12=2975万元。

一般借款资本化利息=2975*6%=178.5万元.费用化利息=450-178.5=271.5万元。

总共资本化利息=125+178.5=303.5万元,费用化利息=125+271.5=396.5万元。

分录:

借：财务费用 396.5

借：在建工程 303.5

贷：应付利息 700

(7)实际利率法摊销会计分录扩展阅读

例如 ：某公司于2006年1月1日向银行借人资金10000万元，期限5年，年利率为8％，按年支付利息，到期还本；于2006年 12月1日向银行借人资金2000万元，期限为3年，年利率为 6％，按年支付利息，到期还本。

公司在2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期1年，工程采用出包方式，分别于2007年1月1日、7月1日和10月1日支付工程进度款1 500万元、3000万元和1 000万元。公司为建造办公楼于2007年1月1日发行了期限为3年的公司债券，面值2000万元，发行价格为2100万元，溢价100万元，票面年利率为8％，市场年利率为6％，按年支付利息，到期还本。

按协议，中介机构按债券总值的1％收取手续费，直接从发行价格中扣除，另外，以银行存款支付债券的印刷费2000元；2007年7月1日借入专门借款2000万元，期限5年，年利率为10％，利息按年支付，到期还本。

闲置的专门借款资金均用于有固定收益的债券投资，假定该短期投资月收益率为0.5％，债券的公允价值等于其实际价值。办公楼于2007年12月31日完工达到预定可使用状态。

分析：某公司在2007年1月1日这一时点，同时满足借款费用资本化的三个条件，开始借款费用资本化。借款费用资本化期间为2007年1月1日至2007年12月31日。专门借款两笔共计 4000万元，累计资产支出5500万元，超过专门借款部分的资产支出为1500万元，使用了一般借款。债券溢价按实际利率法摊销。

会计处理：2007年借款利息费用总额=10000×8％+2000×6％＋2000×8％+2000×10％×6÷12=1 180（万元）债券应计利息=2000×8％=160（万元）

债券实际利息费用=2100×6％=126（万元）

溢价摊销额=160-126=34（万元）

1.1月1日：发行债券：借：银行存款 20790000

在建工程——办公楼 210000

贷：应付债券——债券面值 20000000

应付债券——利息调整 1 000000

支付印刷费：

借：在建工程——办公楼 2000

贷：银行存款 2000

支付工程款：

借：在建工程——办公楼 15000000

贷：银行存款 15000000

进行暂时性债券投资：

借：交易性金融资产——成本 5000000

贷：银行存款 5000000

2.7月1日：借人专门借款：

借：银行存款 20000000

贷：长期借款 20000000

收回暂时性债券投资：

借：银行存款 5 150000

贷：交易性金融资产——成本 5000000

投资收益 150000

支付工程款：

借：在建工程——办公楼 30000000

贷：银行存款 30000000

3.10月1日：

支付工程款：

借：在建工程——办公楼 10000000

贷：银行存款 10000000

4.12月31日：计算专门借款利息资本化金额=2100×6％+ 2000×10％×6÷12-500×O.5％×6=211（万元）计算一般借款利息资本化金额：

一般借款累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＝（4500-4000）×6÷12+1000×3÷12=500（万元）一般借款资本化率=（2000×6％+10000×8％）÷（2000×12÷12+10000×12÷12）=7.67％一般借款利息资本化金额

=500×7.67％=38.35（万元）公司2007年建造办公楼应予资本化的利息金额=211+38.35=249.35（万元）借：在建工程——办公楼 2 493 500

财务费用 8 966 500

应付债券——利息调整 340 000

贷：应付利息 1 600000

长期借款——应计利息 10 200000

借：固定资产——办公楼 57 705 500

贷：在建工程——办公楼 57 705 500

H. 请以实际利率法计算每年财务费用，并作会计分录

好像条件不足呀，必要收益率总得给吧，要不怎么算现值呢？

I. 实际利率法摊销债券溢价怎么处理

07年末支付的利息（每年末支付利息）要怎么处理,--借应收利息150,贷投资收益回130.97,持有至到期投资-利息调整19.03
这个利答息它会不会增加08年初债券的账面价值--分期付息不会
但是07年末支付的利息要不要考虑？已经转入投资收益不用考虑
还有就是一次还本付息的情况下，应计利息应该怎么处理,借持有至到期投资-应计利息
实际利率法主要计算摊销的是债券的溢价部分,也就是60万元,所以,跟每年计算的票面利息没有太大关系

应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=3060*4.28%=130.97万元
07年应摊销溢价=150-130.97=19.03万元
应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=(3060-19.03)*4028%=130.15万元
08年应摊销溢价=150-130.15=19.85万元
应收利息=3000*5%=150万元
利息收入=150-21.12=128.88万元
09年应摊销溢价=3060-19.03-19.85-3000=21.12万元

J. 采用实际利率法摊销其折价，并编制持有到期投资的有关会计分录。

借：持有至到期投复资制--面值 100 000
贷：银行存款 95 377
贷：持有至到期投资--利息调整 4 623

摊销利息时：
借：应收利息 14 000
借：利息调整 1 260.32
贷：投资收益 15 260.32