① 境外关联方无偿提供特许使用权有税务风险吗
营业税及附加。《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位将不动产无回偿赠与他人答，视同销售不动产。”因此，行政事业单位之间将房地产无偿划拨，应按视同销售不动产缴纳5％的营业税，并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。
2.印花税。根据《印花税暂行条例》的规定：“产权转移书据按所载金额万分之五贴花。包括财产所有权和版权、商标专有权、专利权、专有技术使用权等转移书据，均应当按规定缴纳印花税。”
3.土地增值税。《土地增值税暂行条例实施细则》第二条规定：“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。”，因此，行政事业单位之间的房地产无偿划拨不需要征收土地增值税。
② 哪些特许权使用费应纳入完税价格缴纳关税
一、特许权使用费应纳入完税价格的理论基础和国际标准
1947年缔结的《关税及贸易总协定》（GATT, General Agreement on Tariffs and Trade）是一个政府间的多边贸易协定，以促进国际贸易自由化为宗旨，可以称为是现代国际贸易的基础。GATT第七条首次引入了关税估价的基础应为进口产品的“价值（value）”为标准的概念[1] ，这一独立于“价格”和“成本”的概念并未在GATT中得到具体的解释。
针对GATT第七条提出的海关估价标准，20世纪70年代末生效的 WTO《海关估价协定》（CVA, Customs Valuation Agreement）对海关估价的标准进行了详细的解释和规定。这也是大多数国家海关估价标准的来源与出处。协定第一条指出，海关计税价格应为产品的“交易价值（transaction value）”即为产品销售价格（selling price）增加或减去协议第八条规定的若干项调整因素（adjustments），其中应当加入“交易价值”的调整因素中即包括第8.1(c)特许权使用费和许可费。特许权使用费只有应同时满足以下主要标准时，才应纳入“交易价值”：特许权使用费与进口货物有关；特许权使用费由进口方直接或间接的向出口方支付；特许权使用费作为出口方向进口方销售货物的条件；所增加的费用应当依照客观存在的和可量化的数据（objective and quantifiable data）为依据[2]。
我国的海关对于特许权相关的估价办法主要制定在2003年海关总署颁布的第102号令《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》中，我国海关估价标准的制定实际上参照了GATT第七条和WTO《海关估价协定》的相关标准。
二、我国海关对于特许权使用费的估价标准
与WTO确立的原则一致，我国海关将与进口货物有关的特许使用权费看作为进口货物价值的一部分。特许权使用费的概念在海关总署第213号和102号令第51条中有明确的定义，其是指“进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的使用许可或者转让而支付的费用”。[3]
根据特许权使用费的定义，其实质上是货物进口方向出口方支付的针对货物所含无形价值的对价，应当作为货物价值的一部分计入进口完税价格。但是，由于大多数企业仅关注货物的有形价值，许多企业在申报进口货物价格时，仅申报了货物本身的价格而未包括货物所包含的无形价值。而特许权使用费则由进出口双方通过另行签署协议的方式单独支付。我国海关在审单和后续稽查的过程中，如发现存在此类特许权使用费的，将会要求企业将该特许权使用费分摊进完税价格中进行补缴进口关税。
1. 案例
但是，并不是所有进出口双方约定的特许权使用费均会被海关纳入完税价格征收关税。例如，一家外国制造企业A在中国设立了一家子公司B，作为A公司产品在中国的制造工厂。A公司产品由诸多零部件组成，其中核心零部件为a部件。A持有产品核心技术并在海外制造产品的核心零部件a，出口到B。B将核心零部件a与其他零部件组装成完成品（a大小与价值约占完成品的1/3左右）后销售给中国客户。为了B工厂能够更好地组装产品，A与B签署了一份技术许可协议，将与产品组装相关的技术授予B使用，由B每年按照产品销售额的一定比例向A支付许可费。在该技术许可协议中，双方还约定B不定期的向A购买产品零部件a。
从上述事实可知，B从A进口核心零部件a且B与A签署了特许权协议，该特许权使用费是针对整个产品的组装技术。那么该特许权使用费是否应被纳入零部件a的进口完税价格呢？我们通过分析中国及WTO关于特许权使用费海关估价标准即可得知答案。
2. 我国特许权使用费海关估价标准
根据2014年2月生效的《中国人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，特许权许可费只有同时满足如下两个条件时才需要被纳入完税价格：（1）该特许权使用费与所进口货物有关联；（2）构成该货物在中国境内销售的条件。
（1）关联性判断标准
对于关联性判断，可以简单地理解为进口产品是否附属于特许权或特许权是否附属于进口产品。海关主要秉持如下三个审查原则：
第一，进口货物是否已含有或附有（或进口后即将附加）相关知识产权或其载体[3]。如果进口货物含有特许权使用合同约定的专利、专有技术（或用上述方法生产的）、图片图像等著作权作品、 软件、光盘等或附有（进口后即将附上）商标的，则视为进口货物与特许权使用费有关联。这是判断特许权使用费与进口货物之间关联最为直观的标准。如甲公司向位于中国的乙公司出口某产品，同时双方又另行签署了甲方授权乙在中国使用该产品所含专利技术的特许权使用协议，此种情况下，特许权使用费应纳入该产品进口的完税价格。
第二，进口货物是否可直接销售或轻度加工后即可销售[3]。如针对商标权支付的许可费，进口后附上商标即可直接销售或经过轻度加工后附上商标即可销售。此处的“轻度”加工是指稀释、混合、分类、简单装配、再包装或者其他类似加工；
第三，进口货物是否是为实施特许技术而专门设计制造的[3]。即，以实施出口方授予的特许技术为目的，根据技术实施需要而专门订做的附属产品。如为了实施切削技术，进口毛坯金属制品，或为了实施某项化学合成技术而进口化学品原材料等。
在上述案例中，A企业向B企业出口零部件a, 虽然双方之间存在特许权协议，但是A企业与B企业签署的特许协议是针对产品组装技术（将零部件a与其他零部件组装成另外一种产品）而非零部件a的制造技术，零部件a的生产技术并未许可给B使用。由此可知，零部件a不含有特许权协议所约定的知识产权；其次，B公司进口零部件a后需要将其与其他零部件组装成其它产品，零部件a虽然在完成品的功能上发挥核心作用，但其只是众多零部件的一个，所占完成品比例约为三之一，可见B公司并非仅对零部件a轻加工后直接出售；此外，零部件a显然也不是为了B公司实施组装技术而制造的。零部件a的进口与组装技术特许均以生产完成品为最终目的。因此，我们可得出结论，A与B企业之间的特许权使用费与进口零部件a不存在关联性。
（2）销售限制判断标准
销售限制标准，又称为销售条件标准，即判断特许权授予与货物进口的两个行为之间是否存在一定的关联性，实质上为另一种关联性的判断标准。
第一，进口方支付特许权使用费是否为购买进口货物的前提条件[3]。即，如果进口货物则必须先签署特许权许可协议，货物买卖协议与特许权协议必须同时进行；
第二，进口方支付特许权使用费是否影响合同条件的达成[3]。尤其是在进口货物价格方面，是否因特许权协议的签署降低了货物的进口价格。如果进口方进口一项产品，未签署特许使用协议就无法合法地在中国销售，表明该项进口产品含有相关特许权或与特许权存在关联。
对于销售限制标准，世界海关组织（中国1983年加入世界海关组织，适用世界海关组织颁布的一系列规定）估价技术委员会（WCO, World Customs Organization Valuation Committee）在2011年4月颁布了《评论25.1》（Commentary 25.1）, 该评论虽然是针对《海关估价协定》第8.1(c)中特许权使用费非直接支付给出口方情况时判断方法的解释，但仍对销售限制判断标准有借鉴意义。评论第9条解释说明了判断特许权使用费是否构成销售条件（condition of sale）所应考虑的四个因素：货物销售合同中是否提及特许权使用费；特许权合同中是否提及货物销售；货物销售合同中是否有合同可因一方未支付特许权使用费而解除的条款；特许权合同中是否有如一方未支付特许权使用费，另一方无权制造或销售含有该特许权的货物[4]。
销售限制标准相较于关联性标准在判断上较为复杂，WCO的《评论25.1》提及的四点考虑因素仅为存在销售限制时可能存在的外部表现，但是是否存在销售限制还是要判断特许权使用费的支付与进口产品的购买是否存在相互依存或互为前提的关系，如果两者必须同时发生且缺少任一项交易，另一项都不能进行则可判断为存在销售限制[5]。
在上述案例中，在A与B的特许协议中约定了进口零部件a的相关事宜，符合《评论25.1》的四个因素之一，似乎产品销售和特许权授予行为两者之间是存在一定相关性，但是如果仔细考量可得知其实两者互不构成限制关系。因为A与B企业是关联企业关系，即使双方不签署许可协议，AB之间还是会存在零部件a的买卖关系（因为A公司设立B公司的目的就在于在中国生产完成品）。但是，在实际审查时，海关可能会将A和B之间的交易作为无关联关系企业间的交易来看待。从独立交易原则的角度，AB公司间的特许权协议与零部件进口行为则可能被认定存在关联性。但是，由于关联系原则与销售限制原则有一项不满足，即可不纳入完税价格计征关税，因此本文所述案例中涉及的特许权使用费不应当纳入进口货物的完税价格中。
三、企业在类似贸易活动中应注意的事项
对于上述B企业的情况，由于同时存在货物进口和技术许可的情况，如处理不善，很可能遭到海关稽查。届时，企业需耗费大量的人力、物力向海关解释并提交相关证明资料。即使如此，也有可能因证据不全或提交不及时而导致海关作出企业补缴关税税款的决定。
为了避免上述情况，对于同时签署有特许权协议的进出口企业，可考虑采取如下行动以避免可能产生的问题：
1. 不同法律关系的协议分开签署
首先，与进口货物贸易合同与无关联的特许权协议分开签署。很多企业为了方便，将进出口企业之间相关的商业活动均约定在同一个合同中，如本文案例中，A和B公司之间的零部件买卖和组装技术许可其实并没有实际联系，但均约定在一份协议中。这样的合同签署方式可能引起货物进口和特许权授予存在关联关系的误解。除了两种法律关系的协议应当分开签署外，两份合同中也不要相互提及另外一份合同的内容，如《评论25.1》所述，特许权合同中提及货物销售或进口贸易合同中提及特许权授予均可能被认为构成销售限制。
其次，不同内容的特许权协议亦应当分开签署。如货物进出口双方既存在针对进出口货物的特许权授予也存在其他的不相关的特许权授予，两种不同的特许权不应约定在同一份合同中。这样的约定方式容易让海关人为多项特许权使用费均与进口货物有关联，导致将与本不应计入完税价格的特许权使用费也一并计入了完税价格，导致企业缴纳的税款增加。
2. 特许事项应在合同中尽量详尽的表述
很多企业在签署特许权协议时将重点放在双方义务、付款等主要条款上，仅将特许事项条款简单的一句带过或写得非常模糊。这样不利于海关判断特许权与进口货物的关系，如果企业不能证明特许权与进口货物无关，恐将承担无法提交充足证据的不利后果。因此，特许权协议中，对于特许事项务必要清楚的约定。如在本文案例中，A公司与B公司的技术许可协议中，应明确写明所许可技术为完成品组装技术，而非进口零部件制造技术。虽然还需要其他相关证据进行辅证，但将有利于企业在海关审查中取得积极有利的地位。
③ 软件设计费到底是计入劳务报酬还是特许权使用费
软件设计费到底是计入劳务报酬。
判定其设计费属于劳务所得还是特许权使用费，回可以结合合同和实答际执行情况考虑：技术使用费转让一般属于特许权使用费，一般是按一方同意将其技术传授给另一方，使另一方能自由使用该项未被公开过的特殊知识和经验，技术授予方一般不参与技术许可一方的活动，并不保证技术实施的后果。如果技术作为资产发生法律权属关系的转变则应该是财产转让收益。
技术劳务所得，通常是一方使用其行业的习惯技巧，独立承担为另一方服务的工作，而并非将其拥有的技术提供给服务对象使用。
在进行这些判断的过程中，可能发现存在设计中包含劳务提供和技术转让混合的问题，对此应尽量分开考虑。
④ 特许经营的双方有什么权利和义务
你好！特许经营有以下原则：
一.互惠互利原则: 特许经营必须以双方都获利为基础，单方有利或双方权利义务关系的失衡势必导致特许经营体系的瓦解。
二.规范化管理原则: 特许经营体系要求加盟店的经营管理模式与特许人的相同，且其产品和质量标准也必须统一。
三.开放原则:发展特许经营应建立开放的市场环境，冲破行业、部门、区域、所有制等的限制。
⑤ 关于特许经营的法律法规
在我国经济快速增长的趋势下，商业特许经营持续高速发展，在国民经济中占据越来越重要的地位。对于特许人来说，商业特许经营具有不受资金限制，可以低成本地迅速扩张规模，塑造品牌等优势，越来越多的企业通过商业特许经营扩大规模，促进发展。但商业特许经营具备众多优势的同时，也面临多方面的法律风险，下面主要从信息披露方面分析商业特许经营的法律风险。
商业特许经营信息披露方面的法律风险主要有四个方面：
一、特许人未进行信息披露的法律风险
信息披露是特许人的法定义务。由于特许人与被特许人信息地位不对等，特许人真实、全面披露有关商业特许经营的信息，对保障被特许人的知情权，防止欺诈，维护双方交易安全公平尤为重要。我国《商业特许经营管理条例》明确规定特许人应当在特许经营合同订立之日前30日以书面形式对被特许人进行信息披露。
特许人违反信息披露义务的法律责任主要包括：
1、行政法律责任：商务主管部门责令改正，处以一定数额罚款；
2、民事法律责任：被特许人可以解除商业特许经营合同；
3、刑事法律责任：以商业特许经营名义骗取他人财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
二、特许人信息披露不适当的法律风险
特许人向被特许人披露的信息应当真实、准确、完整，不得隐瞒有关信息，或者提供虚假信息。否则，特许人将面临行政罚款、特许经营合同解除的法律风险。
三、特许人未保存信息披露证据的法律风险
特许人对是否履行信息披露义务具有举证责任，因此，若特许人只是口头披露，或者进行了书面披露但没有保存相关证据，特许人无法举证证明已经履行信息披露义务，将不得不承担不利的法律后果。
四、特许人信息披露中泄露商业秘密的法律风险
《商业特许经营信息披露管理办法》规定特许人应当披露的诸多信息中，很大部分属于特许人的商业秘密，这些商业秘密一旦泄露，很可能给特许人带来不可估量的经济损失。若特许人为保护商业秘密，不进行信息披露，将承担违反信息披露义务的法律风险。若特许人在信息披露中商业秘密保护不力，将严重影响特许体系的健康发展，给特许人带来极大的经济损失。因此，特许人在信息披露过程中应注意防范商业秘密泄露的法律风险。
信息披露是特许人的法定义务，特许人应真实、准确、完整地进行信息披露，并做好信息披露与保护商业秘密之间的平衡，防范法律风险的同时，完善商业特许经营体系，促进企业更好更快发展。
⑥ 对外支付特许权使用费是否需要准备会计事务所出具的审计报告
如果是私企，当然没有必要。如果是国企，签订合同前请事务所对特许使用权做一个评估还是有必要的，可以在内外部审计的时候降低风险。
⑦ 企业合同签署不合适会有哪些税务风险
合同签订不当产生的税务风险
经济合同签订不当产生的税务风险，包括以下三类。
1．涉外劳务合同签订不当引发的风险。
在上述案例中，甲公司与乙公司实际签署了两份合同，不仅仅签订了设备租赁合同，还签订了一份服务合同，由乙公司派人到境内操作设备，提供服务。
如果甲公司与乙公司不是分别签署租赁合同和劳务合同，而是只签一份服务合同，由乙公司派遣人员，自己带着设备到境内提供劳务，则甲公司就没有因支付租金而需要缴纳关税和增值税的义务了，也就规避了后来被海关查获的少缴税的风险。
2．涉外特许权使用费合同签订不当引发的风险。
境内A公司与境外B公司签订特许权使用费合同，B公司将其某项专利授权A公司使用，A公司每年需支付B公司税后费用100万元，A公司替B公司承担在中国境内的纳税义务。
根据现行有关规定，B公司在中国取得特许权使用费收入，应在中国缴纳5%的营业税（为便于说明问题，暂不考虑增值税）和10%的所得税，由A公司扣缴。如果B公司在中国取得净收入是100万元，则其缴纳营业税和所得税前的收入应该是：
100÷（1－15%）＝117.65(万元)。
A公司一共支付117.65万元，其中100万元支付给B公司，5.88万元是替B公司缴纳的营业税，11.77万元是替B公司缴纳的所得税。
A公司在计算企业所得税应纳税所得额时，按照117．65万元在税前扣除，税务局不同意，不允许A公司扣除替B公司缴纳的营业税和所得税，因为替别人负担的税款，不属于与收入有关的成本和费用。这导致A公司被纳税调增17.65万元，多缴所得税4.41万元（17.65×25％）。
如果A公司在与B公司签订合同时，根据B公司希望的净收入，按照应扣缴的税额，换算成含税收入，将合同金额定为117．65万元，则117.65万元都属于支付的特许权使用费，可以在税前扣除，从而避免被纳税调增多缴税的风险。
3．劳动合同签署不当引发的风险。
某些企业在与员工签订劳动合同时，工资收入也是签署税后金额，由公司负担个人所得税，这也导致在计算应纳税所得时，被纳税调增的风险。
⑧ 支付特许权使用费时对方要求不承担税金，所以税金由我方承担，请问所付的税金应该怎么做财务处理。
你是支付国内还是国外的？
这样：
1、倒算出含税金的版特许权权使用费；
2、按照倒算出的特许权使用费要求对方开发票给你；
3、这张发票就是你的入账金额
4、这张发票，税款的钱你代扣缴交税局，其余的钱正好是不含税的特许权使用费付给对方。账务就平了。也就是特许权使用费发票要包含税金就可以做账了。
⑨ 关于对境外机构支付的特许权使用费代扣代缴企业所得税、营业税的计税基础均是怎样
两点，税款计算是外币转换成本币后直接乘以相应税率，代缴非居民企业所得税，除非财产转让，不得扣除相关税费。依据合同约定的标的额，该部分税收的应税义务在外国企业，代缴企业如果代为支付，不得列支税前。
⑩ 合同签订不当会产生哪些税务风险
您好，
合同签订不当产生的税务风险
经济合同签订不当产生的税务风险，包括以下三类。
1．涉外劳务合同签订不当引发的风险。
在上述案例中，甲公司与乙公司实际签署了两份合同，不仅仅签订了设备租赁合同，还签订了一份服务合同，由乙公司派人到境内操作设备，提供服务。
如果甲公司与乙公司不是分别签署租赁合同和劳务合同，而是只签一份服务合同，由乙公司派遣人员，自己带着设备到境内提供劳务，则甲公司就没有因支付租金而需要缴纳关税和增值税的义务了，也就规避了后来被海关查获的少缴税的风险。
2．涉外特许权使用费合同签订不当引发的风险。
境内A公司与境外B公司签订特许权使用费合同，B公司将其某项专利授权A公司使用，A公司每年需支付B公司税后费用100万元，A公司替B公司承担在中国境内的纳税义务。
根据现行有关规定，B公司在中国取得特许权使用费收入，应在中国缴纳5%的营业税（为便于说明问题，暂不考虑增值税）和10%的所得税，由A公司扣缴。如果B公司在中国取得净收入是100万元，则其缴纳营业税和所得税前的收入应该是：
100÷（1－15%）＝117.65(万元)。
A公司一共支付117.65万元，其中100万元支付给B公司，5.88万元是替B公司缴纳的营业税，11.77万元是替B公司缴纳的所得税。
A公司在计算企业所得税应纳税所得额时，按照117．65万元在税前扣除，税务局不同意，不允许A公司扣除替B公司缴纳的营业税和所得税，因为替别人负担的税款，不属于与收入有关的成本和费用。这导致A公司被纳税调增17.65万元，多缴所得税4.41万元（17.65×25％）。
如果A公司在与B公司签订合同时，根据B公司希望的净收入，按照应扣缴的税额，换算成含税收入，将合同金额定为117．65万元，则117.65万元都属于支付的特许权使用费，可以在税前扣除，从而避免被纳税调增多缴税的风险。
3．劳动合同签署不当引发的风险。
某些企业在与员工签订劳动合同时，工资收入也是签署税后金额，由公司负担个人所得税，这也导致在计算应纳税所得时，被纳税调增的风险。
假定员工每月净工资3975元，公司负担应纳的个人所得税25元。则公司在所得税前扣除的工资就是3975元。如果将工资总额签订成含税工资，由员工自己负担个人所得税，则可以税前扣除的工资就是4000元，可以减轻所得税负担6.25元。
经济合同税务风险的防控
从上面的例子可以看出，经济合同中的税务风险，都是由于合同签署前，没有考虑税务风险，导致埋下潜在的税务风险，最后由于执法机关的检查，发现问题，导致风险爆发。所以，防控经济合同的风险，关键在于事前防范，在签订合同之前，能充分考虑不同的合同签署方式对纳税义务的不同影响，然后确定最佳的合同签署方式，最大程度地规避潜在的税务风险。从上面的例子可以看出，经济合同中的某些税务风险，是可以防患于未然的。
无论是防控资产划转、并购重组、经济合同中的风险，还是防控日常纳税申报的风险，税务稽查的风险，都不应仅靠相关人员对此问题的认识能力、业务水平、工作主动性等个人因素，而是需要建立一套制度健全，自动运转，监督有力的税务风险内控机制，这样才有助于防控各类税务风险，将风险消灭在产生之前，为自己营造一个安全、高效的税务环境。