特许权使用费来源地

❶ 如何确定企业所得税法中的所得来源地

问题描述：
如何确定企业所得税法中的所得来源地?
问题答复：

根据《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七条的规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

因此，企业所得税的纳税义务人取得各项所得，应按上述文件规定确定所得来源地。

❷ 税法中对于来源于中国境内所得是怎么界定的

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第三条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（一）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（三）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（四）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（五）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得

第四条在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国

境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

第五条在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

(2)特许权使用费来源地扩展阅读

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

（三）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。

（四）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（五）经营所得，是指：

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

（九）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

❸ 企业所得来源地怎么判定

企业所得税所得来源地的确定
1．销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2．提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3．转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5．利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6．其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

❹ 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。

d解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

❺ 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。怎么理解

各种收入来源的确定，是为了与中国的税收收入密切相关，避免一些税收漏洞，并尽量不让这些外国企业确定其境外收入来源。

这段话是《企业所得税法》中用于区分境内所得或境外所得的标准之一。

居民企业不存在，因为居民企业在中国停留了很长时间，不能跑掉。当然，居民企业也根据这条规则确定收入来源。

但是，非居民企业收取的款项可以来自国外。如果是从国外来的，就不必向我国纳税。它可能来自国内，所以必须纳税。

收入来源不能与这些项目分开：交易发生地、收款地、付款地和财产所在地。而我国收入来源的确定，只要我们能触及到这些领域的边缘，那么我国的税收收入就要依靠过去来确定纳税额。

例如，法国企业和美国企业在非洲的交易就是我们的事情。但是如果他们在我们国家做生意，我们就必须处理好。这就是属地原则。如果我们使用我们的领土，我们将为此纳税。

(5)特许权使用费来源地扩展阅读：

《企业所得税法》

第二条

企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

❻ 企业所得税中,股息红利等投资所得按照什么确定所得来源地

企业所得税中，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

二、确认这类投资所得来源地，主要采用两个原则：

一是投资权利发生地原则，即以这类权利的提供人居住地为投资所得的来源地；

二是投资权利使用地原则，即以权利或资产的使用或实际负担投资所得的债务人居住地为所得来源地。简答的说就是：利息、股息、红利所得，以使用资金并支付利息或者分配股息、红利的公司、企业、经济组织或者个人的所在地方所得来源地。

(6)特许权使用费来源地扩展阅读：

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

（一）税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理；在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。

（二）税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

（三）税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

例如，关于劳保支出，目前只是规定了具体的扣除明细范围，但是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。

❼ 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是

2、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( C.动产转让所得 )。

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不惧恶意采纳刷分
坚持追求真理真知

❽ 根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（多选）

ABC,工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。所以表述不正确。

❾ 所得来源地与支付地有何关系

纳税人所得来源地规定如下：（1）工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的单位所在地为所得来源地；（2）生产、经营所得以生产、经营活动实现地为所得来源地；（3）劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务地为所得来源地；（4）财产转让所得，其中不动产转让所得以不动产座落地为所得来源地，动产转让所得以实现转让的地点为所得来源地；（5）财产租赁地所得以被租赁财产的使用地为所得来源地；（6）利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地为所得来源地；（7）特许权使用费所得以特许权的使用地为所得来源地。
所得支付地是指纳税人支付所得的企业、事业单位、机关、团体或其他经济组织的所在地。一般来说，所得来源地与所得支付地是一致的，即在哪里任职、受雇，就在哪里取得所得。但有时两者也不一致，例如，外籍人员在中国境内的某外国企业担任业务主管并常住中国境内，为此，该外籍人员的工资、薪金来源地为中国境内，但其支付地可以是中国境内的机构场所，也可以是该企业的境外总机构，当为境外总机构时，所得来源也就同所得支付地产生了不一致。
当所得来源地与所得支付地不一致时，根据税法规定，下列所得，均为来源于中国境内的所得，应依法向中国政府缴纳个人所得税：（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；（2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得；（3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；（4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（5）转让中国境内的建筑物、土地使用权财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（6）提供各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（7）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

❿ 提供劳务的所得来源地按照什么原则确定

提供劳务的所得来源地按照劳务发生地确定。
所得税来源地的确定：
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得。
①不动产转让所得按照不动产所在地确定。
②
动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。
③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。