车船使用费发票

❶ 保险公司代收车船税的，应该如何开具发票

关于营改增后车船税有关事项的公告的解读
一、公告出台的背景
根
据《国家税务总局
中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局
中国保险监督管理委员会公告2011年第75号
）第十一条规定，保险机构在代收代缴机动车车船税时，应向投保人开具注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单和保费发票，作为代收税款凭证。
《财
政部
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）以及《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理
事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，自2016年5月1日起，保险机构办理机动车第三者责任强制保险取得的保费收入将由征收营业税
改为征收增值税，在收取保费时开具的发票将改为增值税发票。不少保险机构反映其代收的车船税如何在增值税发票上注明问题，为了减轻纳税人负担，安徽省地方
税务局、安徽省国家税务局联合出台了本公告。
二、公告的的内容
（一）明确了从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构在代收代缴车船税时，应在开具的增值税发票备注栏中注明实际代收代缴的车船税税款信息以及信息的具体内容。
（二）纳税人因特殊原因需要另外开具完税凭证的，可以在购买机动车第三者责任强制保险的次月20日后，持含有完税信息的机动车第三者责任强制保险单和增值税发票到保险机构所在地的主管地税机关开具完税凭证。
三、注意事项
保险机构在办理机动车第三者责任强制保险业务时，应当按照下列要求在增值税发票备注栏注明实际代收代缴的车船税税款信息。
（一）关于购置的新机动车
税款所属期按照购买日期的当月起至12月填写。
（二）关于续保的旧机动车
税款所属期按照起保日所属年度1月至12月填写。
（三）关于补征以前年度车船税
按照补征年度分年填写补征的税款、补征税款所属期、补征税款加收的滞纳金。

❷ 请问车险发票包含车船税如何分录

依照实际支付的金额（保险+车船税）分录：
借：管理费用（或相关费用）—保险费
贷：库存现金（或银行存款）
仅供参考

❸ 车船税在发票备注栏可以进项抵扣吗

车船税在发票备注栏不可以进项抵扣，但可以作为报销凭证。

依据《关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号）的规定：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。

具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

根据以上政策、问题和发票信息，车船税在备注栏里可以作为报销凭证，但是应按照51号公告的规定在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款的相关信息。

(3)车船使用费发票扩展阅读

不得从销项税额中抵扣的进项税额：

（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；

（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：

1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；

2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。

（一） 购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。 （2009年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）

（二） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。

所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。

（三） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。

（四） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。

所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。

（五）非正常损失的购进货物。

（六） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

其中非正常损失是指因管理不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。

（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。

（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。

（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

（十二）因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。

上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。

进项税额抵扣检查：

（一）检查时应注意事项

1．抵扣进项税额的原始凭证是否真实、合法、合理；是否符合相应的使用范围；专用发票的开具是否符合要求；票面的逻辑关系是否正确；防伪税控系统开具的增值税专用发票是否经过认证；认证或是否及时申报。

2．有无将外购固定资产以低值易耗品、修利用备件的名义入账，巧立名目，多抵扣进项税额；有无将外购固定资产支付的运费申报抵扣进项税额；有无将按税法规定允许一次计入成本的科研用固定资产申报抵扣进项税额。

3．有无将外购货物改变用途后（如用于非应税项目、集体福利个人消费等）仍然申报抵扣进项税额。

4．有无发生非正常损失的外购货物、在产品、产成品以正常损失报批，不结转进项税额转出。

5．企业兼营非应税劳务，分别申报缴纳增值税、营业税的，有无按外购货物全额申报抵扣进项税额；外商投资企业兼营出口与内销，有无按购买国内原材料的全额申报抵扣进项税额。

6．有无发生进货退出或折让并收回价款和增值税款时，不相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增。

7．有无将从购买方取得的平销返利转做账外小金库，不冲减进项税额；或将取得的实物返利以接受捐赠的名义入账，不冲减进项税额；有无将从购买方取得的平销返利不冲减进项税额而错转销项税额。

❹ 车辆保险和车船税开在一张发票上怎样做会计分录

保险费金额不大的，直接按照车辆用途借记管理费用、销售费用等科目；车船使用税借记税金及附加科目。

❺ 车船使用税和保险发票开在一起入什么会计科目

1、车辆保险和车船税开在一张发票上会计分录如下：

借：管理费用——车辆保险费

管理费用——车船税

贷：银行存款

2、车辆保险费直接计入管理费用，做如下会计分录：

借：管理费用---保险费

贷：银行存款

《国家税务总局关于发布<车船税管理规程（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第83号）第九条规定，保险机构应当在收取机动车第三者责任强制保险费时依法代收车船税，并将注明已收税款信息的机动车第三者责任强制保险单及保费发票作为代收税款凭证。

《浙江省国家税务局浙江省地方税务局关于全面推开营业税改征增值税试点若干征收管理事项的公告》（浙江省国家税务局公告2016年第7号 ）第三条第（七）款规定，保险公司收取保费时按规定代收车船税，并在开具的增值税发票备注栏中注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等信息，作为代收税款凭证。

(5)车船使用费发票扩展阅读

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。

❻ 车船使用税开在发票备注栏里怎么报销

必须是开具发票的

保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

❼ 保险单上有车船使用税,发票上没有怎么回事

交车船税是有发票的。只不过车船税是由保险公司代收，在保险发票的总金额下面的地方是有注明的，但税务是认可的。

❽ 车险发票车船税的问题

计提来: 借:管理费用-税金-车船使用税源 贷:应交税金-车船使用税 缴纳: 借:应交税金-车船使用税 贷:银行存款/现金等
车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。

❾ 保险公司代收车船税发票总额又不包含车船税这样合理吗

合理。

关于《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》的解读

2016年08月11日    

1、经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点。为此，保险机构营改增后收取保费时将开具增值税发票，为不改变现有的操作办法，最大程度上减少对纳税人的影响，国家税务总局发布了《关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》，对车船税征管中有关发票问题进行了明确。

2、自2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

(9)车船使用费发票扩展阅读

国家税务总局办公厅关于做好开具车船税完税证明相关工作的通知

税总办函〔2016〕820号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》（国家税务总局公告2016年第51号，以下简称《公告》）明确了保险机构代收车船税应在开具的增值税发票备注栏中注明相关信息，该发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。为把这项措施落实到位，方便车船税纳税人办理涉税事项，切实减轻纳税人负担，各级地方税务机关要做好以下工作：
一、加大《公告》的宣传力度，通过多种渠道，向纳税人宣传介绍《公告》内容。要求保险机构在其经营场所的显著位置张贴《公告》，方便纳税人及时了解《公告》的内容。

二、为满足纳税人开具车船税完税凭证的需要，税务机关应制作开具车船税完税凭证的告知书，列明换开车船税完税凭证的时间、地点、需要提供的资料和具体办理流程等内容，在保险机构经营场所的显著位置张贴，或将告知书交给要求开具车船税完税凭证的纳税人。

三、进一步抓好首问责任的落实，向纳税人履行一次性告知义务，精准解答纳税人疑问，避免纳税人多头跑、多次跑。

四、加大对税务干部和保险机构相关人员的业务培训，使其熟知保险机构代收车船税业务，对纳税人进行正确有效指引。