无形资产研发费形成的暂时性差异

㈠ 关于无形资产形成的暂时性差异

内部研究开发的才符合条件

㈡ 内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不确认暂时性差异对所得税的影响谢谢

内部研发形成的无形资产入账价值与计税基础产生了暂时性差异为什么不确认暂时性差异对回所得税的影响？
内部研发答形成的无形资产入账价值与计税基础产生差异不是暂时性差异，而是永久性差异。无形资产只有会计与税法的摊销年限不同而产生的差异才是暂时性差异。
如内部研发支出1000万元。会计上是1000万元。而计税基础是1500万元（可加扣50%）这其中的500万元差异是永久性差异而不是暂时性差异。所以不确认递延所得税。

应付职工薪酬的账面价值与计税基础不存在差异为什么？
因为现在不搞计税工资了，会计和税法的应付职工薪酬就没有差异了。

㈢ 关于无形资产确认时账面价值和计税基础的问题。到底形成的是暂时性差异还是永久性差异。

形成的是永久性差异。

会计上的摊销额是100%，税法认可的是150%，所以，形成了50%的差异。而这个差异会持续下去，后期不会发生改变，所以是永久性差异，或者叫非暂时性差异。

对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计上入账价值的基础上加计50%，因而产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异。

但如该无形资产的确认不是产生于合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

(3)无形资产研发费形成的暂时性差异扩展阅读

无形资产加计扣除的实际会计处理

例如：会计利润105万。当年无形资产原值100万，使用年限10年，每年摊销10万。税法允许每年摊销15万。但是在财务账簿中并没有记载会计和税法5万的差异，公司只是在计税应交所得税时直接扣除。

当期应纳税所得额=105-5万=100，当期应交所得税=100*25%=25万。通过这样的会计调整，就完成了企业税法上的加计扣除。这种差异不调整会计账簿的任何数据，只是在计算应交所得税时计算使用。

㈣ 无形资产产生的可抵扣暂时性差异问题

由于自行研发无形资产的确认，不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响内会计利润也不影响应容纳税所得额，所以按照所得税准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。【“既不影响会计利润也不影响应纳税所得额”是指：在确认无形资产时的分录是：借：无形资产，贷：研发支出-资本化支出，在此分录中既没有影响会计利润，也没有影响应纳税所得；而不是说在无形资产使用过程中既不影响会计利润也不影响应纳税所得额。】

㈤ 无形资产资本化部分能不能产生可抵扣暂时性差异

无形资产没有达到预定用途的时候是不能加计扣除摊销额的，是要在无形资产达到预定回用途的时候再摊销的，答所以多出来的部分产生了可抵扣暂时性差异。

无形资产资本化运营

在知识经济时代，无形资产经营比有形资产经营具有更大的运营空间。无形资产的升值比起其有形资产的扩张来说可以具有更快的速度，具有更大的空间。在我国，资金短缺是企业发展的长期障碍，有形资产的扩张受到了许多制约。这样，以有限的资金，巧做无形资产经营。是企业快速成长的途径。无形资产运营是企业资本运作的高级阶段。

可抵扣暂时性差异

可抵扣暂时性差异(dectabletemporarydifference)可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。

㈥ 内部研发的无形资产,在初始确认时所行成的暂时性差异为什么不确认递延所得税

因为如果该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响。内部研发的无形资产，在初始确认时行成的是永久性差异，而不是暂时性差异。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。

(6)无形资产研发费形成的暂时性差异扩展阅读：

(一)直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，

如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

(二)企业合并中产生的递延所得税由于企业会计准则规定与税法规定对企业合并的处理不同，可能会造成企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础的差异。

比如非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，通常应调整企业合并中所确认的商誉。

(三)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。

㈦ 研发摊销费用是否形成暂时性差异（考暂时性差异中的一个选项）

楼上说的有道理，但是这样的“暂时性差异“又有什么意义呢？个人理解”暂时性差异“就是”可抵扣暂时性差异“或”应纳税暂时性差异“。强烈要求协会公布答案，谁知道出题人到底想考什么呢

㈧ 无形资产的账面价值和计税基础产生的暂时性差异，应该计入应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异

应该是可抵扣差异的，不是应纳税差异。

无形资产是个特列他是国家政策允许其摊销可以超过50%，期形成期研发费用也可按150%抵扣应纳税所得额，但是多扣了就多扣了以后不会说再找回来。

来固定资产提折旧不一样企业采用加速折旧法而税法认直线折旧那么这就产生了暂性差异了在其前期由于折旧提的多所以使的帐面利润会少交所得税所以会产生递延所得税资产，但在未来越往后加速折旧会放慢速度逐渐达到小于直线法计提的折旧这时以前确认的递延所得税资产就可以冲回了，

发现没有折旧无论怎么提他最后是大不过固定资产的原值的，税法是一条线的提而加速会在之前高然后会低平均了也就是直线法的折旧。

所以说暂时性差异的确定就是在未来能补回的或是要支出的。总之无形资产的摊销是政策优惠对未来是不会有影响的。

(8)无形资产研发费形成的暂时性差异扩展阅读：

企业会计制度规定，无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：该资产产生的经济利益很可能流入企业；该资产的成本可以可靠计量。

会计的核算是以历史成本法为依据。但是，从投入价值看，有些无形资产可能根本没有投入价值;有些虽可能有原始投入价值,随着时间推移或维护发展而使实际的未来经济利益流入远远不同于投入价值,不再适用。

因此，历史成本法无法适应新经济形态需要，它已不能反映无形资产的实际经济价值和其所能提供的未来经济效益,使企业价值被大大低估。而按历史成本编制的财务报表,也仅仅反映的是无形资产的摊余价值,不能向报表使用者提供现时的和未来的真实信息。

同时，在知识经济环境下,企业无形资产的价值具有不确定性。随着科学技术的迅速发展,技术更新的周期越来越短,无形资产因新技术的出现会发生贬值；若企业为了在竞争中不被淘汰,也会投入大量的人力、物力和财力来改进现有技术,又使得无形资产发生增值。

无形资产价值的变化,对企业获利能力有着巨大影响。然而,历史成本计量模式所反映的无形资产是一种待摊费用,不能表明其价值变化的情况,从而也不能体现企业收益能力的变动。会计信息使用者根据按历史成本计量的无形资产和企业获利能力等信息,会做出不利于自己的决策。

产出价值是以产品或劳务通过交换而最终脱离企业时可以获得的现金或其等价物为基础的。按产出价值来反映则适应反映无形资产的要求。但是，无形资产不具有物质实体,是一种隐形存在的资产,但这种资产往往依托于一定的实体才能得以体现。

㈨ 研发支出无形资产是不是产生应纳税暂时性差异

无形资产是个特列他是国家政策允许其摊销可以超过50%，期形成期研发费用也可按150%抵扣应纳税所得额，但是多扣了就多扣了以后不会说再找回来。他来固定资产提折旧不一样企业采用加速折旧法而税法认直线折旧那么这就产生了暂性差异了在其前期由于...

㈩ 无形资产产生的可抵扣暂时性差异为什么不计入递延所得税资产

由于无形资产确认时不影响利润和应交所得税，所以如果确认递延所得税资产，则对应科目就不应当是所得税费用。又由于它不是合并业务，对应科目也不能是商誉;；又由于它不对所有者权益产生影响，所以对应科目也不能是资本公积;那么对应科目只对是无形资产本身，分录是：借：递延所得税资产，贷：无形资产。

无形资产可抵扣暂时性差异是由于无形资产账面价值小于其计税基础产生的，经济实质是企业在未来会计期间可以少缴的所得税额。

对于使用寿命有限的无形资产，企业应该进行摊销，而对于使用寿命不确定的无形资产企业在会计期末进行资产减值测试。无形资产的账面价值=无形资产初始价值一无形资产累计摊销一无形资产减值损失。税法规定无形资产不存在使用寿命不确定的情况，资产减值损失不可抵扣。

(10)无形资产研发费形成的暂时性差异扩展阅读

递延所得税资产的确认的一般原则确认递延所得税资产时,应关注以下问题:

1、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内,企业无法产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的影响,使得与可抵扣暂时性差异相关的经济利益无法实现的,则不应确认递延所得税资产;

2、企业有明确的证据表明其于可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额,进而利用可抵扣暂时性差异的,则应以很可能取得的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。