非居民纳税人特许权使用费

『壹』 企业向境外个人支付特许权使用费所得税税率是多少

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时。

借：成本费用类科目。

贷：应付账款。

2、代扣缴增值税及附加税费时。

借：应付账款。

借：应交税金-应交增值税（进项税）。

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。

应交税金-代扣税费。

(1)非居民纳税人特许权使用费扩展阅读：

经营所得：

采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担。

衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额,减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额,按年综合征收,分月(或季)预缴、年终汇算清缴。

其他所得：

采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得,遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率,分项按月(或按次)征收,不作任何扣除,并对一次性收入畸高的实行加成征收。

『贰』 非居民享受税收协定待遇的"税率是多少

享受协定待遇，都有一定的条件，如必须是缔约方的居民纳税人，必须是股息、利 息等的受益所有人。为了既方便纳税人享受协定待遇，又防止出现滥用税收协定的漏洞，国 家税务总局最近颁布了《关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（国 家税务总局公告2015年第60号，以下简称60号公告）。60号公告规定了非居民纳税人享 受协定待遇的程序和应提交的有关资料，尤其是60号公告的10个附件，详细规定了非居民 企业应提交各种资料的详细信息。本文结合税收协定的有关规定，对60号公告进行解读。主 要包括以下问题：
一、60号公告的变化及对影响
二、60公告的适用范围
三、协定待遇及当事各方的界定
四、享受协定待遇的方式：由审批到备案
五、享受协定待遇的证明资料
六、享受协定待遇有关情况的处理

七、税务机关的后续管理方式
八、有关报告表的内容和重点
（一）《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》（企业适用）
（二）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税A表）享受税收 协定股息、利息、特许权使用费条款待遇
（三）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税B表）---享受税收
协定常设机构和营业利润条款待遇
（四）《非居民企业享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税C表）---享受税收 协定财产收益、其他所得条款待遇
（五）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税D表）---享受国际 税收协定相关待遇适用
一、60号公告的变化及对影响
60号公告与被废止的非居民享受税收协定待遇的国税发[2009]124号相比，有哪些变化， 对纳税人有哪些启示？
（一）60号公告的主要变化
税务总局在对60号公告的解释中，认为60号公告的变化体现在以下几点：
1、适用范围扩大
60号公告将适用范围扩大至税收协定的国际运输条款和国际运输协定。非居民纳税人享 受税收协定和国际运输协定待遇，适用统一规范的管理流程。
2、取消行政审批
60号公告取消了国税发〔2009〕124号享受协定待遇需要行政审批的规定，非居民纳税 人自行判断是否符合享受协定待遇条件，如实申报并向主管税务机关报送相关报告表和资料， 或向扣缴义务人提出并提供相关报告表和资料。
3、简化报送资料
为享受协定待遇，非居民纳税人提交两张表：《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》 和《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》，此外，纳税人可以自行提供有助于证明 其可以享受协定待遇的其他资料。
4、管理环节后移
取消事前审批，不是税务局放任不管，而是将管理环节后移，移到事后的监督检查。
（二）对纳税人的主要影响
基于60号公告的全部内容，尤其是其附件的内容，从纳税人的角度看60号公告，对纳 税人而言，至少有以下影响：
1、程序简化，风险加大
取消行政审批，对纳税人利弊兼备。有利的一面是，节省审批时间，便于及时享受待遇， 不利的一面是，由纳税人自己把握能否享受待遇，一旦判断失误，风险很大。
2、资料减少，内容增加
尽管只需要纳税人提交两张表，一张居民身份表，一张享受待遇情况报告表，但是享受 待遇情况报告表，又根据享受不同条款的待遇，分为4张表。而且每张表的内容，非常详尽， 几乎把目前与协定有关的法规，都体现在各自的表上，如同企业所得税年度纳税申报表。而 且表的内容，与纳税申报表有勾稽关系，一旦不合适，就可能影响享受待遇。对非居民纳税 人而言，为了享受协定待遇，减少潜在的风险，需要在准确全面掌握协定有关规定的基础上， 非常认真地填写各种表格。
总之，60号公告的出台，对非居民纳税人和其扣缴义务人是机遇与风险并存，简单与复 杂同在。
二、60公告的适用范围
60号公告的适用范围，包括以下三个问题：
（一）适用的协定范围
尽管60号公告的标题是关于享受税收协定待遇的管理办法，但是60公告的适用范围不 限于税收协定，具体包括：
对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称 税收协定）；
对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际 运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定）。
（二）适用的非居民范围
60号公告适用的非居民范围，既包括非居民企业，也包括非居民个人。
（三）适用的税种范围
非居民的概念，仅限于所得税适用，因此，60号公告适用的税种范围包括企业所得税和 个人所得税。
不包括增值税、营业税等流转税。增值税和营业税，一般不是协定规定的内容，也没有 单独针对外国企业的优惠，谈不上协定待遇的问题。
参考：http://www.taxchina.com/news/2015/09/16/cms841999article.shtml

『叁』 非居民纳税人享受税收协定待遇会出现什么税收风险

享受协定待遇，都有一定的条件，如必须是缔约方的居民纳税人，必须是股息、利 息等的受益所有人。为了既方便纳税人享受协定待遇，又防止出现滥用税收协定的漏洞，国 家税务总局最近颁布了《关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》（国 家税务总局公告2015年第60号，以下简称60号公告）。60号公告规定了非居民纳税人享 受协定待遇的程序和应提交的有关资料，尤其是60号公告的10个附件，详细规定了非居民 企业应提交各种资料的详细信息。本文结合税收协定的有关规定，对60号公告进行解读。主 要包括以下问题：

一、60号公告的变化及对影响

二、60公告的适用范围

三、协定待遇及当事各方的界定

四、享受协定待遇的方式：由审批到备案

五、享受协定待遇的证明资料

六、享受协定待遇有关情况的处理

七、税务机关的后续管理方式

八、有关报告表的内容和重点

（一）《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》（企业适用）

（二）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税A表）享受税收 协定股息、利息、特许权使用费条款待遇

（三）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税B表）---享受税收

协定常设机构和营业利润条款待遇

（四）《非居民企业享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税C表）---享受税收 协定财产收益、其他所得条款待遇

（五）《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》（企业所得税D表）---享受国际 税收协定相关待遇适用

一、60号公告的变化及对影响

60号公告与被废止的非居民享受税收协定待遇的国税发[2009]124号相比，有哪些变化， 对纳税人有哪些启示？

（一）60号公告的主要变化

税务总局在对60号公告的解释中，认为60号公告的变化体现在以下几点：

1、适用范围扩大

60号公告将适用范围扩大至税收协定的国际运输条款和国际运输协定。非居民纳税人享 受税收协定和国际运输协定待遇，适用统一规范的管理流程。

2、取消行政审批

60号公告取消了国税发〔2009〕124号享受协定待遇需要行政审批的规定，非居民纳税 人自行判断是否符合享受协定待遇条件，如实申报并向主管税务机关报送相关报告表和资料， 或向扣缴义务人提出并提供相关报告表和资料。

3、简化报送资料

为享受协定待遇，非居民纳税人提交两张表：《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》 和《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》，此外，纳税人可以自行提供有助于证明 其可以享受协定待遇的其他资料。

4、管理环节后移

取消事前审批，不是税务局放任不管，而是将管理环节后移，移到事后的监督检查。

（二）对纳税人的主要影响

基于60号公告的全部内容，尤其是其附件的内容，从纳税人的角度看60号公告，对纳 税人而言，至少有以下影响：

1、程序简化，风险加大

取消行政审批，对纳税人利弊兼备。有利的一面是，节省审批时间，便于及时享受待遇， 不利的一面是，由纳税人自己把握能否享受待遇，一旦判断失误，风险很大。

2、资料减少，内容增加

尽管只需要纳税人提交两张表，一张居民身份表，一张享受待遇情况报告表，但是享受 待遇情况报告表，又根据享受不同条款的待遇，分为4张表。而且每张表的内容，非常详尽， 几乎把目前与协定有关的法规，都体现在各自的表上，如同企业所得税年度纳税申报表。而 且表的内容，与纳税申报表有勾稽关系，一旦不合适，就可能影响享受待遇。对非居民纳税 人而言，为了享受协定待遇，减少潜在的风险，需要在准确全面掌握协定有关规定的基础上， 非常认真地填写各种表格。

总之，60号公告的出台，对非居民纳税人和其扣缴义务人是机遇与风险并存，简单与复 杂同在。

二、60公告的适用范围

60号公告的适用范围，包括以下三个问题：

（一）适用的协定范围

尽管60号公告的标题是关于享受税收协定待遇的管理办法，但是60公告的适用范围不 限于税收协定，具体包括：

对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称 税收协定）；

对外签署的航空协定税收条款、海运协定税收条款、汽车运输协定税收条款、互免国际 运输收入税收协议或换函（以下统称国际运输协定）。

（二）适用的非居民范围

60号公告适用的非居民范围，既包括非居民企业，也包括非居民个人。

（三）适用的税种范围

非居民的概念，仅限于所得税适用，因此，60号公告适用的税种范围包括企业所得税和 个人所得税。

不包括增值税、营业税等流转税。增值税和营业税，一般不是协定规定的内容，也没有 单独针对外国企业的优惠，谈不上协定待遇的问题。

『肆』 新税法下，外籍个人取得的特许权使用费怎么征税

如果其已经属于居民来个人了，就源按照国内针对居民个人的规定来征税，不适用于协定优惠税率了。

参考国家税务总局公告2018年第61号“非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”

因此如果一个外籍个人一开始适用非居民个人申报税个税的，当其在一个纳税年度内达到居民个人的条件后，年度终了之后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。双边税收协定一般适用非居民个人，在其为非居民个人的情况下，再以协定所约为先。

『伍』 没有税收协定支付特许权使用费按什么交税

“营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用费时，除了需要代扣代缴企业所得税以外，属于“营改增”范围的服务费支出，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加。

其中：

1. 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三条、第四条第二款、第二十七条第五项和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条第一款的规定，对外支付特许权使用费代扣代缴税款的企业所得税税率为10%。

2. 如果非居民企业提供的服务是属于“营改增”范围的现代服务业的，对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。

   
   

境内企业对非居民企业支付特许权使用费，与支付对象所在国家或地区签订有税收协定的，按照税收协定相关条款执行，没有签订税收协定的，按照上述规定执行。

『陆』 这里针对的都是非居民纳税人吗

综合所得的劳务报酬，稿酬、特许权使用费还要按照不超过4000减800，超过4000扣百分之二十，针对居民纳税人。

『柒』 我们公司需支付给境外公司一笔特许权使用费，该境外公司可享受相应的税收协定待遇

自2015年11月1日起不需要办理审批手续。
《国家税务总局 关于发布<非居民纳税人享受税回收协定待遇管理办法答>的公告》（国家税务总局公告2015年第60号）文件第三条规定，自2015年11月1日起，非居民纳税人符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，并接受税务机关的后续管理。具体操作流程和资料报送要求详见文件第二章<协定适用和纳税申报>相关规定。
同时须注意文件第二十七条规定，本办法施行之日前，非居民已经按照有关规定完成审批程序并准予享受协定待遇的，继续执行到有效期期满为止。本办法施行前发生但未作税务处理的事项，依照本办法执行。

『捌』 个人所得税中区分居民纳税人和非居民纳税人的住所标准是什么意思

个人所得税中区分居民纳税人和非居民纳税人的住所标准：
一、住所标准：依据通常是指公民长期生活和活动的主要场所。
住所又分为永久性住所和习惯性住所。个人所得税法里所说的"住所"是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方，而是指："因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住"。
二、居住时间标准：居住时间是指个人在一国境内实际居住的天数。
我国规定的时间标准是在中国境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日，达到这一标准的个人即为居民纳税人。对居住时间内临时离境的，即在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。不扣减天数，连续计算。
个人所得税居民纳税人的标准是指在中国境内有住所或者没有住所而在中国境内居住满一年的个人，为我国个人所得税的居民纳税人。
个人所得税非居民纳税人的标准是指在中国境内没有住所又不居住，或者没有住所而中国境内居住不满1年的个人，为我国的非居民纳税人。
(8)非居民纳税人特许权使用费扩展阅读：
个人所得税相关法律规定：
《中华人民共和国个人所得税法》
第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。
第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。
居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。
参考资料来源：搜狗网络——个人所得税

『玖』 向境外支付特许权使用费需要代扣代缴城建税吗为什么

代扣代缴税种 “营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用内费时，除了需容要代扣代缴企业所得税以外，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加等。
境内企业代扣代缴的增值税应向境内企业所在地的主管国税机关缴纳，代扣代缴的城建税及教育费附加则应向境内企业所在地的主管地税机关缴纳。境内企业代扣代缴的企业所得税，应分别向主管该境内企业所得税的主管国税机关或地税机关缴纳。