特许权使用费稽查要点

Ⅰ 国税企业所得税重点核查是什么意思

主要是指进行以下的重点核查内容：
1、企业所得税-经营业务收入
重点核查：销售货物、提供劳务的计税价格是否明显偏低并无正当理由；其他业务中变卖、报废、处理固定资产、周转材料残值等（如：处置废旧包装箱收入）迟计或未计收入；以及是否存在分期和预收销售方式而不按规定确认收入等问题。
检查科目：往来科目及主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、原材料、库存商品、银行存款、现金等。
2、企业所得税-其他收入
重点核查：核查是否存在上述情形而未记收入的情况。如：核查“坏账准备、资产减值损失”科目以及企业辅助台帐，确认已作坏账损失处理后又收回的应收款项。核查“营业外收入”科目，结合质保金等长期未付的应付账款情况，确认企业无法偿付的应付款项，是否按税法规定确认当期收入。检查科目：往来科目及营业外收入、坏账损失、资本公积等
3、企业所得税-租金收入
重点核查：结合各租赁合同、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
检查科目：其他业务收入等
4、企业所得税-利息收入
重点核查：A、有无其他单位和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员单位的借款和应收货款。B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企业所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等
5、企业所得税-股息红利收入
重点核查：A、是否存在对外投资情况，投资收益的股息和红利是否并入收入总额。B、结合企业所得税申报表核查长期股权投资、投资收益等科目，核实当年和往年对长期股权投资税会差异的纳税调整是否正确。C、核查应收股利、投资收益等科目，根据企业所得税纳税申报表以及备案的投资协议、分红证明等资料，核实“免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益”是否符合免征条件，不足12个月的股票分红（包括取得现金红利和送股）收入是否计入应纳税所得额。
检查科目：往来科目及应收股利、投资收益等
6、企业所得税-视同销售收入
重点核查：相关合同及结算单，核查生产成本、管理费用、销售费用等科目，核实有无视同销售行为，确认是否有视同销售未申报收入等情况。
检查科目：库存商品、其他业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、应付福利费、应付股利等
7、企业所得税-非现金资产溢余
重点核查：盘盈的固定资产是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。如无同类或类似固定资产的市场价格，则是否按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
检查科目：固定资产等
8、企业所得税-限售股转让收入
重点核查：“可供出售金融资产——成本”、“可供出售金融资产——公允价值变动”或“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”、“长期股权投资”、“投资收益”科目和企业所得税年度申报资料，看其限售股股票转让所得是否确认投资收益、投资收益计算是否准确、是否作为应税收入缴纳企业所得税。
检查科目：可供出售金融资产——成本、可供出售金融资产——公允价值变动或交易性金融资产——成本、交易性金融资产——公允价值变动、长期股权投资、投资收益等
9、企业所得税-政策性搬迁
重点核查：“银行存款”、“固定资产清理”等科目，看是否存在搬迁处置未按正常经营活动取得的收入进行所得税处理的情况。
检查科目：银行存款、固定资产清理、营业外收入-搬迁收入、营业外支出-搬迁支出、累计折旧、专项应付款、资本公积-其他资本公积
10、企业所得税-境外投资收益
重点核查：“投资收益”、“长期股权投资”、“利润分配”等科目；索取居民企业长期股权投资的相关的合同文件等书面文件，确认是否属于控制被投资企业，看该项长期股权投资在股份、资金、经营、购销等方面对被投资企业构成实质控制等情况，被投资企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，是否违反税收规定未计入企业的当期收入。
检查科目：投资收益、长期股权投资、利润分配等
11、企业所得税-不征税收入
重点核查：取得的补贴收入是否属于不征税收入以及对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况是否按规定进行纳税调整。
检查科目：专项应付款、资本公积、其他应付款、管理费用、递延收益、营业外收入等
12、企业所得税-非货币性资产转让
重点核查：“固定资产清理”、“无形资产”、“库存商品”、“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“营业外收入”、“投资收益”等科目,索取与转让相关的合同文件等书面文件，看其是否正确核算实际取得的转让收入及应税所得，特别注意非货币性投资和非货币性交换等业务所涉及的资产转让是否按照公允价值销售来确认应纳税所得额。
检查科目：库存商品、原材料、固定资产、无形资产、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产清理、营业外收入、投资收益、资本公积等
13、企业所得税-债务重组
重点核查：“长期股权投资”、“固定资产”、“营业外收入”等科目，核查相关重组资产的计税基础和账面价值，核实企业的重组协议，注意是否有特殊性重组的备案批复，根据企业相关重组协议裁决等文书来确认重组收入，同时核查非现金资产抵债金额较大的项目是否分期确认收入。
检查科目：长期股权投资、固定资产、营业外收入、营业外支出等
14、企业所得税-以前年度损益调整
重点核查：以前年度损益调整结合企业所得税纳税申报表，“以前年度损益调整”科目，核实以前年度的损益事项是否进行了纳税调整。
检查科目：以前年度损益调整
15、企业所得税-成本
重点核查：A、核查采购成本是否正确；B、比对同期正常耗用量等，审查是否有高转材料成本的情况；C、比对材料及其运输成本，核查有无关联交易转移利润的情况；D、核查领用材料的计价是否真实，有无提高生产领用计价或非生产领用材料计入生产成本的问题；E、有无不及时调整估价入库材料，核查有无重复入账或者以估价入账代替正式入账的情况；F、重点核查产成品账户贷方是否与生产成本-动力；制造费用-动力；管理费用-水电的借方发生额相联系。
检查科目：原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、营业成本等科目
16、企业所得税-与生产经营无关支出
重点核查：“生产成本”、“管理费用-通讯费、交通费、担保费、福利费”等相关成本费用账户，核实是否存在与生产经营无关并在税前列支的各项支出。
检查科目：生产成本等成本费用科目
17、企业所得税-其他不得列支项目
重点核查：营业外支出、销售费用、管理费用、销售费用等科目,看已计入损益的八类项目是否进行纳税调整，重点核实各种准备金、赞助支出、与取得收入无关的其他支出。
检查科目：营业外支出、销售费用、管理费用、销售费用等
18、企业所得税-收益性支出与资本性支出
重点核查：“在建工程”等科目明细，看是否有应资本化的支出未计入相应科目；核查期间费用中是否有直接列支的固定资产、无形资产、固定资产大修理支出。
检查科目：费用科目及固定资产、无形资产、在建工程、低值易耗品等
19、企业所得税-各类预提、准备支出
重点核查：是否有预提费用、提取准备金等，是否在申报时做纳税调整；特别注意如有担保、未决诉讼、重组业务，核查“营业外支出”是否有预计负债发生。
检查科目：管理费用、营业外支出、预提费用、预计负债、资产减值损失、各类准备金科目等
20、企业所得税-工资薪金支出
重点核查：A、工资支付名单人员是否是在本企业任职或者受雇的员工（不应包含：已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；与企业解除劳动合同关系的原企业职工；虽未与企业解除劳动合同关系，但企业不支付基本工资、生活费的人员，由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工；无劳动人事关系或劳务派遣关系的其他人员。B、企业是否制订了较为规范的员工工资薪金制度;企业所制订的工资薪金制度是否符合行业及地区水平;企业在一定时期所发放的工资薪金是否相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;企业对实际发放的工资薪金，是否已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;有关工资薪金的安排，是否不以减少或逃避税款为目的。C、因遵循权责发生制原则会计上确认了应付职工薪酬但在以后期间发放，而没有实际发放的（包括：已提未付上年工资，股权激励计划等待期费用，重组计划辞退福利等），是否调增当期的应纳税所得额。D、有无将应在职工福利费核算的内容作为工资薪金支出在税前列支;核查属于国有性质的企业，其工资薪金总额是否超过政府有关部门给子的限定数额，超过部分是否按税法规定进行纳税调整。
检查科目：费用科目及应付职工薪酬、应付福利费等
21、企业所得税-三项经费支出
重点核查：核实三项费用提取和使用情况，核查是否有违规混淆或超限额列支未调增应纳税所得额。职工福利费，是否单独设置账册，是否按照税法规定项目进行准确核算；特别注意已计提未发生的职工福利费是否进行纳税调整。
检查科目：费用科目及应付职工薪酬、应付福利费等
22、企业所得税-各类保险、公积金
重点核查：结合有关主管部门和地方政府文件、各类保险合同，核实账面计提和发放情况，重点核查超范围、超限额列支以及已计提未上缴的各类保险金、公积金，未进行纳税调整的情况。
检查科目：费用科目及应付职工薪酬——职工福利等
23、企业所得税-利息支出
重点核查：企业贷款来源结构，看是否有职工个人借款，是否从非金融机构借款及相关合同；核查企业关联借款合同，看是否有超过税法债资比例计算的利息，如果有超额部分，进一步看企业是否有相关举证资料证明符合交易符合独立交易原则，以及企业与关联方实际税负等。
检查科目：其他应付款、财务费用等
24、企业所得税-租赁费用
重点核查：结合企业各类租赁合同，区分经营租赁和融资租赁，结合在建工程、财务费用、未确认融资费用、管理费用-租金、制造费用-租金等科目，看是否正确归集租赁费用，是否应进行纳税调整：A、以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。B、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分，应当提取折旧费用分期扣除。
检查科目：成本科目及财务费用、管理费用、销售费用等
25、企业所得税-业务招待费
重点核查：成本科目中发生的业务招待性质费用，结合管理费用-其他、销售费用-其他等科目的明细科目，归集计算业务招待费实际发生额，看申报额是否正确以及是否超限额列支。
检查科目：成本科目及管理费用、销售费用等
26、企业所得税-广告费和业务宣传费
重点核查：销售费用明细科目，看广告支出是否符合税法规定的条件；核查企业广告宣传方式和支付方式有哪些，支付的费用通过哪些明细科目核算，是否正确归集；核查归集后的符合条件的广告和业务宣传费总额是否不超过当年销售（营业）收入15%的部分申报扣除。
检查科目：销售费用、管理费用等
27、企业所得税-手续费及佣金支出
重点核查：“销售费用”等科目，看是否正确核算手续费及佣金支出；是否存在超过限额部分的或者其他不予税前列支的手续费及佣金支出，未调增应纳税所得额的情况。
检查科目：销售费用等
28、企业所得税-捐赠支出
重点核查：核实捐赠支出，看是否符合规定，计算公益性捐赠扣除限额，看是否超额列支。
检查科目：管理费用-其他、营业外支出等
29、企业所得税-财产损失税前列支
重点核查：核实企业列支的各项损失是否真实，核算是否准确，重点核查是否按规定的程序和要求向主管税务机关申报。
检查科目：应收账款、其他应收款、库存商品、原材料、固定资产、在建工程、生产性生物资产、无形资产、长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产清理、营业外支出等
30、企业所得税-关联交易支出
重点核查：A、重点审核管理费用、财务费用、营业外支出等科目，查看是否违规税前列支关联企业间支付的管理费、法人企业各营业机构间列支的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。B、重点审核关联交易往来账，看是否存在与关联企业之间的燃料购销、股权转让、设备采购、借款协议、原料运输劳务等业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用的情况。
检查科目：往来科目及管理费用、财务费用、营业外支出等
31、企业所得税-企业重组
重点核查：企业重组合同，看是否符合特殊性重组条件，对于交易中非股权支付额是否确认相应的资产转让所得或损失
检查科目：长期股权投资、投资收益等
32、企业所得税-折旧和摊销
重点核查：核实资产计价，如：通过核对购货合同、发票、保险单、运单等文件，核查外购固定资产账面原值是否正确；核查折旧和摊销核算方法和计算金额是否符合税法规定。
检查科目：管理费用、在建工程、固定资产等
33、企业所得税-税收优惠
重点核查：A、核实主管税务部门的审批文件。根据报批、备案资料，看有无税务机关受理和批复等。是否存在优惠条件丧失或优惠期限到期不及时恢复征税；对不符合优惠的已享受的减免退税款不按规定处理和补缴情况。看是否按财务制度规定和会计法要求对税收优惠进行账务处理。B、结合相关目录、明细科目和归集表，核查各项目资产、费用等情况，看各类优惠项目核算是否准确。
检查科目：固定资产、无形资产、长期股权投资、管理费用、研发支出、累计折旧、应付职工薪酬、资本公积等
34、企业所得税-源泉扣缴
重点核查：A、“财务费用”科目及代扣代缴申报记录,看企业支付到境外的贷款担保费，是否代扣代缴企业所得税。B、“利润分配-应付现金股利或利润”、“应付股利”、“财务费用”科目及代扣代缴申报记录,看企业支付到境外的股息、红利、利息，是否代扣代缴企业所得税。
检查科目：利润分配-应付现金股利或利润、应付股利、财务费用等
35、企业所得税-扣除凭证
重点核查：成本费用类科目，抽查相关凭证，核查凭证附件中的发票是否真实合法有效，通过网络查询和电话查询等方式识别是否存在虚假发票。
检查科目：管理费用、销售费用、财务费用、核查生产成本

Ⅱ 有残疾军人证用交工商税吗

财政部国家税务总局 关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 财税[2007]92号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。
现将有关政策通知如下： 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。
主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。
（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。
上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。
单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。
（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。
（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。
（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 （一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。
单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。
亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。
单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。
（二）对单位按照第一条规定取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。
（三）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（不包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。
三、对残疾人个人就业的增值税和营业税政策 （一）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第136号）第六条第（二）项和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》[（93）财法字第40号]第二十六条的规定，对残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。
（二）根据《财政部国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第004号]第三条的规定，对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。
四、对残疾人个人就业的个人所得税政策 根据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第四十四号）第五条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第142号）第十六条的规定，对残疾人个人取得的劳动所得，按照省（不含计划单列市）人民政府规定的减征幅度和期限减征个人所得税。
具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
五、享受税收优惠政策单位的条件 安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策： （一）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。
（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）。
月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且实际安置的残疾人人数多于5人（含5人）的单位，可以享受本通知第二条第（一）项规定的企业所得税优惠政策，但不得享受本通知第一条规定的增值税或营业税优惠政策。
（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了单位所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（五）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
六、其他有关规定 （一）经认定的符合上述税收优惠政策条件的单位，应按月计算实际安置残疾人占单位在职职工总数的平均比例，本月平均比例未达到要求的，暂停其本月相应的税收优惠。
在一个年度内累计三个月平均比例未达到要求的，取消其次年度享受相应税收优惠政策的资格。
（二）《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第7项规定的特殊教育学校举办的企业，是指设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业，上述企业只要符合第五条第（二）项条件，即可享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策。
这类企业在计算残疾人人数时可将在企业实际上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算单位在职职工人数时也要将上述学生计算在内。
（三）在除辽宁、大连、上海、浙江、宁波、湖北、广东、深圳、重庆、陕西以外的其他地区，2007年7月1日前已享受原福利企业税收优惠政策的单位，凡不符合本通知第五条第（三）项规定的有关缴纳社会保险条件，但符合本通知第五条规定的其他条件的，主管税务机关可暂予认定为享受税收优惠政策的单位。
上述单位应按照有关规定尽快为安置的残疾人足额缴纳有关社会保险。
2007年10月1日起，对仍不符合该项规定的单位，应停止执行本通知第一条和第二条规定的各项税收优惠政策。
（四）对安置残疾人单位享受税收优惠政策的各项条件实行年审办法，具体年审办法由省级税务部门会同同级民政部门及残疾人联合会制定。
七、有关定义 （一）本通知所述“残疾人”，是指持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾和精神残疾的人员和持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。
（二）本通知所述“个人”均指自然人。
（三）本通知所述“单位在职职工”是指与单位建立劳动关系并依法应当签订劳动合同或服务协议的雇员。
（四）本通知所述“工疗机构”是指集就业和康复为一体的福利性生产安置单位，通过组织精神残疾人员参加适当生产劳动和实施康复治疗与训练，达到安定情绪、缓解症状、提高技能和改善生活状况的目的，包括精神病院附设的康复车间、企业附设的工疗车间、基层政府和组织兴办的工疗站等。
八、对残疾人人数计算的规定 （一）允许将精神残疾人员计入残疾人人数享受本通知第一条和第二条规定的税收优惠政策，仅限于工疗机构等适合安置精神残疾人就业的单位。
具体范围由省级税务部门会同同级财政、民政部门及残疾人联合会规定。
（二）单位安置的不符合《中华人民共和国劳动法》（主席令第二十八号）及有关规定的劳动年龄的残疾人，不列入本通知第五条第（二）款规定的安置比例及第一条规定的退税、减税限额和第二条规定的加计扣除额的计算。
九、单位和个人采用签订虚假劳动合同或服务协议、伪造或重复使用残疾人证或残疾军人证、残疾人挂名而不实际上岗工作、虚报残疾人安置比例、为残疾人不缴或少缴规定的社会保险、变相向残疾人收回支付的工资等方法骗取本通知规定的税收优惠政策的，除依照法律、法规和其他有关规定追究有关单位和人员的责任外，其实际发生上述违法违规行为年度内实际享受到的减（退）税款应全额追缴入库，并自其发生上述违法违规行为年度起三年内取消其享受本通知规定的各项税收优惠政策的资格。
十、本通知规定的各项税收优惠政策的具体征收管理办法由国家税务总局会同民政部、中国残疾人联合会另行制定。
福利企业安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由民政部商财政部、国家税务总局、中国残疾人联合会制定，盲人按摩机构、工疗机构及其他单位安置残疾人比例和安置残疾人基本设施的认定管理办法由中国残疾人联合会商财政部、民政部、国家税务总局制定。
十一、本通知自2007年7月1日起施行，但外商投资企业适用本通知第二条企业所得税优惠政策的规定自2008年1月1日起施行。
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》[（94）财税字第001]号第一条第（九）项、财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》[（94）财税字第003号]、《国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）、财政部、国家税务总局《关于福利企业有关税收政策问题的通知》（财税字[2000]35号）、《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税[2006]111号）、《国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知》（国税发[2006]112号）和《财政部国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）自2007年7月1日起停止执行。
十二、各地各级财政、税务部门要认真贯彻落实本通知的各项规定，加强领导，及时向当地政府汇报，取得政府的理解与支持，并密切与民政、残疾人联合会等部门衔接、沟通。
税务部门要牵头建立由上述部门参加的联席会议制度，共同将本通知规定的各项政策贯彻落实好。
财政、税务部门之间要相互配合，省级税务部门每半年要将执行本通知规定的各项政策的减免（退）税数据及相关情况及时通报省级财政部门。
十三、各地在执行中有何问题，请及时上报财政部和国家税务总局。
财政部国家税务总局 二〇〇七年六月十五日 国家税务总局民政部中国残疾人联合会 关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知 国税发〔2007〕67号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅（局）、残疾人联合会：? 根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下： 一、资格认定 （一）认定部门? 申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。
? 盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。
? 申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。
? （二）认定事项? 民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条第（一）、（二）、（五）项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。
? 《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。
? 具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。
? （三）各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。
如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则本条第（一）项前两款所述单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。
二、减免税申请及审批 （一）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料： 1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；? 2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；? 3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；? 4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证； 5.主管税务机关要求提供的其他材料。
? （二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：? 1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；? 2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；? 3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；?4.主管税务机关要求提供的其他材料。
? （三）申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人（以下简称“纳税人”），应当出具主管税务机关规定的材料，直接向主管税务机关申请减免税。
（四）减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理，内部传递到有权审批部门审批。
审批部门应当按照《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见，出具减免税审批意见。
? 减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认，但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的，应当根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》（国税发〔2005〕129号）等有关规定作出具体处理。
? 如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。
? （五）主管税务机关在受理本条（二）、（三）项减免税申请时，可就残疾人证件的真实性等问题，请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认定。
? 三、退税减税办法 （一）增值税和营业税? 增值税实行即征即退方式。
主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本年度内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。
本年度应纳税额小于核定的年度退税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度退税限额的，以核定的年度退税限额为限。
纳税人本年度应纳税额不足退还的，不得结转以后年度退还。
纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：? 本月应退增值税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12? 营业税实行按月减征方式。
主管税务机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度以后月份减征。
本年度应纳税额小于核定的年度减税限额的，以本年度应纳税额为限；本年度应纳税额大于核定的年度减税限额的，以核定的本年度减税限额为限。
纳税人本年度应纳税额不足减征的，不得结转以后年度减征。
纳税人本月应减征营业税额按以下公式计算： 本月应减征营业税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12? 兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。
缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。
经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税或减征本月的营业税。
? 年度终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。
? 纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算。
? (二)所得税? 1.对符合《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第二条、第三条、第四条规定条件的纳税人，主管税务机关应当按照有关规定落实税收优惠政策。
? 2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税，凡符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的，仍可按原规定予以减征或免征企业所得税，计算方法如下： 按规定享受免征企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日免征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12）×6? 按规定享受减半征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日减征应纳税所得额=（2007年度企业所得税应纳税所得额÷12÷2）×6? 2007年度企业所得税应纳税所得额的确定，应按原规定计算，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。
? 3.各地税务机关应当根据本次政策调整情况，按有关规定调整企业所得税就地预缴数额。
四、变更申报 (一)纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合退、减税条件的，应当根据变化事项按本通知第一、二条的规定重新申请认定和审批。
? (二)纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合退、减税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。
? 五、监督管理 (一)主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税资格，追缴其不符合退、减税条件期间已退或减征的税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。
? 对采取一证多用或虚构《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条规定条件，骗取税收优惠政策的，一经查证属实，主管税务机关应当追缴其骗取的税款，并取消其3年内申请享受《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)规定的税收优惠政策的资格。
? (二)税务机关和纳税人应当建立专门管理台账。
在征管软件修改前，主管税务机关和纳税人都要建立专门管理台账，动态掌握纳税人年度退、减税限额及残疾人员变化等情况。
? (三)各地税务机关应当加强与民政部门、劳动保障部门、残疾人联合会等有关部门的沟通，逐步建立健全与发证部门的信息比对审验机制。
建立部门联席会议制度，加强对此项工作的协调、指导，及时解决出现的问题，保证此项工作的顺利进行。
? 本通知自2007年7月1日起执行，适用原政策的纳税人，一律按本通知规定执行。
各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可按本通知精神，制定具体实施办法。
国家税务总局民政部中国残疾人联合会 二○○七年六月十五日

Ⅲ 公务员考试，考地税系统的，考试类别为税收，要考哪些东西

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【本书目录】
前言
第一章 税收概述
本章考点提示
第一节 税收的基本概念
【考点1】税收的概念和基本特征
第二节 现代市场经济条件下的税收
【考点2】现代市场经济条件下税收的职能
【考点3】现代市场经济下税收的原则
第三节 中国税收制度的沿革
【考点4】税收制度的含义及发展
【考点5】我国税收制度的沿革
第二章 税收负担
本章考点提示
第一节 税收负担的一般问题
【考点1】税收负担的概念、影响税收负担的因素
【考点2】税收负担的分类
【考点3】税收负担的归宿与转嫁
第二节 中国宏观税负水平
【考点4】中国宏观税负水平及主要影响因素
【考点5】中国宏观税负的国际比较
【考点6】中国宏观税负的未来走势
第三节 中国地区税收负担分析
【考点7】地区税负水平现状
【考点8】影响地区税负水平的因素
第四节 中国行业与企业税收负担分析
【考点9】行业间税负差异的主要原因
【考点10】同业税负
【考点11】企业税负分析
第三章 税收制度与税制结构
本章考点提示
第一节 税收制度要素
【考点1】税收制度的构成要素
第二节 税收的分类
【考点2】税收的分类
【考点3】国际上关于税种划分的基本框架
第三节 税制结构
【考点4】税制结构的概念
【考点5】不同类型的税制结构及特点
【考点6】税制结构演变的一般特征、当代世界税制结构发展与特征
【考点7】我国现行税制结构
第四章 税法
本章考点提示
第一节 税法概述
【考点1】税法的定义
【考点2】税法的地位及与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
【考点3】税收法律关系的构成
【考点4】税收法律关系的产生、变更与消灭
【考点5】税收法律关系的保护
第三节 税法体系
【考点6】税法体系概述
第四节 税法的适用与解释
【考点7】税法的适用
【考点8】税法的解释
第五节 税法的效力
【考点9】税法的时间效力
【考点10】税法的空间效力
【考点11】税法的对人效力
第五章 税权
本章考点提示
第一节 税权概述
【考点1】税权的划分
第二节 税收立法权
【考点2】税收立法权的含义
【考点3】我国税收立法权划分的现状
第三节 税收执法权
【考点4】税收执法权主体
【考点5】税款征收权
【考点6】税务检查权
【考点7】税务稽查权
【考点8】税务行政复议裁决权
【考点9】税务行政处罚权
第四节 税收司法权
【考点10】税收司法权概述
【考点11】税收司法权主体
【考点12】税收司法权管辖范围
【考点13】税收司法权行使程序
第五节 税法解释权
【考点14】税法解释权概述
第六章 营业税
本章考点提示
第一节 营业税概述
【考点1】营业税的概念与发展
【考点2】各国营业税制度的一般规定
【考点3】营业税的作用
第二节 营业税的适用范围
【考点4】营业税的纳税义务人
【考点5】扣缴义务人
第三节 营业税的税目、税率
【考点6】税目
【考点7】税率
第四节 营业税的计税依据
【考点8】计税依据的一般规定
【考点9】计税依据的具体规定
第五节 营业税的优惠
【考点10】起征点
【考点11】税收优惠规定
第六节 营业税的计算
【考点12】营业税应纳税额的计算
第七节 营业税的申报与缴纳
【考点13】纳税义务发生时间
【考点14】纳税期限
【考点15】营业税的申报和纳税地点
第八节 营业税特殊业务处理
【考点16】兼营不同税目的应税行为
【考点17】混合销售行为
【考点18】兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为
【考点19】营业税与增值税征税范围划分
第七章 企业所得税制度
本章考点提示
第一节 企业所得税概述
【考点1】企业所得税概述
第二节 企业所得税纳税人及征税对象
【考点2】企业所得税的纳税人
【考点3】企业所得税的征税对象
第三节 企业所得税税率
【考点4】企业所得税的税率
第四节 企业所得税的计税依据
【考点5】收入总额
【考点6】不征税收入和免税收入
【考点7】扣除原则和范围
【考点8】不得扣除的项目
【考点9】亏损弥补
第五节 资产的税务处理
【考点10】固定资产的税务处理
【考点11】生物资产的税务处理
【考点12】无形资产的税务处理
【考点13】长期待摊费用的税务处理
【考点14】存货的税务处理
【考点15】投资资产的税务处理
【考点16】税法规定与会计差异的处理
第六节 企业所得税税收优惠
【考点17】免征与减征优惠
【考点18】高新技术企业优惠
【考点19】小型微利企业优惠
【考点20】加计扣除优惠
【考点21】创投企业优惠
【考点22】加速折旧优惠
【考点23】减计收入优惠和税额抵免优惠
【考点24】民族自治地方优惠和非居民企业优惠
【考点25】其他有关行业的优惠
【考点26】其他优惠政策
第七节 企业所得税的计算
【考点27】居民企业应纳税额的计算
【考点28】境外所得抵扣税额的计算
【考点29】居民企业核定征收应纳税额的计算
【考点30】非居民企业应纳税额的计算
【考点31】房地产开发企业所得税预缴税款的处理
第八节 企业所得税源泉扣缴
【考点32】企业所得税源泉扣缴的扣缴义务人和扣缴方法
【考点33】企业所得税源泉扣缴的税源管理和征收管理
【考点34】非居民企业所得税核定征收办法
第九节 特别纳税调整
【考点35】特别纳税调整的概念
第十节 企业所得税征收管理
【考点36】企业所得税的纳税地点、纳税期限、纳税申报
【考点37】跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理
【考点38】合伙企业所得税的征收管理
【考点39】新增企业所得税征管范围调整
第十一节 企业所得税特殊业务处理
【考点40】企业资产损失税前扣除的所得税处理
【考点41】企业重组的所得税处理
第八章 个人所得税制度
本章考点提示
第一节 个人所得税概述
【考点1】个人所得税的基本原理
【考点2】个人所得税的纳税义务人
第二节 个人所得税征税项目
【考点3】所得来源的确定
【考点4】应税所得项目
第三节 个人所得税税率
【考点5】各项应税所得的税率
第四节 个人所得税应纳税所得额的确定
【考点6】费用减除标准
【考点7】附加减除费用适用的范围和标准
【考点8】每次收入的确定
【考点9】应纳税所得额的其他规定
第五节 个人所得税优惠政策
【考点10】免征个人所得税的优惠
【考点11】减征个人所得税的优惠
【考点12】暂免征收个人所得税的优惠
【考点13】对在中国境内无住所，但在境内居住l年以上、不到5年的纳税人的
减免税优惠
【考点14】对在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过90日的纳税
人的减免税优惠
第六节 个人所得税的计算和申报缴纳
【考点15】工资、薪金所得应纳税额的计算
【考点16】个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算
【考点17】对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
【考点18】劳务报酬所得应纳税额的计算
【考点19】稿酬所得应纳税额的计算
【考点20】特许权使用费所得应纳税额的计算
【考点21】利息、股息、红利所得应纳税额的计算
【考点22】财产租赁所得应纳税额的计算
【考点23】财产转让所得应纳税额的计算
【考点24】偶然所得和其他所得应纳税额的计算
【考点25】自行申报纳税
【考点26】代扣代缴纳税
第七节 个人所得税特殊业务处理
【考点27】对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法
【考点28】特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税方法
【考点29】公务交通通信补贴收入、失业保险费、各种免税之外的保险金的征税方法
【考点30】关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题
【考点31】在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、
薪金所得的征税问题
【考点32】在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
【考点33】关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题
【考点34】对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法
【考点35】个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法
【考点36】办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法
【考点37】个人股票期权所得个人所得税的征税方法
【考点38】企业高级管理人员行使股票认购权取得所得个人所得税的征税方法
【考点39】纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法
【考点40】个人取得拍卖收入征收个人所得税
【考点41】其他特殊业务的个人所得税处理办法
第九章 财产行为税制度
本章考点提示
第一节 资源税
【考点1】资源税基本原理
【考点2】纳税义务人
【考点3】税目、单位税额
【考点4】课税依据和应纳税额的计算
【考点5】税收优惠
【考点6】征收管理
第二节 土地增值税
【考点7】土地增值税基本原理
【考点8】纳税义务人
【考点9】征税范围
【考点10】若干具体情况的判定
【考点11】税率
【考点12】应税收入与扣除项目
【考点13】应纳税额的计算
【考点14】税收优惠
【考点15】征收管理
【考点16】房地产开发项目业土地增值税清算
第三节 城镇土地使用税
【考点17】城镇土地使用税基本原理
【考点18】纳税义务人
【考点19】征税范围
【考点20】计税依据、税率与应纳税额的计算
【考点21】税收优惠
【考点22】征收管理
第四节 房产税
【考点23】房产税基本原理
【考点24】纳税义务人和征税对象
【考点25】计税依据、税率与应纳税额的计算
【考点26】税收优惠
【考点27】征收管理
第五节 车船税
【考点28】车船税基本原理
【考点29】车船税的纳税义务人、征税范围、税目和税率
【考点30】车船税的计税依据和应纳税额的计算
【考点31】税收优惠
【考点32】征收管理
第六节 印花税
【考点33】印花税基本原理
【考点34】印花税的纳税人
【考点35】印花税的税目与税率
【考点36】印花税的计税依据和应纳税额的计算
【考点37】税收优惠
【考点38】征收管理
第七节 烟叶税
【考点39】烟叶税的纳税人、征税范围、计税依据和应纳税额的计算
【考点40】烟叶税的征收管理
第八节 城市维护建设税和教育费附加
【考点41】城市维护建设税概述
【考点42】城市维护建设税的纳税义务人和税率
【考点43】城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算
【考点44】城市维护建设税的税收优惠
【考点45】城市维护建设税的征收管理
【考点46】教育费附加
第十章 耕地占用税和契税
本章考点提示
第一节 耕地占用税
【考点1】耕地占用税基本原理
【考点2】纳税义务人和征税范围
【考点3】应纳税额的计算
【考点4】税收优惠和征收管理
第二节 契税
【考点5】契税基本原理
【考点6】契税的纳税人、征税对象和税率
【考点7】应纳税额计算
【考点8】税收优惠
【考点9】契税的征收管理
第十一章 税收征管制度
本章考点提示
第一节 税收征管制度概述
【考点1】税收征管法的概念和适用范围
【考点2】税收征管法的遵循主体
【考点3】税收征收管理权利和义务的设定
第二节 税务登记
【考点4】税务登记主体与登记管理体制
【考点5】设立登记
【考点6】变更登记
【考点7】注销登记
【考点8】停业、复业登记
【考点9】外出经营报验登记
【考点10】税务登记证的作用和管理
【考点11】登记协助制度
【考点12】非正常户处理
第三节 账簿、凭证管理
【考点13】账簿设置管理
【考点14】账簿、凭证的使用和保管
第四节 发票管理
【考点15】发票的印制与领购制度
【考点16】发票的开具与保管制度
【考点17】发票的检查制度
【考点18】税控管理
第五节 纳税申报
【考点19】纳税申报的主体和内容
【考点20】纳税申报的期限和延期纳税
【考点21】纳税申报的方式
第六节 税款征收
【考点22】税款征收原则
【考点23】税款征收的方式
【考点24】税款征收制度
【考点25】减免税收制度
【考点26】税额核定和税收调整制度
【考点27】未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事生产、
经营纳税人的税款征收制度
【考点28】税收保全措施
【考点29】税收强制执行措施
【考点30】欠税清缴制度
【考点31】税款的退还和追征制度
【考点32】税款入库制度
第七节 税务检查与税务稽查
【考点33】税务检查的形式和方法
【考点34】税务检查的职责
【考点35】税务稽查
第八节 税收管理员制度
【考点36】税收管理员制度概述
【考点37】税收管理员的工作职责和工作要求
【考点38】对税收管理员的管理监督
第九节 纳税评估
【考点39】纳税评估概述
【考点40】纳税评估指标和纳税评估对象
【考点41】纳税评估方法
【考点42】评估结果处理
【考点43】评估工作管理
【考点44】纳税评估通用分析指标及其使用方法
第十节 纳税服务
【考点45】纳税服务概述
【考点46】纳税服务内容
【考点47】办税服务厅
【考点48】12366纳税服务热线和税务网站
【考点49】考核与监督
第十一节 税收征管法律责任
【考点50】纳税人和扣缴义务人的税收法律责任
【考点51】银行或其他金融机构在税收管理中的法律责任
【考点52】税务机关的法律责任
【考点53】税务代理人的法律责任
第十二章 税收法制
本章考点提示
第一节 税务行政处罚
【考点1】税务行政处罚的内容和原则
【考点2】税务行政处罚的设定和种类
【考点3】税务行政处罚的主体、管辖与适用
【考点4】税务行政处罚的简易程序
【考点5】税务行政处罚的一般程序
【考点6】税务行政处罚的执行
第二节 税务行政复议
【考点7】税务行政复议的概念和特点
【考点8】税务行政复议的受案范围
【考点9】税务行政复议的管辖
【考点10】税务行政复议的申请人、被申请人与申请程序
【考点11】税务行政复议的受理
【考点12】税务行政复议的证据
【考点13】税务行政复议审查和决定
【考点14】行政复议的其他规定
第三节 税务行政诉讼
【考点15】税务行政诉讼的概念和原则
【考点16】税务行政诉讼的管辖
【考点17】税务行政诉讼的受案范围
【考点18】税务行政诉讼的起诉和受理
【考点19】税务行政诉讼的审理和判决
第四节 税务行政许可
【考点20】税务行政许可的概念、基本特征和范围
【考点21】税务行政许可的实施机关和实施程序
【考点22】监督检查和法律责任

2013年以前还是考这个的，后来安徽省公务员考试地税系统的专业课不考税收了，只考计算机、财会类等。
如有疑问，欢迎向中公教育企业知道提问。

Ⅳ 年薪超过12万如何申报个税

可以选择：网上电子申报、挂号信函邮寄申报、直接到税务机关申报等方式申报。

1、年所得达到12万元的纳税人进行自行纳税申报可以选择采用以下三种申报方式：

（1）网上电子申报；

（2）挂号信函邮寄申报；

（3）直接到税务机关申报。

2、根据规定，年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报，即每年的1月1日至3月31日。

3、年所得达到12万元的纳税人，自行申报地点应区别不同情况按以下顺序来确定，具体为：

（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管地税机关申报。

（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。

4、年所得中的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得是指未减除法定费用扣除额（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。年所得中的财产租赁所得是指未减除法定费用扣除额（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。

(4)特许权使用费稽查要点扩展阅读：

1、年所得达到12万元的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。

2、根据《征管法》第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处两千元以下的罚款；情节严重的，可以处两千元以上一万元以下的罚款。

Ⅳ 年收入12万个税怎么申报

年收入12万以上个税申报计算方法：

(1)工资、薪金所得：每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得：按照每一纳税年度的收入总额计算。
(4)劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得：未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)的收入额计算。
(五)财产租赁所得：未减除费用(每次800元或者每次收入的20%)和修缮费用的收入额计算。
(六)财产转让所得：按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。
(七)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算，每次20%。
(八)年终奖个人所得税计算方法：
（1）月薪超过3500的（不含保险），所得年终奖÷12，按照得出的数额找到对应税率，然后直接套入年终奖的计算公式，得出应缴税额。
（2）月薪不足3500的（不含保险），则先从年终奖中拿出一部分钱，将当月工资补足3500元后，然后将剩余的年终奖金额套入计算公式，得出应缴税额。
扩展阅读：
按照《个人所得税法》第八条、《实施条例》第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》。凡年所得达到12万元以上的个人，不论是否已足额缴纳了税款，均应在年度结束后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税法规定，个人年度收入超过12万元的限额时必须进行个人所得税的申报。本文将对个税计算以及个人所得税的申报做一个简单介绍。
一、关于个人所得税申报的规定与手续
如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。
申报时所需的手续资料如下：
1、根据一个纳税年度内的所得、应纳税额、已缴(扣)税额、抵免(扣)税额、应补(退)税额等情况，如实填写并报送《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)》
2、个人有效身份证件复印件，包括纳税人的身份证、护照、回乡证、军人身份证件等。
3、主管税务机关要求报送的其他有关资料。
其中，纳税申报表可以从税务局网站上免费下载，也可以直接到各地方税务机关的办税大厅免费领取。
二、关于年收入12万个税申报
年所得12万元以上，是指一个纳税年度内11项所得合计达到12万元。
这11项包括：
工资、薪金所得
个体工商户的生产、经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
经国务院财政部门确定征税的其他所得
年所得12万元以上，不包含以下所得：
1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外 国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金
2.国债和国家发行的金融债券利息
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴
4.福利费、抚恤金、救济金
5.保险赔款
6.军人的转业费、复员费
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
10.个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
11.个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。
年所得12万元以上的个人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，税务机关发现后，一般是征管部门通知个人申报。稽查在检查单位扣缴情况时，也可能对12万申报情况做出处理。
如果查实纳税人年所得12万以上而未进行自行申报的，要负相应的法律责任。
一方面，根据税收征管法第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内） 办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
另一方面，按照税收征管法第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

Ⅵ 简述电子商务对传统税收的影响。

电子商务对传统税收概念和原则的挑战

电子商务的迅猛发展及其特点，对税收概念和税收原则的挑战主要表现在几个方面。

• （一）传统的常设机构标准难以适用

  
  在现有国际税收制度下，收入来源国对营业利润征税一般以是否设置“常设机构”为标准。传统上以营业场所标准、代理人标准或活动标准来判断是否设立常设机构，电子商务对这三种标准提出了挑战。
  
  在OECD税收协定范本和联合国税收协定范本中，常设机构是指一个企业进行全部或部分营业的固定场所。只要缔约国一方居民在另一方进行营业活动，有固定的营业场所，如管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等，便构成常设机构的存在。这条标准判断在电子商务中难以适用，如果一国管辖权范围内拥有一个服务器，但没有实际的营业场所，是否也构成常设机构呢?美国作为世界最大的技术出口国，为了维护其居民税收管辖权，认为服务器不构成常设机构；而澳大利亚等技术进口国则认为其构成常设机构。
  
  在传统商务活动中，如果非居民通过非独立地位代理人在一国开展商业活动，该非独立地位代理人有权以非居民的名义签订合同，则认为该非居民在该国设有常设机构。在电子商务环境中，国际互联网服务提供商(ISP)是否构成非独立地位代理人呢？各国对此也存在争议。OECD财政事务委员会主任奥文斯认为，若ISP在一国以外，而通过它进行的活动，在该国范围内，则不应将其视为常设机构；如果在一国范围内，但ISP代理客户进行活动只是其正常业务的一部分，那么，该ISP也不成为常设机构；只有当在一国的ISP活动全部或几乎全部代表某一非居民时，该国才可将ISP视为常设机构。
  
  如果一个人没有代表非居民签订合同的权利，但经常在一国范围内为非居民提供货物或商品的库存，并代表该非居民经常从该库存中交付货物或商品，传统上认为该非居民在一国设有常设机构。在电子商务中，在一国范围内拥有、控制、维持一台服务器(服务器可以贮存信息、处理定购)，是否构成常设机构呢? 美国与其他技术进口国就此又存在意见分歧。
  
  （二）电子商务的所得性质难以划分
  
  大多数国家的税法对有形商品的销售、劳务的提供和无形资产的使用都作了区分，并且制定了不同的课税规定。然而在电子商务中交易商可以将原先以有形财产形式表现的商品转变为以数字形式来提供，如网络全书在传统贸易中只能以实物的形式存在，生产、销售、购买网络全书被看作是产品的生产、销售和购买。现在，顾客只需在互联网上购买数据权便可随时游览或得到网络全书，那么政府对这种以数字形式提供的数据和信息应视为提供劳务还是销售产品?怎样确定其所得适用的税种和税率?
  
  此外，税收协定和各国税法对不同类型的所得有不同的征税规定。例如，非居民在来源国有营业利润(即出售货物所得)，只有通过非居民设在该国的常设机构取得时，该国才有权对此征税。而对非居民在来源国取得的特许权使用费和劳务报酬，来源国通常只能征收预提税。但目前电子商务使所得项目的划分界限更加模糊，因为商品、劳务和特许权在互联网上传递时都是以数字化的资讯存在的，税务当局很难确定它是销售所得、劳务所得还是特许权使用费。如软件的销售，软件公司以为，他们卖软件，从理论上说正如卖书一样，是在销售货物，这是一种货物销售所得。然而从知识产权法和版权法的角度看，软件的销售一直被当成是一种特许权使用的提供。各国就如何对网上销售和服务征税的问题尚未有统一意见。?
  
  （三）税收管辖权面临的难题
  
  首先，电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权。外国企业利用互联网在一国开展贸易活动时，常常只需装有事先核准软件的智能服务器便可买卖数字化产品，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难认定。加之互联网的出现使得服务也突破了地域的限制，提供服务一方可以远在千里之外，因此，电子商务的出现使得各国对于收入来源地的判断发生了争议。
  
  其次，居民（公民）税收管辖权也受到了严重的冲击。目前各国判断法人居民身份一般以管理中心或控制中心为准。然而，随着电子商务的出现、国际贸易的一体化以及各种先进技术手段的广泛运用，企业的管理控制中心可能存在于任何国家。税务机关将难以根据属人原则对企业征收所得税，居民税收管辖权也好像形同虚设。
  
  此外，电子商务还导致税收管辖权冲突。世界上大多数国家都并行来源地税收管辖权和居民（公民)税收管辖权，并坚持地域税收管辖权优先的原则。然而，电子商务的发展必将弱化来源地税收管辖权，比如通过互相合作的网址来提供修理服务、远程医疗诊断服务，这就使得各国对所得来源地判定发生争议。电子商务的发展还促进跨国公司集团内部功能的完善化和一体化，使得跨国公司操纵转让定价从事国际税收筹划更加得心应手，利用国际避税地避税、逃税的机会与日俱增。如一些国际避税地，已在国际互联网上建立网址，并宣布向使用者提供“税收保护”。美国作为电子商务的发源地，则基于其自身利益，明确表态要加强居民税收管辖权。因此，地域税收管辖权虽然不会被抛弃，但其地位已开始动摇。

【望采纳】

Ⅶ 我过个人所得税流失的原因分析和对策研究

个人所得税流失原因分析及征管对策(我好辛苦才找到的，希望对你有帮助)

个人所得税是国家调节公民个人收入的重要经济杠杆，它的征收为调节社会分配、维护社会稳定等起到了重要作用。但个人所得税目前却是我国现行税种中流失最为严重的税种。现就个人所得税流失的原因及征管对策谈点浅见。
一、 个人所得税流失的原因
我国个人所得税流失严重的原因是多方面的，主要原因有税制设计上存在的问题，有征收管理环节上的问题，也有社会纳税环境的问题。
（一）个人所得税税制尚有不完备之处
1、税制设计不合理。我国目前个人所得税是分类所得税制，在税率设计上过于复杂，规定了三种适用税率：一是适用于工资、薪金所得的9级超额累进税率，幅度为5%——45%；二是适用于个体工商户的生产经营所得和个人对企事业单位的承包承租经营所得的5级超额累进税率，幅度为5%——35%；三是对财产租赁所得、特许权使用费所得等其他所得采用20%的比例税率。同时对稿酬所得、超过一定数额的劳务报酬所得还分别有减征、加成征收的规定。税率结构复杂，税率及档次过多，最高边际税率达到45%也过高，不符合效率、公平原则。在实际执行中，加重了纳税人、扣缴义务人计税和申报的难度，也不利于税务人员的掌握和操作。
2、费用扣除不够合理。个人所得税应纳税所得额一般是指纳税人的收入额减除法定扣除费用后的余额。一般来说，扣除费用大体包括两部分：一是本人及其赡养人口的生计费用；二是纳税人取得收入应支付的必要费用，而我国个人所得税在费用扣除方面实行定额800元，这样做不够合理，不够科学，急待改革。首先，800元扣除额是个固定数字，而人们的生活水平是随着物价水平、社会消费水平、家庭赡养系数、居住地区的不同而不同。如果不区别对待，很难保证部分的低收入者因家庭赡养系数大、物价上涨快而难以维持最低的生活水平，这样就导致社会分配的不公平。其次，在实际执行中，许多发达城市目前的扣除额早已高于800元，并且一再调高。大连从7月1日起工资薪金所得个人所得税税前扣除费用由原来的900元调整为1200元，北京从9月份起也提高至1200元，宁波也早已实行1200元的标准，珠海为1400元，深圳更是高达1700元。这种绕过法律、演绎法律的做法，从另一方面说明了改革的必要。
3、采用分类征税模式弊端较多。现行个人所得税制规定将征税项目分为工资薪金所得、劳务报酬所得等11类，采取分类课税的个人所得税制模式。同时区别不同的征税项目，采用不同的费用扣除标准、不同的税率，分别采取按年、月、次的计税方法，计算麻烦。由于实行分类申报课税，对分次征税的所得在两处和两处以上取得所得的，扣缴义务人未履行扣缴义务的，纳税人又不主动申报的，在实际征管中就缺乏有效的监控，同时按次征税容易导致纳税人将一次取得的所得采取分次申报，达到少交税或不交税的目的。
（二） 征收管理制度不健全
1、征管形式比较落后。我国现行个人所得税实行个人申报与代扣代缴相结合的征收方法，在保证源泉课税和税款的及时预缴入库方面发挥了积极的作用。但许多代扣代缴单位并不认真负责地履行法律义务，使得代扣代缴工作还远未落实到位。有的代扣代缴单位与纳税人之间利益相关，将因不代扣代缴部分的个人所得税作为“奖励基金”返还给纳税人，从而达到双方利益的最大化。有的则通过化整为零申报，把干部职工月收入压在费用扣除范围以内，达到不扣缴的目的。
2、征管手段落后，征管力量不足，征管人员素质不高。目前，尚缺乏现代化的综合信息网络，没有畅通的信息渠道，信息往往仅来源于税务内部，没有与外部建立起广泛、密切的联系，致使个人所得税的税源监控困难。此外，全国虽然有一支相当数量的税务干部队伍，但真正致力于个人所得税征管的却很少。现在，一般来说一个管理员要管几百户企业或个体户，已经难以应付流转税和企业所得税的征管，根本没有时间去管个人所得税，致使个人所得税某些征税项目的征管工作出现“缺位”、“空白”现象。更何况还有相当一部分基层税务干部责任心不强，思想意识差，有税不去收，有漏不去堵，以情代法，违法不究。
（三） 尚未形成良好的纳税环境
1、纳税意识淡薄。根据我国目前情况看，公民纳税意识淡薄大致有以下几个方面的原因：一是对税收了解还很肤浅。一方面经过多年的税法宣传，税收作为经济生活中的一项主要内容已为全社会所了解。但另一方面，对税收的本质、作用，特别是税收与公民自身的关系等，大部份人认识比较模糊。二是长期以来，我国纳税义务人基本上是企业的法人，很少涉及到个人（自然人），加上我国实行低工资制度，依法纳税意识在公民（自然人）的头脑里是淡薄的，及至形成税收与公民无关的印象。三是个人所得税在西方已有二百多年的历史，而在我国只有短短的二十几年，至今还有许多人连“个人所得税”的名称都说不准，认识还远待于提高。四是崇尚权力、漠视法律的风气以及对偷税行为惩治不力的现状又反过来阻碍了纳税意识的强化。
2、有法不依，执法不严，违法不纠的现象仍然存在。我国的个人所得税法经过十几年的征收实践日趋完善，可是，践踏税法行为时有发生。改革为经济的发展带来契机，在改革中，涌现出一批时代的弄潮儿，他们为地区经济腾飞做出了贡献，然而，在处理税收与经济发展的关系上存在模糊认识。有的地方政府为“保护”能人积极性，乱开减免税口子现象时有发生，如对一些企业年终政府给予的突出贡献奖等规定给予免征个人所得税。另有一些行政机关、事业单位的纳税义务人自认为是吃“皇粮”的，以“老大”自居，既不按税法规定执行代扣代缴义务，又不配合税务部门的工作，甚至干扰税务部门的执法检查。
3、个人所得透明度低，难以控管。目前，公民的收入渠道日趋多元化、复杂化、隐蔽化。随着市场经济的发展，我国国民经济分配的格局呈明显变化，社会财富呈现出向个人转移的趋势，尤其值得指出的是个人之间的收入差距已明显拉开，许多承包承租经营者、供销人员以及个体医生、厨师、律师，还有从事金融、证券、保险、电力、电信、烟草、房地产等行业的人员，以及外商投资企业、高新技术企业、中介机构、个人独资企业和合伙企业、体育俱乐部等的从业人员，已经步入高收入阶层。由于我国现金管理不严，储蓄存款实名制度又没有很有的落实，也没有个人财产登记制度，这部分人的收入无账可查或是现金支付，导致了个人收入难于控管的状况，给税务征管增加了很大的难度。

二、 完善和发展个人所得税制，加强个人所得税征管的对策
（一） 完善和发展个人所得税制
1、调整课税级距及税率。可把9级超额累进税率改为4级，费用扣除额确定为每年12000——18000元，税率设计为最低税率为5%，最高税率为35%，即年收入12000元以下的税率为0，12000——30000元的税率为5%，30000——50000元的税率为15%，50000——80000元的税率为25%，80000元以上的税率为35%。
2、选择适合我国国情的个人所得税制，实行混合课税模式。鉴于我国目前的征管手段相对落后，公民纳税意识较淡薄的客观现实，马上采用综合所得税制还有一定的困难，故最好采用综合和分类相结合的混合制。对属于劳动所得，有费用扣除的应税项目，在分项的基础上，实行综合征收，即平时对所得实行分项预扣，然后在年终综合一年所得，对起征点以上部分课以累进税率的综合所得税，同时对已预缴的部分允许扣除。对属于投资性的，没有费用扣除的应税项目，宜实行分项征收，这样不但有利于解决现阶段征管中税源流失的问题，而且有利于税收改革的公平。
3、调整扣除额，实现量能征收。我国目前的扣除额标准较低，它忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。如果实行综合征收，定额扣除的费用标准应有所提高，并尽可能将低收入者排除在征税范围之外，以利于发挥税收的调节功能。首先，在总收入上减除免税项目，包括抚恤金、救济金、退休金等。其次，明确减除费用项目，如教育支出、住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金、意外损失、购房贷款利息费用等。最后确定个人宽免额度，如个人生活费、赡养人口生活费等。
（二）建立一套科学有效的征管新模式
1、进一步强化个人所得税代扣代缴制度。对支付个人所得税的单位和个人要全面落实法定的扣缴义务，签订代扣代缴责任书，对依法履行扣缴义务的财务人员给予保护，对阻止财务人员依法扣缴的单位领导和个人予以严肃处理，严重者追究法律责任。
2、建立普遍的收入申报和财产登记制度。要建立制度，凡在中国境内取得的所得，无论是我国公民还是外籍人员，无论是高层官员还是平民百姓，都要履行法律规定的义务，申报收入、登记财产，依法缴纳个人所得税。对中国公民和外籍人员的境外收入，要建立与境外税务机构交换纳税资料和要求纳税人出具境外注册会计师签字的收入证明制度。同时，尽快建立法人或雇主对个人支付的收入明细账制度并向税务机关定期申报，从而实行有效地源泉监控。
3、加快信息化建设，完善申报办法，逐步实现征管手段现代化。一是建立高效科学的个人所得税征管信息处理系统，尽快实现与工商、银行、海关等部门的计算机联网，加强税源信息收集、分析和整理工作，实现个人所得税的税务登记、纳税申报、征收管理都通过计算机处理，简化程序，提高效率。二是完善申报办法，加强申报管理。借鉴国外“绿色申报制度”（也叫“蓝色申报制度”），鼓励纳税人如实申报应税所得。比如某纳税人在两年内申报的应税所得与税务机关确定的应税所得之差异小于10%，该纳税人就可以申请使用“绿色（或蓝色）纳税申报表”，今后税务机关对这类纳税人就不再进行检查。但一旦发现纳税人有偷税行为，便立即取消绿色申报资格，并规定在两年内不得再次申请。至于其他纳税人只能使用白色纳税申报表，并且经常接受税务机关的检查。这种制度不仅可节省征收成本和纳税成本，并且可在充分信任纳税人的基础上消除他们的逆税、厌税倾向。
4、强化税务稽查职能，严厉打击偷税行为。每年确定1-2类的个人所得税税目作为稽查重点，改变检查只能对行政事业单位申报稽查的现状。对查实的大案、要案，必须坚决依法惩处，并公开曝光，以增强稽查的威慑力。
（三）营造良好的纳税氛围，保证个人所得税法顺利实施。
1、强化公民的依法纳税意识。建立纳税辅导制度，畅通纳税人和扣缴义务人了解税法的渠道。定期或不定期召开部分高收入者、扣缴义务人和社会各界人士的座谈会，了解他们对个人所得税政策的认识情况，并通过他们掌握一些税源状况。要运用广播、电视、报纸、杂志、电脑网络等宣传工具和不拘一格的宣传形式，把为什么要缴税、要缴多少税、怎么缴税、不缴税会受到怎样的惩罚、发现别人偷税应该怎么办等税法知识，花大力气持久地宣传、解释、普及，还要编入学校的教科书，使孩子从小就懂得依法纳税是每个公民应尽的义务。
2、要提高税收执法水平，以执法公正促进纳税意识的提高。当前，要加强税务干部队伍建设，提高税务人员的政策理论水平和业务素质，使税务干部在执法中做到依法征收、依法查处、违法必究，坚决杜绝“关系税”、“人情税”。要严厉打击税务干部队伍中以权谋私的腐败现象，对腐败分子要坚决从税务干部队伍中清理出去。
3、使隐性收入显性化。全面落实储蓄存款实名制度，并最大范围地实现收付的票据化。若每个公民有一个以身份证号码统一编号的纳税人编码，资金进出都须如实填写，这样，税务部门就可借助于计算机网络实行税源监控。此外，改进现行现金管理办法，减少现金流量，较大的款项必须通过银行结算或以信用卡支付，使个人取得收入显性化，从根本上改变个人所得税流失的现状。

Ⅷ 税务核定征收如何计算

税务核定征收计算公式：应缴纳的企业所得税=销售收入*应税所得率*适用税率

一、核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：

（1）定额征收：直接核定所得税额；

（2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

二、《税收征管法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

三、《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者几种方法核定其应纳税额：

1．参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

2．按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

3．按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

4．按照其他合理方法核定。

税务机关核定征收税款要遵循法定的权限和程序，保护纳税人合法权益。例如对个体工商户核定征收税款的，必须遵循法定的程序，即业户自报、典型调查、定额核定、下达定额。

(8)特许权使用费稽查要点扩展阅读

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》：

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

Ⅸ 12万以上个人所得税申报怎么计算

应纳税税额=（每月收入额-检出费用标准）*适用税率-速算扣除数年薪十二万应交的个人所得税为：(12000012-3500)*20%-555=745。

计交的个人所得税计算如下：例子：如你当月累计收到工资：6500元时：应纳个税所得额=6500-3500=3000。应交个=3000*10%=300，速算扣除=105，实交个税=300-105=195；你的到手工资收入：6500-195=6305元。

(9)特许权使用费稽查要点扩展阅读：

征收办法：征税对象。

1、法定对象

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

2、居民纳税义务人

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。

3、非居民纳税义务人

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。