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无形资产固定资产纳税调整

发布时间:2021-05-09 08:14:50

① 关于调整无形资产到固定资产的账务处理

如果摊销金额和折旧金额相同的话,那你只要在3月份做调整就可以
借:固定资产
无形资产红字
贷:累计折旧
累计摊销红字

希望能帮助到你!

② 无形资产和固定资产评估增值,在会计上如何处理

因资产评估而引起相关资产价值的增减变化在实际帐务处理时可以有两种方法:

第一种方法:企业选择按评估价值计提折旧,增值部分的折旧按递延税款处理。

1、将评估价值入帐时:借:相关资产评估增值额贷:资本公积贷:递延税款(评估增值额×所得税税率)

2、计提折旧、使用或摊销,结转计入应纳税所得额时,其应交的所得税:借:递延税款贷:应交税金——应交所得税。

第二种方法:企业选择按评估价值计提折旧,增值部分的折旧在纳税申报时做纳税调整。

1、将评估价值入帐时:借:相关资产评估增值额贷:资本公积。

2、纳税时,调整每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不超过10年。有条件的企业,也可以按照每一项目的实际增减值情况逐项调整。

简单的说:对整体资产改组,例如由有限责任公司该为股份有限公司,从法律角度来讲,原来的有限责任公司不存在了,新的股份有限公司成里了,新的公司要建新帐,当然要按评估重新建张了兼并是原企业不存在了,资产负债并入了兼并企业,兼并企业当然要按评估价值入帐了。这两中情况只所以要条帐是因为,原企业不存在了对于评估是否调帐,有两种情况要调的,1是兼并,2是整体资产改组。

(2)无形资产固定资产纳税调整扩展阅读:

无形资产

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术。但是,会计上通常将无形资产作狭义的理解,即将专利权、商标权等称为无形资产。

固定资产

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段,也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

③ 企业非货币资产交换怎么进行纳税调整

非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。判断非货币性资产交换的参考比例为25%,即:从收取补价方看,如果收取的货币性资产占换出资产公允价值的比例低于或等于25%;从支付补价方看。如果支付的货币性资产占换出资产的公允价值与支付补价之和的比例低于或等于25%,均确认为非货币性资产交换。

一、新准则关于非货币性交换计量的规定与现行税法的差异

(一)新准则规定2006年2月15日颁布的《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》准则(以下简称新准则)对资产计量基础、交易损益的确认等方面作了新的规定。相对于2001年1月18日修订的《企业会计准则——非货币性交易》变化较大。对于换入资产入账价值的计量,新准则规定了两种计量基础:公允价值和历史成本。当非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以公允价值为基础进行计量。如果不能同时满足以下两个条件,则换入资产以历史成本为基础进行计量。

1该项交换具有商业实质。

非货币性资产交换的会计处理究竟是采用账面价值还是公允价值计价,关键在于对非货币性资产交换是否具有商业实质的判断。新准则借鉴国际会计准则的规定,对商业实质的判断标准一是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同;二是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同,且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。能够满足以上两个条件之一的非货币性资产交换具有商业实质。同时,在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时。企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系。关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质。

2换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

符合下列情形之一的,表明换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量:

(1)换入或换出资产存在活跃市场。对于存在活跃市场的存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等非货币性资产,应当以资产市场价格为基础确定其公允价值。

(2)换入资产或换出资产不存在活跃市场,但同类或类似资产存在活跃市场。对于同类或类似资产存在活跃市场的非货币性资产,应当以同类或类似资产市场价格为基础确定其公允价值。

(3)换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易,应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小,或者在公允价值估计数变动区间内,各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的,视为公允价值能够可靠计量。

以公允价值为基础进行计量时,在会计上应确认损益。而以历史成本为基础进行计量时。则不确认损益。如果在交换过程中发生补价,则分以下情况进行处理:(1)支付补价方,应以换出资产的公允价值或账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费。作为换入资产的入账成本;(2)收到补价方,应以换出资产的公允价值或账面价值减去收取的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账成本。

(二)新准则与税法的差异两者之间的差异从新准则规定的两种确认基础上分别进行说明。

1新准则规定,具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以公允价值计价。采用公允价值计量换入资产的会计处理的实质是:由于不确认收到补价所包含的收益或损失。在将换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入损益的同时,也就是将换出资产的转让收益计入了换入资产的成本。

按照相关税法的规定。以非货币性资产换取其他非货币性资产。实际上是一种有偿出让资产的行为,只不过换取的不是货币,而是货物或其他经济利益。应将非货币性资产交换分解为出售或转让持有的非货币性资产和购置新的非货币性资产两项经济业务进行税务处理,分别计算缴纳相应的流转税和所得税。具体来说,非货币性资产交换双方在交易时。作视同销售处理。按照换出资产的公允价值(计税价格)与计税成本之间的差额计算转让过程中的所得或损失。并且,税法规定,在交换过程中涉及到的相关税费,可抵减应纳税所得额。因此,应纳税所得额=换出资产的公允价值一换出资产的计税成本一相关税费。

两者存在差异的原因在于换出资产的账面成本与计税成本可能不一致。企业发生非货币性资产交换时。会计处理是按公允价值与账面成本确认损益;而税法是按公允价值和计税成本的差额计算应纳税所得额,当换出资产的账面成本与计税成本不一致时,两者之间的差额应该根据实际情况进行调整。

2新准则规定,不同时满足具有商业实质及公允价值能够可靠计量这两个条件的非货币性资产交换,以换出资产的账面价值计量且不确认当期损益。在这种情况下,会计与税法差异较大。

按税法规定。换出资产需先按出售或转让原有资产计算损益,并以换出资产的账面价值对换入资产计价。但在换出资产时,换出资产方会计上未产生损益,两者之间的差额应按税法确认的标准调整应纳税所得额。

由此可见,对于非货币性资产交换,会计与税务处理存在明显的差异。对于会计处理的结果。企业应按照所得税法的规定进行调整。对企业来讲,采用新会计准则,将会对换入资产的成本、损益的计量产生什么影响?如何进行所得税纳税调整?本文将结合案例对此进行探讨。

二、案例分析

(一)交换过程中不涉及补价例1:2007年4月,经A、B两公司协商,A公司以其账面的一项专利权与B公司的一间仓库交换。A公司专利权账面价值为90万元,公允价值为100万元;B公司仓库账面原价为110万元,已提折旧20万元,公允价值为100万元。A公司按“转让无形资产”税目缴纳营业税5万元(100x5%);B公司按“销售不动产”税目缴纳营业税5万元(100x5%)。假设A、B两公司扣除该项非货币性资产交换影响之后。当期应纳税所得额均为500万元。所涉及资产均未计提减值准备,整个交易中除营业税以外没有发生其他相关税费。

A公司的相关处理为:

1若以历史成本作为计量属性:换入资产的成本=90+5=95(万元)

会计分录:

借:固定资产——仓库95

贷:无形资产——专利权90

应交税费——应交营业税5

纳税调整:根据税法规定,应纳税所得额=100-90-5=5(万元)。而在会计处理过程中。没有确认损益。两者产生差异5万元。在进行纳税申报时,应调增应纳税所得额5万元。最终应纳税所得额为505万元。

2若以公允价值作为计量属性:换入资产的成本=100+5=105(万元)

会计分录:

借:固定资产——仓库105

贷:无形资产——专利权90

应交税费——应交营业税5

营业外收10

纳税调整:根据税法规定,应纳税所得额=100-90-5=5(万元),而在会计处理过程中,已确认损益10万元,两者产生差异10-5=5(万元)。在进行纳税申报时,应调减应纳税所得额5万元,最终应纳税所得额=500+10-5=505(万元)。

B公司的相关处理为:

1若以历史成本作为计量属性:换入资产的成本=90+5=95(万元)

会计分录:

借:固定资产清理90

累计折旧20

贷:固定资产一仓库110

借:无形资产——专利权95

贷:固定资产清理90

应交税费——应交营业税5

纳税调整:同A公司

2若以公允价值作为计量属性:换入资产的成本=100+5=105(万元)

会计分录:

借:固定资产清理90

累计折旧20

贷:固定资产——仓库110

借:无形资产——专利权105

贷:固定资产清理90

应交税费——应交营业税5

营业外收入10

纳税调整:同A公司

(二)交换过程中涉及补价例2:若A公司的专利权账面价值为90万元。公允价值110万元,则A公司缴纳5,5万元(110x5%)的营业税,B公司以仓库及支付补价10万元为对价交换A公司专利权。其他条件同例1.

A公司的相关处理为:

1若以历史成本作为计量属性:换入资产的成本=90+5.5-10=85.5(万元)

会计分录:

借:固定资产——仓库85.5

银行存款10

贷:无形资产——专利权90

应交税费——应交营业税5.5

纳税调整:根据税法规定,应纳税所得额=110-90-5.5=14.5(万元),而在会计处理过程中,没有确认损益,两者产生差异14.5万元。在进行纳税申报时,应调增应纳税所得额14.5万元,最终应纳税所得额514.5万元。

2若以公允价值作为计量属性:换入资产的成本=110+55-10=105.5(万元)

会计分录:

借:固定资产——仓库105.5

银行存款10

贷:无形资产——专利权90

应交税费——应交营业税5.5

营业外收入20

纳税调整:根据税法规定。应纳税所得额=110-90-5.5=14.5(万元),而在会计处理过程中,已确认损益20万元,两者产生差异5.5万元。在进行纳税申报时,应调减应纳税所得额5.5万元,最终应纳税所得额=500+20-5.5=514.5(万元)。

B公司的相关处理为:

1若以历史成本作为计量属性:换入资产的成本=90+10+5=105(万元)

会计分录:

借:固定资产清理90

累计折旧20

贷:固定资产——仓库110

借:无形资产——专利权105

贷:固定资产清理90

应交税费——应交营业税5

银行存款10

纳税调整:根据税法规定,应纳税所得额=100-90-5=5(万元),而在会计处理过程中,没有确认损益,两者产生差异5万元。在进行纳税申报时。应调增应纳税所得额5万元,最终应纳税所得额505万元。

2若以公允价值作为计量属性:换入资产的成本=100+10+5=115(万元)

会计分录:

借:固定资产清理90

累计折旧20

贷:固定资产——仓库110

借:无形资产——专利权115

贷:固定资产清理90

应交税费——应交营业税5

银行存款10

营业外收入10

纳税调整:根据税法规定,应纳税所得额=100-90-5=5(万元)。而在会计处理过程中,已确认损益10万元,两者产生差异5万元。在进行纳税申报时,应调减应纳税所得额5万元,最终应纳税所得额=500+10-5=505(万元)。
(宋浙青)

④ 汇算清缴,固定资产和无形资产资产原值怎么填

资产折旧,摊销纳税调整明细表中资产原值填的是资产负债表上的年末数吗?内

填期末固定资产原值,即不扣除累容计折旧额。

还有无形资产账载金额填的是资产负债表上的年末数还是最初的无形资产原值?

填期末无形资产原值,即不扣除摊销额。

希望能帮助到你!

⑤ 无形资产与固定资产缴纳的税率都是一样吗

不一样,但是无形资产和固定资产都是缴纳营业税.

⑥ 无形资产会计处理与税务处理的差异

一、无形资产的计价

1.对于投资者投入的无形资产。《企业会计制度》规定:投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值作为实际成本。但是,为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该无形资产在投资方的账面价值作为实际成本。《企业所得税暂行条例实施细则》规定:投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

2.对于购入的无形资产。《企业会计制度》规定:购入的无形资产,按实际支付的价款作为实际成本。《企业所得税税前扣除办法》规定:为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款,在有关资产购建期间发生的借款费用,应作为资本性支出计入有关资产的成本。

3.对于自行开发的无形资产。《企业会计制度》规定:自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本。在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等,直接计入当期损益。已经计入各期费用的研究与开发费用,在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时,不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。《企业所得税暂行条例实施细则》规定:纳税人购置无形资产或自行开发无形资产(如专利权、商标权、著作权、非专利技术等),不得直接扣除,允许以摊销方式逐步扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

需要注意的是,如果无形资产开发支出未形成资产,那么会计与税法规定是一致的。但本例中专利权开发支出跨年度,在不能确认是否能开发成功形成资产的情况下, 2002年发生的开发费用200万元仍不得在税前扣除,应调增应纳税所得额。如果2003年确认开发失败,不能形成资产,那么2003年的开发费用300万元可在税前列支,同时2002年发生的开发费用可以申报扣除,即在确定2003年应纳税所得额时可申报追加调减2002年度发生的开发费用200万元。

二、无形资产的捐赠与受赠

1.无形资产捐赠差异。税法规定,企业如果捐赠货物,应视同销售,需要缴纳增值税,若属于消费税的纳税范围,还需要缴纳消费税;如果捐赠的是不动产,还要缴纳营业税。由于捐赠无形资产不属于有偿转让,所以不缴纳营业税。

在会计核算中,企业捐赠无形资产,只需借记“营业外支出(捐赠支出)”科目,贷记“无形资产”科目;如果被捐无形资产已提减值准备,还应借记“无形资产减值准备”科目,将差额借记“营业外支出”科目。如果捐赠无形资产符合公益、救济性捐赠的条件,按税法规定,可在税前扣除;如果不符合公益、救济性捐赠的条件,而是非公益、救济性捐赠,则在年终所得税汇算时,作永久性差异的纳税调整。

2.接受无形资产捐赠差异。企业接受捐赠时,按应确定的实际成本借记“无形资产”科目,按应缴所得税额贷记“递延税款”科目,差额贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目,并贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。在企业转让时,应按税法确认的应税所得额或清算所得额,计算缴纳企业所得税,借记“递延税款”、“所得税”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目。

外资企业接受无形资产捐赠时,根据凭证的价值,借记“无形资产”科目,贷记“待转资产价值”、“银行存款”等科目。税法规定,外资企业不论接受货币性捐赠还是非货币性捐赠,都要作为当年收益,前者应一次性计入当年收益,计算缴纳企业所得税;后者可先弥补以前年度亏损,有余额时,再计算缴纳企业所得税。年终时,企业应按“待转资产价值”科目的账面余额,借记该账户,按接受捐赠的无形资产应缴的所得税或用以弥补亏损后的差额,计算当年应缴纳的所得税,即贷记“应交税费——应交所得税”科目,扣除应缴所得税后的差额,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

三、无形资产的摊销

由于内外资企业接受无形资产捐赠的税法规定不同,因此,内外资企业接受无形资产价值摊销的税法规定也不同。《企业所得税税前扣除办法》规定:内资企业接受捐赠的无形资产不得进行价值摊销(即其摊销额不得在税前扣除);而《企业会计制度》规定:受赠无形资产入账后要进行价值摊销。这就形成了一项永久性差异,年终应进行所得税纳税调整。外资企业不论接受无形资产、固定资产还是其他非货币性资产捐赠,都可以进行价值摊销、计提折旧或结转成本,如果按税法与会计规定计算的金额不等,其差额为时间性差异。

土地使用权作为企业的一项无形资产,其价值应按纳税人支付给国家或其他单位的出让金确认,但其价值摊销则受合同规定的使用期限制约。税法规定摊销期不得短于使用期,纳税人只能按合同规定的使用期平均摊销。《企业所得税暂行条例实施细则》规定:法律、合同或企业申请书没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于10年;而《企业会计制度》对合同没有规定受益年限、法律也没有规定有效年限的,则规定其摊销年限不应超过10年。税法与会计规定虽都以10年为界,不过一个是下限,一个是上限。

《企业所得税税前扣除办法》规定,企业不论外购商誉还是自创商誉,均不得进行价值摊销,也就是说,即使会计处理进行了价值摊销,其摊销额也不得在税前扣除,要进行纳税调整。笔者认为从纳税筹划的角度考虑,在会计中,自创商誉不予确认为好,外购(合并)商誉也不宜高估。

四、无形资产的投资

《企业所得税税前扣除办法》规定:纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销,也不得作为投资当期费用直接扣除,但可以在转让、处置有关投资资产时,从取得的财产转让收入中减除,据以计算转让所得或损失。因此,企业以无形资产对外投资,由无形资产转化为长期投资后,在投资期间不得对该项无形资产进行价值摊销。如果企业以未入账的无形资产对外投资,应先确认为一项无形资产后,再按上述要求进行相应的会计处理。这里有两种情况:

一是因当初的研究开发费用已计入当期损益,没有作为一项无形资产予以确认,现在要将其作为一项无形资产对外投资,企业先要确认其入账价值,然后按确认价值借记“无形资产”科目,贷记“管理费用”科目。

二是以当初按划拨方式取得的土地使用权对外投资,按国家有关规定,企业应先补交土地出让金,当然应该按实际支付额入账,基本不存在纳税筹划问题。

五、无形资产的转让

无形资产转让有两种方式:一是转让使用权,二是转让所有权。在转让过程中,除了按转让合同金额双方计缴印花税,转让方还要按转让金额计算缴纳营业税、城建税。只转让无形资产的使用权,按转让额借记“银行存款”等科目;按转让额计算的应缴营业税贷记“应交税费 (应交营业税)”科目,其差额贷记“营业外收入”科目。转让所有权时,则按被转让无形资产的转让额借记“银行存款”科目,按已提减值准备借记“无形资产减值准备”科目,按其摊余价值贷记“无形资产”科目,对支付的相关费用和应缴营业税贷记“应交税费(应交营业税)”科目等,对转让净损益贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。如果是以无形资产交换其他非货币性资产,印花税要按购销两份合同金额计缴。

无形资产转让方除了按转让金额计缴营业税,作为换回的货物,其入账金额中可能含有消费税,并视增值税纳税人身份及是存货还是固定资产,在价外或价内反映增值税额。对无形资产转让收入,在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产账面净值后,要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前,应充分考虑不同转让方式的企业税负,以求整体税负最轻、转让净收益最大。

⑦ 固定资产折旧如何做纳税调整

按税法规定的计税基础,和按会计准则的资产账面价值进行对比,确认递延所得税额。递延所得税资产 ,就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

(7)无形资产固定资产纳税调整扩展阅读:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条规定:固定资产按照以下方法确定计税基础:

(1)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;

(2)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础;

(3)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;

(4)盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;

(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;

(6)改建的固定资产,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

⑧ 固定资产,无形资产增值税抵扣的问题

国务院决定自2009年1月1日起,在全国实行增值税转型改革。增值税转型改革的核心是在计算应缴增值税时,允许扣除购入固定资产所含的增值税。

允许抵扣的范围和税额由于增值税征税范围中的固定资产,主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具,因此,增值税转型改革后允许抵扣的固定资产也是上述范围。准予抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。显然,房屋和建筑物是否包括在内,是增值税与企业所得税对固定资产处理的主要区别。

自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。

不得抵扣的范围下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产进项税额不得抵扣。非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。个人消费包括交际应酬费。

机器、机械、运输工具等固定资产经常混用于生产应税和免税货物,如果无法按照销售额划分,则可以抵扣进项税额。也就是说,只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额才不得抵扣,其他混用的固定资产均可抵扣。所以对既用于增值税应税项目(不包括免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产,准予抵扣进项税额。

2.非正常损失的购进固定资产进项税额不得抵扣。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进固定资产进项税额不得抵扣。

4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品进项税额不得抵扣。个人拥有的应征消费税的游艇、汽车和摩托车等物品与企业技术改进、生产设备更新无关,且容易混入生产经营用品计算抵扣进项税额。为堵塞税收漏洞,借鉴国际惯例,对纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇进项税额不得抵扣。但如果是外购后销售的,属于普通货物,仍可以抵扣进项税额。

5.上述4项固定资产的运输费用和销售免税固定资产的运输费用,进项税额不得从销项税额中抵扣。

必须注意的是,房屋、建筑物以及用于不动产的固定资产在建工程不得抵扣进项税额。一是房屋、建筑物不得抵扣进项税额,不管是否与生产经营有关的房屋、建筑物,均不得抵扣。二是用于不动产的固定资产在建工程不允许抵扣进项税额。转型后,购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣,只有用于不动产在建工程的不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程,不能抵扣进项税额。

⑨ 固定资产怎么调账为无形资产的问题

做一张转账凭证,把固定资产转入无形资产,已经提的折旧不必调整,从新确定摊销额摊销期(估计)开始摊销。

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