无形资产预付款

❶ "预付款项摊销"是什么意思

"预付款项摊销"：因为新的会计准则取消了待摊费用这个科目，一年内的待摊费用一般通过预付账款科目进行核算，每月按照摊销金额进行摊销。

比如，2012年1月以银行存款支付全年租金12万元，并取得发票，具体分录为：

1、当月支付分录

借：管理费用 10000

预付账款 110000

贷：银行存款 120000

2、2月份至12月每月摊销分录

借：管理费用 10000

贷：预付账款 10000

❷ 无形资产可以分次确认吗

不知道你说的无形资产属于什么东西，如果需要安装的话，一般属于固版定资产，软件的话可以权记入无形资产。
支付预付款时可以记入预付账款
借：预付账款1000
贷：银行存款1000
支付40%后：
借：预付账款 4000
贷：银行存款 4000
最后一次支付50%时，再做：
借：预付账款 5000
贷：银行存款 5000
收到发票
借：无形资产10000
贷：预付账款10000
软件款的进项税额可以抵扣

❸ 购买无形资产的预付款是否计入资本性支出

是的，但要到无形资产达到可使用标准时一并计入

❹ 资产负债表的预付账款怎么计算

预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)。

“预付账款”账户用于核算企业按照合同规定向供货单位预付的款项。“预付账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。

在预付货款业务不多的企业，也可以通过“应付账款”科目核算预付账款业务。企业在预付时借记“应付账款”科目，收到采购的商品后再予冲销。但是，在这种处理方法下，“应付账款”的某些明细账户可能会出现借方余额。在期末，应付账款明细账的借方余额应在资产负债表中列作资产项目，而各明细账的贷方余额才列为负债。

预付账款业务较多的企业，需要为每一个客户设置明细账，列明预付日期、采购商品的规格及数量、预付金额、到货日期及注销日期等。

企业的预付账款不得计提坏账准备。但是，如果有确凿的证据表明企业预付账款的性质已经发生改变，或者因供货单位破产、撤销等原因已经无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

(4)无形资产预付款扩展阅读

填写

（一）根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。

有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

（二）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

（三）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。

“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。

参考资料来源：网络-资产负债表

参考资料来源：网络-预付账款

❺ 预付账款和预收账款的理解和区别

一、预付账款是公司付了钱，没有收到货物或只收到部分货物。

1、预付账款的账务处理：

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

“预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

做会计分录为：

销售未实现时，

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款

销售实现时，

借：预收账款

贷：主营业务收入

不单独设“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。

在“应收账款”的贷方登记收到的预收款数额：

借：银行存款/库存现金

贷：应收账款

发出货物开出发票时：

借：应收账款

贷：主营业务收入 （若为增值税一般纳税人，还应贷记应交税费--应交增值税（销项税额），小规模企业不需要记）

(5)无形资产预付款扩展阅读：

一、预付账款的业务流程

1、采购提出预付款申请。

采购员在遇到需要预付款的时候，会提出预付款申请。因为财务管理系统是一个单独的系统，没有跟进销存系统进行结合。所以，这个预付款申请的话，需要采购手动提出。

一般采购员会填写一张预付款申请单，有相关领导签字确认以后，拿到财务，让财务人员付款。财务人员看到这张预付款申请单的时候，在系统中输入相关的单据内容，并进行付款。

在系统中操作的时候，要注意两个问题。

1）单据类型的选择。为了与其他正常付款进行区别，在财务管理系统中，一般为预付款业务设置了一个特殊的的单据，即“预付款单据”。这个单据跟其他单据的区别在于，系统在开立普通付款单的时候，会去查询这个预付款单据，看看有没有未结账的预付款单，若有的话，则会提示用户。

其实，从财务管理上来说，预付款跟其他付款也有一定的区别。

因为预付款是其他的资产，而不是负债。所以，无论从实际操作上来考虑，还是从财务理论上来说，把两者进行分开都是非常有必要的。有些财务管理系统，在单据上不做区别，但是，会有一个付款类型字段来进行分类。道理也是一样的。

2）最好在注明具体的采购定单号。因为财务管理系统没有跟其他的系统相关联，所以，预付款单只能够财务部门自己开立。在这开立的过程中，要注意写明具体的采购定单号码。这主要是为了后续冲销作业的方便。

因为在冲销的过程中，一般都是要对应到具体的采购定单上，而不是只要供应商对，什么采购定单都可以冲销的。

若在这里注明采购定单的话，那在冲销业务的时候，就可以一目了然的知道，这张预付款单是针对哪张采购单的。用户在选择的时候，就会非常的方便。

最后，还要注意一点，就是这张预付款单据的冲销状态。刚开立预付款单据的时候，这张单据的冲销状态显示为“未冲销”。这个字段一般不能手工维护，而是根据下面的冲销业务进行自动的更新。

2、付款单录入。

到了实际付款的时候，采购人员在填写付款申请的时候，一般会提交多张单据。如公司采购单、公司收货单、供应商发票。若有预付款单的话，也会附上预付款单据。这里要注意一点，就是发票的问题。现在大部分企业的操作习惯是，供应商在收到预付款的时候一般不开发票，而是要等到货款结清的话，一次性开发票。

当然，具体如何操作，还是要企业跟供应商之间进行协商。若有多张发票的时候，为了后续稽核的方便，则要在发票管理中或者付款单中输入多张发票号码。

二、预收账款核算内容

1、借方发生额（表示预收账款减少）

与收入同步确认的应收未收款项、已核销坏账客户确认恢复付款能力、从“应收账款”科目转入、从“其他应收款”科目转入、因应收票据到期未付款而转入、帖现商业汇票到期未付款转短期贷款、代购货单位垫付的包装费运杂费保险费；

2、贷方发生额（表示预收账款增加）

预收客户之预付款项、收到的营业款项、预收的商业汇票、以存货清偿应收账款、以股权清偿应收账款、以债权清偿应收账款、固定资产无形资产清偿、已经确认之坏账损失、因债务重组损失的款项、“应收账款”或“其他应付款”科目转入

3、期末余额

预收账款科目期末贷方余额，反映企业向购货单位预收的款项，期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

❻ 无形资产确认和摊销时点

1,根据题目中所述,1到3月该软件还在开发阶段,4月份付余款,并且达到可运行状态.
每次付版款,都有发票,但是前三月该无权形资产并不可用.
那么前三月的分录基本相同
付款时:
借:预付账款
贷:银行存款
实际收到发票的时候
借:研发支出
贷:预付账款
第四个月
借:预付账款
贷:银行存款
实际收到发票的时候
借:研发支出
贷:预付账款
同时,因为达到可使用状态,那么从研发支出转为无形资产
借:无形资产
贷:研发支出
2,无形资产的摊销年限,在会计上首先 要符合会计准则的规定,至于税法上怎么规定,实际纳税的时候在按照税法调整.
使用寿命的确定,如果合同有规定按合同规定,如果合同没有规定,按相关法律规定,如果相关法律和合同同时规定年限了取其低者.
另,无形资产的摊销,从当月取得时候起,开始摊销,因为4月份达到预定可使用状态,那么从四月份开始摊销.
因此,从4月份起,你可以按照直线法按10年摊销,当然如果你们合同有规定软件的使用时间,那么可以按照合同规定确定使用寿命.

❼ 土地预付款在转为无形资产时，做记账凭证时需要哪些原始凭证（已收到土地证）

可以自制一份说明文件作为原始凭证记帐.

❽ 预付款项和预付账款的区别

1、资产科目不同：预付账款是预收账款是负债类科目。预付款项是包括预付货款和预付工程款等，通常属于流动资产。

2、性质不同：预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常是用商品、劳务或完工工程来清偿的。预付账款与应收账款都属于公司的债权，通常是用货币清偿的。

3、填入科目不同：预付账款是企业因购货而预付的款项，借记预付账款科目，贷记银行存款科目。预付款项是公司对供货方客户或工程承包方预付账款时，应借记预付账款科目，贷记银行存款科目。

(8)无形资产预付款扩展阅读：

预付账款注意事项：

1、企业的预付款业务必须以有效合法的供应合同为基础，而实际工作中有的企业的预付款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一中转站往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为已有，或利用该项业务转移资金，隐匿收入、私设小金库或私分。

2、如企业将本应记入其他业务收入、营业外收入科目的事项记入预收账款科目，从而达到逃避缴纳流转税和所得税的目的。检查时应审阅预收账款明细账贷方发生额，如果摘要记录不详，需通过账户记录找出该笔业务的记账凭证和原始凭证，看证证是否相符。

3、私营公司应设置预付账款账户对预付货款进行会计核算。企业对供货方预付货款时，应借记预付账款科目，以后收到预购的材料或商品时，则贷记预付账款科目。

参考资料来源：网络-预付款项

参考资料来源：网络-预付账款

❾ 预付土地款何时转无形资产比较合适

摊销额的计算基础：签订的合同的总价格（不多少钱，你实际支付的基础）。
2，在的摊版销开始：权
（1）如果实际使用的土地的土地使用权证书，土地使用权证书的签署标志着个月摊销（合同总价格，包括契税）。
（2）未取得土地使用权证书，然后再开始实际占用的土地（包括土地，兴建厂房等），建议从一开始就使用摊销。未取得权证为借口，不进行摊销，造成少的成本和利润高估，合理的原则和配比原则相一致。如果在未来获得认股权证后，在规定的起始时间与实际开始占据的土地，摊销会出现不均匀的。因此，我的理解，在此期间或进行摊销。
3，付款处理：使用权证书前支付的车型应该使用的预付款处理。
：新会计准则规定：出租或用于资本增值的无形资产为土地使用变化，应转化为投资性房地产，不应被用来作为一种无形的资产。