低值易耗品摊销的税务处理怎么做

㈠ 低值易耗品摊销在企业所得税法上如何扣除

企业将不属于固定资产，又不属于材料，列入低值易耗品，摊销时，内会计上可用一次性摊销容、五五摊销、分次摊销，请问税务上有无这方面的规定？怎样处理，可符合税法规定！谢谢！ 答： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基矗” 第七十二条规定：“企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出售的产品.
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㈡ 低值易耗品摊销的账务处理

新准则中的《企业会计准则第1号——存货》 明确了低值易耗品和包装物采用一次摊销法或者五五摊销法进行摊销。
一次摊销法：
将其价值一次转作为生产费用或有关支出，计入当期损益，作为当期收入抵减数。
例：
某企业本月份各部门领用工具如下： 部门 计划成本 加工车间 800元 管理部门 300元 根据领料凭证，作会计分录如下：
借：制造费用 800
管理费用 300
贷：低值易耗品 1100
五五摊销法：
采用这种方法在领用时按低值易耗品价值的50%进行摊销，报废时，摊销其余的50%价值；然后现注销在用低值易耗品的价值和已摊销的低值易耗品摊销额。需设置这样几明细科目，在库低值易耗品、在用低值易耗品、低值易耗品摊销三个明细科目。
例：
设某企业采用五五摊销法对在用低值易耗品进行核算。某车间领用库存新低值易耗品一批，实际成本为2000元。
领取低值易耗品时，作会计分录为：
借：低值易耗品--在用低值易耗品 2000
贷：低值易耗品--在库低值易品 2000
摊销费用：借：管理费用/制造费用 1000
贷：低值易耗品-在用低值易耗品1000
报废时： 借：管理费用/制造费用 800
原材料（残值收入，如果有）200
贷：低值易耗品-在用低值易耗品 1000

㈢ 低值易耗品的账务处理

低值易耗品在会计上应该计入“周转材料”科目核算，具体账务处理如下：
版1、购买时：
借：周权转材料-低值易耗品
贷：银行存款
2、领用去摊销时，根据对应费用归属部门计入对应科目：
借：销售费用等
贷：周转材料-低值易耗品
低值易耗品用于企业生产经营时，可以抵扣对应的进项税额，但领用低值易耗品发生非正常损失以及用于非应税项目、集体福利或个人消费等情况的，则需要做增值税进项税额转出。
低值易耗品一般价值都比较低，通常是在10元到2000元之间，使用年限在一年以内的，可以作为工具重复使用的，易损耗的。低值易耗品摊销的主要方法有几种：
1、一次摊销法；
2、分期摊销法；
3、五五摊销法；
4、净值摊销法。

㈣ 税法规定低值易耗品是怎样摊销的

《企业所得税税前扣除办法》第九条纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
第十条纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
第十一条纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
第十二条纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。

㈤ 对于低值易耗品如何进行账务处理

低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。

• 账务处理

为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置“周转材料——低值易耗品”科目。

低值易耗品可采用一次转销法或分次摊销法进行核算。

一、购入时：

统一先在低值易耗品进行归集，会计分录如下：

借：低值易耗品

贷：银行存款

二、领用时：

根据不同的用途，进行合理的分类

1、生产或项目领用使用，则

借：生产成本-**

贷：低值易耗品

2、管理部门或销售部门使用

借：管理(销售)费用---------***费(具体费用明细根据实际使用情况确定，如办公用，则是办公费，招待使用则是业务招待费，修理使用则进入修理费用，具体根据用途确定)

贷：低值易耗品

三、期末结存

期末结存金额，为已购入但未使用的低值易耗品金额。

四、低值易耗品的管理

低值易耗品可根据各公司的不同情况进行管理，下面是进行管理中的一些要点，在具体的管理过程中灵活的选用

1、低值易耗品领用应有领用单;

2、低值易耗品应分类别进行管理，则管理时应根据类别不同，建立合适的分类编码体系;

3、低值易耗品的领用，根据核算的具体要求，可分部门或分项目、分产品进行核算，在领用时要明确领用的具体用途;

4、低值易耗品较多的单位，可以借助小型进销存软件或用excel建立数据库，进行辅助管理，从而降低日常的统计工作量;

5、低值易耗品的保管和记账应分开，保管人员和财务人员应根据公司的具体情况，不定期进行盘点对账。

㈥ 低值易耗品的摊销怎么做会计处理

五五摊销法：领用时摊销一半，报废时摊销一半。
1、入账：
借：低值易耗回品
贷：银行存款（或其他答相关科目）
2、领用：
借：制造费用（或其他相关成本费用科目）
贷：低值易耗品
入账金额*50%
登记备查簿管理
3、报废：
借：制造费用（或其他相关成本费用科目）
贷：低值易耗品
入账金额*50%
在备查簿中登记注销
分次摊销也是一样的道理，只是把五五摊销的分2次摊销，改成在受益期间内各期平均摊销。
一次转销法就是领用时一次全部计入成本

㈦ 低值易耗品摊销会计分录做账怎么做

低值易耗品摊销自分录一般五五摊销法。钢构买入涨的时候做如下账务处理：

借：低值易耗品

贷：现金或银行存款

借：管理费用或其他成本费用

贷：低值易耗品（原价的一般）

报废的时候再摊销剩余的一半。

以上内容仅供参考谢谢！

㈧ 低值易耗品怎么做账务处理

低值易耗品不同于固定资产，一般来说它的价值较低（在10元到2000元之间），使用年限在一年以内，可以作为工具重复使用，但是易损耗。因此，财务上对低值易耗品的核算区别于固定资产。
低值易耗品的摊销有三种方法，分别是：一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。
工具/原料
企业会计准则
一次性摊销法
（1）领用时一次性摊销，按照低值易耗品实际的用途将其全部成本摊销进相应的科目。
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：低值易耗品
（2）低值易耗品报废时，其残值冲减相应的费用成本
借：原材料
贷：生产成本/制造费用/管理费用
分次摊销法
如果一次性领用的低值易耗品价值较高或者数额较多，使用期限较短，可以采用分次摊销法进行核算。
（1）领用
借：待摊费用/长期待摊费用
贷：低值易耗品
（2）摊销：根据低值易耗品实际的用途将其全部成本摊销进相应的科目。
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：待摊费用/长期待摊费用
（3）报废
已经摊销完毕的低值易耗品应当将残值冲减相应的成本费用。
借：原材料
贷：生产成本/制造费用/管理费用
对于提前报废的低值易耗品，应当将未摊销的金额减去材料残值的余额计入相应的成本费用。
借：原材料
生产成本/制造费用/管理费用
贷：待摊费用/长期待摊费用
五五摊销法
五五摊销法也算是分次摊销法的一种，即低值易耗品在领用时摊销50%，在报废时摊销剩余的50%。
采用五五摊销法需要在低值易耗品下设三个明细科目“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品摊销”。
（1）领用
借：低值易耗品——在用低值易耗品
贷：低值易耗品——在库低值易耗品
（2）摊销，按照领用低值易耗品实际成本的50%进行摊销，按照领用用途计入相应的成本费用。
借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
（3）报废时，摊销剩下的50%成本，同时材料的残值冲减相应的费用成本。
借：原材料
生产成本/制造费用/管理费用
贷：低值易耗品——低值易耗品摊销
冲销低值易耗品的成本
借：低值易耗品——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——在用低值易耗品

㈨ 低值易耗品的账务处理

一般情况下有两种处理方法：

1、一次转销法：

购买时：

借：低值易耗品 4000

贷：库存现金 4000

使用时：

借：管理费用 4000

贷：低易耗品 4000

2、五五摊销法：

使用时摊销50%，报废时摊销余下的50%。

购买时：

借：低值易耗品 4000

贷：库存现金 4000

使用时：

借：待摊费用 4000

贷：低易耗品 4000

同时：

借：管理费用 2000

贷：待摊费用 2000

报废时：

借：管理费用 2000

贷：待摊费用 2000

具体怎么摊销跟你们的付款方式没有关系，以上所做的分录只是个例子，实际操作中按付款方式确定是“库存现金”还是“银行存款”。采用何种方式摊销视你们企业的具体情况，这两种方法都是会计制度所允许的。

(9)低值易耗品摊销的税务处理怎么做扩展阅读：

方法

层析法

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：

1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。

3、分析各会计科目的金额增减变动情况。

4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。

5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。

业务链法

所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。