以交易性金融资产换取无形资产会计分录

『壹』 交易性金融资产的会计分录处理。求～

交易性金融资产的主要账务处理：

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

『贰』 关于交易性金融资产会计分录的问题!求解!!!

1、入账价值：250000，（20000*（13-0.5））
2、累计损益：投资收益借方余额5万（5-3+3=5）亏损5万元。
个人见解，仅供参考！
具体涉及的分录如下：
（1）4-15 借：交易性金融资产-成本 250000
应收股利 10000
投资收益 50000
贷：银行存款 310000
（2）4-30 借：交易性金融资产-公允价值变动 30000 20000*（14-12.5）
贷：公允价值变动损益 30000
（3）5-15 借：银行存款 10000
贷：应收股利 10000
（4）5-20 借：银行存款 310000
贷：交易性金融资产-成本 250000
-公允价值变动 30000
投资收益 30000
同时：借：公允价值变动损益 30000
贷： 投资收益 30000

『叁』 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：

①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产的核算分为：

1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。

2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）

3、资产负债表日：

①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。

②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。

4、出售交易性金融资产

①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）

②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

(3)以交易性金融资产换取无形资产会计分录扩展阅读

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

『肆』 以无形资产换取长期股权投资的会计分录。求高手。谢谢!

此题相当于是非货币性资产交换，如果是按照账面价值模式来计量的话，则：
借：长期股权投资
累计摊销
贷：无形资产
借：营业外支出
贷：应交税费——应交营业税

『伍』 会计实务关于交易性金融资产的详细会计分录

1. 借:交易性金融资产--股票A--成本 800 000 (5万股*16元) 投资收益 4 000 贷: 银行存款 804 000 2. 借: 应收股利--A公司 20 000 (5万股*0.4元/股) 贷: 投资收益 20 000 3. 借: 交易性金融资产--股票A--成本 900 000 (5万股*(18.4-0.4)) 投资收益 6 000 (税费) 应收股利 20 000 (5万股*0.4) 贷:银行存款 926 000 4. 借: 银行存款 20 000 贷: 应收股利-A公司 20 000 5. 借: 投资收益 70 000 ( 16.4元/股*10万股-90万-80万) 贷:交易性金融资产--股票A--公允价值变动 70 000 6. 借: 银行存款 1 040 000 (17.5元/股*6万股-1万) 投资收益 10 000 (支付的税费) 交易性金融资产--股票A--公允价值变动 42 000 (7万/10万股*6万股) 贷: 交易性金融资产--股票A--成本 1 020 000 (5万*16+5万*18)/10万*6万 投资收益 72 000 (股票处置收益) 7. 借:交易性金融资产--股票A-公允价值变动 64 000 (剩余4万股成本单价17元,市价16.4元,已确认公允价值变动-0.6元/股,目前是18,应确认公允价值变动=(18-16.4)*4万=64000 贷: 投资收益 64 000

『陆』 交易性金融资产会计分录

借：交易性金融资产——成本 800000 投资收益 4000

贷：银行存款804000

借：应收股利20000

贷：投资收益 20000

借：交易性金融资产——成本 900000应收股利20000 投资收益 6000

贷：银行存款926000

借：银行存款20000

贷：应收股利20000 （题目中“应收股利”前后两次应该有40000，应该收到40000，不应该是20000）

资产负债表日，公允价值变动计入损益

借：公允价值变动损益60000

贷：交易性金融资产——公允价值变动 60000

借：银行存款 1040000 交易性金融资产——公允价值变动 36000

贷：交易性金融资产——成本 1020000公允价值变动损益36000 投资收益 20000

借：交易性金融资产——公允价值变动 64000

贷：公允价值变动损益64000

(6)以交易性金融资产换取无形资产会计分录扩展阅读：

会记分录格式：

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

会记分录编辑方法：

初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行：

第一：涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；

第二：账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边；

第三：增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；

第四：记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；

第五：根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

会计分录

1）首先从会计科目入手，背熟科目核算内容。

2）学习记账规则和记帐流程，学习会计制度，学习基础知识。

3）多练，多积累实际经验。

4）及时了解各种财税政策，拓宽知识面。

5）注意灵活运用，逐步做到精准核算，合理避税。

6）根据会计分录的格式要求,编制完整的会计分录。

『柒』 交易性金融资产的核算 会计分录

借:交易性金融资产
-成本
455000
投资收益
3000
贷:银行存款
458000
5.10
借:银行存款
4000
贷:投资收益
4000(这是购买时丙公司还没有宣布发放股利的情况)
06.12.31
借:交易性金融资产-公允价值变动
45000
贷:公允价值变动损益
45000
07年2.18日出售2万股时
借:银行存款
80000
投资收益
20000
贷:交易性金融资产-成本
91000
交易性金融资产-公允价值变动
9000
借:公允价值变动损益
9000
贷:投资收益
9000

『捌』 交易性金融资产的会计分录

借：交易性金融资产-成本 46
贷：银行存款 46
借：公允价值变动损益 0.05
贷：交易性金融资产-公允价值变动 0.05
借：交易性金融资产-公允价值变动 0.9
贷：公允价值变动损益 0.9
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20
借：银行存款 38
投资收益 8
交易性金融资产-公允价值变动 19.15
贷：交易性金融资产-成本 46
公允价值变动损益 19.15
以平均价计算

『玖』 交易性金融资产会计分录

单位：万
1、借：其他货币资金----存出投资款1000
贷：银行存款 1000

2、借：交易性金融资产-----成本 800
投资收益 2
贷：其他货币资金----存出投资款 802

3、借：公允价值变动损益 30（100*7.7-100*8）
贷：交易性金融资产----公允价值变动 30

4、借：交易性金融资产 ----公允价值变动 40（100*8.1-100*7.7）
贷：公允价值变动损益40

借：银行存款 825
贷：交易性金融资产----成本800
----公允价值变动 10（40-30）
投资收益 15
同时：
借：公允价值变动损益 10
贷：投资收益 10

『拾』 会计的交易性金融资产，求解答会计分录

购入时：
借：交易性金融资产—成本 500
投资收益 0.8
应收股利 7.2
贷：银行存款 508
6月20日
借：银行存款 7.2
贷：应收股利 7.2
6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 20（5.2*100-100）
贷：公允价值变动损益 20
12月31日
借：公允价值变动损益 30（5.2*100-4.9*100）
贷：交易性金融资产—公允价值变动 30
2011年4月20日
借：应收股利 10（200*5%）
贷：投资收益 10
2011年5月10日
借：银行存款 10
贷：投资收益 10
2011年5月17日
借：银行存款 450
交易性金融资产—公允价值变动 10
投资收益 40
贷：交易性金融资产—成本 500
借：投资收益 10.72
贷：银行存款 0.72
公允价值变动损益 10