出租无形资产税

1. 出租无形资产怎么交税

一般纳税人适用%税率，小规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人出租无形资产适用下述文件第十五条第（1）款规定。

财税[2016]36号附件1第十五条规定：

增值税税率

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%.

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%.

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，应借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，

按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，贷记本科目。小企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

(1)出租无形资产税扩展阅读：

企业出租无形资产，既要核算租金收入，同时还应结转出租无形资产的成本。租金收入计入“其他业务收入”账户。

出租无形资产的成本包括出租过程中所发生的相关税费支出及出租期间应摊销的金额。出租过程中发生的相关税费及出租期间应摊销的金额等支出计人“其他业务成本”账户。

企业出租无形资产，按取得的租金收入借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”账户；结转出租无形资产成本时，借记“其他业务成本”账户，贷记“累计摊销”、“应交税费”、“银行存款”等账户。

2. 出租无形资产要交营业税吗

1、出租无形资产需要缴纳营业税。
2、例如：A公司许可B公司使用其商标一年，收取专商标使用费1000000元，属该商标每年的摊销额为600000元，营业税税率5%。
借：银行存款1000000
贷：其他业务收入1000000
借：其他业务成本650000
贷：应交税费——应交营业税50000
累计摊销600000

3. 出租无形资产和出售无形资产所取的收益应计入哪个会计分录

企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益(营业外收入或营业外支出)，相关会计分录如下：

借：银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

营业外支出(借方差额)

贷：无形资产

应交税费——应交营业税

营业外收入(贷方差额)

对于出租无形资产的价值摊销最常见的会计处理方法是：企业出租无形资产时，取得租金按《企业会计准则第14号——收入》的规定予以确认，记入其他业务收入;同时按配比原则，对发生的与转让有关的各种费用记入其他业务成本科目。

(3)出租无形资产税扩展阅读

无形资产征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

（一）转让土地使用权：土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

（二）转让商标权：商标的所有权或使用权的行为。

（三）转让专利权：专利技术的所有权或使用权。

（四）转让非专利技术：非专利技术的所有权或使用权，提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。

（五）转让著作权：所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。

（六）转让商誉：商誉的使用权的行为。

公司所持有的发电上网指标不属于上述应征收营业税的无形资产范围，不用缴纳营业税。同时也不属于增值税销售货物和提供应税劳务，不用缴纳增值税。

4. 企业出租无形资产发生的增值税应计入

企业出租无形资产发生的增值税应记入“应交税费---增值税”科目。

5. 出租无形资产要交6%的增值税吗

无形资产出租，不属于营改增的范围，继续按照原来的服务业-租赁业，征收5%营业税
营改增的是有形动产租赁

6. 出租无形资产和转让无形资产应缴的营业税应该怎么做分录有什么区别

转让无形资产：
借：银行存款
累计摊销
贷：无形资产
应交税金——应交营业版税
营业外收权入

即转让无形资产产生的营业税是冲减了营业外收入帐户；如果是亏本卖的，则记入了：营业外支出中，这是在注会的会计考试中很明确的一条，不能记其他业务成本，一定要记营业税金及附加中。

出租无形资产：
借：其他业务成本
营业税金及附加
贷：累计摊销
应交税金——应交营业税

即出租时营业税记入了：营业税金及附加

7. 出租无形资产取得收入是否要交纳营业税

出租无形资产应当缴纳如下税种
1、营业税按照租赁收入依照“服务业-租赁”5%的税专率计算缴纳。
2、随同营属业税一并附征得城建税、教育费附加以实际缴纳的营业税分别依照城建税税率和教育费附加率3%计算缴纳；（城建税税率：在城市7%；县城、建制镇的5%；不在城市、县城、建制镇的1%）。
3、印花税按照租赁收入依照“财产租赁合同”千分之一的税率计算缴纳；
4、企业所得税，租赁收入并于企业利润总额一并征收企业所得税，年终汇算清缴。

8. 出租无形资产应缴纳营业税通过哪个科目核算

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：出租无形资产取得的收入，通过“其他业务收入”科目核算；出租无形资产的成本（如该无形资产的摊销额），通过“其他业务成本”科目核算；出租无形资产应当缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费，通过“营业税金及附加”科目核算。

请注意，营业税金及附加核算的是企业经营活动发生的营业税等税费，包括主营业务活动发生的营业税等税费，也包括其他业务活动发生的营业税等税费。所以，无论是主营业务还是其他业务，其相关税费均不计入各自的业务成本，而全部计入营业税金及附加。

关于补充问题。

无论是题中的“出租无形资产业务”，还是题中“信息咨询业务”，只要企业将该业务归类为其他业务的，其收入均通过“其他业务收入”科目核算；其成本均通过“其他业务成本”科目核算；其应当交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费均通过“营业税金及附加”科目核算。

关于补充问题二。

在原企业会计准则（制度）（2005前），其他业务所发生的成本、相关税费均通过“其他业务支出”科目核算。而在新的企业会计准则体系（2006）下，其他业务的成本及相关税费的核算做出的改变，即成本由“其他业务成本”科目核算，而相关税费由“营业税金及附加”科目核算。

9. 出租无形资产属于营业税哪个税目

应属租赁业税目；
营业税有9个税目：
税目 征收范围 税率
一、交通运输业 陆路运版输、权水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公路经营企业 3%
二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%
三、金融保险业 5%（2003年）
四、邮电通信业 3%
五、文化体育业 3%
六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%～20%
04年7月1日起，台球、保龄球税率下调为5%
七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业等。

10. 出租无形资产，取得租金收入36万存入银行，应交税费2万元。请问会计分录怎么做

出租无形资产，属于提供租赁劳务，应交纳营业税。
具体分录如下：
1、收到租金：
借：银行存款回答 360000
贷：其他业务收入 360000
2、提取营业税：
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费－应交营业税 20000
3、交纳营业税：
借：应交税费－应交营业税 20000
贷：银行存款 20000