利得摊销

⑴ 会计分录

1、仓库发出材料40000，用于生产A产品 21900元，B产品18100元

借：生产成本——直接材料——A产品 21 900

借：生产成本——直接材料——B产品 18 100

贷：原材料 40 000

2、仓库发出辅助材料2000元，供车间使用。

借：制造费用 2 000

贷：原材料 2 000

3、以现金支付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：库存现金

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税

4、按照员工工作部门，将应付职工薪酬在生产成本（直接工人的工资）、制造费用（车间管理人员的工资）和管理费用（管理科室人员的工资）和销售费用（销售部门人员的工资）之间分配：

借：生产成本——直接人工

借：制造费用

借：管理费用

借：销售费用

贷：应付职工薪酬

5、会计分录格式：

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

(1)利得摊销扩展阅读：

一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。

二、本科目应当按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

账务处理

企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记"应付职工薪酬"，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）， 借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

企业向职工支付职工福利费，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。

企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

⑵ 无形资产处置和报废的会计处理是怎样的呢

1、无形资产出租：企业让渡无形资产使用权形成的租金收入记入“其他业务收入”科目，发生的相关费用，记入“其他业务成本”科目，应交的营业税记入“营业税金及附加”科目。

2、无形资产出售：企业出售无形资产时,应将所取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。

3、无形资产报废：如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，例如，该无形资产已被其他新技术所替代，则应将其报废并予转销，其账面价值转作当期损益。

如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，例如，某无形资产已被其他新技术所替代或超过法律保护期，不能再为企业带来经济利益的，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益。

转销时，应按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。

(2)利得摊销扩展阅读

1、无形资产出租

取得价款

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

摊销

借：其他业务成本

贷：累计摊销

2、无形资产出售

企业出售无形资产，应该将取得的价款与该无形资产账面价值（成本减去累计摊销和已计提的减值准备）的差额，作为资产处置利得和损失，计入当期损益（资产处置损益）

借：银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

贷：无形资产

资产处置损益（或借记）

应交税费——应交增值税（销项税额）

⑶ 套期利得或损失到底是摊销计入当期损益还是直接计入当期损益为什么

直接计入当期损益的利得、损失——是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失。
主要通过以下科目核算——
1.营业外收入，主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
2.营业外支出，主要包括:非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
3.公允价值变动损益，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务，以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债等公允价值变动形成的——应计入当期损益的利得或损失。

直接计入所有者权益的利得、损失，计入“资本公积--其他资本公积”，包括：
1.采用权益法核算的长期股权投资
在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额：
借：长期股权投资--其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
被投资单位资本公积减少做相反的会计分录。

处置采用权益法核算的长期股权投资时：
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
2.以权益结算的股份支付
在每个资产负债表日，应按确定的金额：
借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：
借：银行存款 （按行权价收取的金额）
资本公积——其他资本公积 （原确定的金额）
贷：股本 （增加的股份的面值）
资本公积——股本溢价 （差额）
3.以公允价值模式进行后续计量的存货/自用房地产转换为投资性房地产
房地产开发企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。
借：投资性房地产--成本 （转换日的公允价值）
存货跌价准备 （原已计提的跌价准备）
贷：开发产品 （账面余额）
资本公积——其他资本公积 （差额）
若产生的是借方差额，则计入公允价值变动损益科目。
企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。
借：投资性房地产--成本 （转换日的公允价值）
固定资产减值准备 （原已计提的减值准备）
累计折旧/累计摊销 （已计提的累计折旧）
贷：固定资产/无形资产（账面余额）
资本公积——其他资本公积 （差额）
若产生的是借方差额，则计入公允价值变动损益科目。
处置投资性房地产时,将计入资本公积——其他资本公积的金额转入其他业务成本科目.
4.可供出售金融资产公允价值变动
可供出售金融资产公允价值变动的利得或损失，除减值损失和外币货币性资金融资产形成的汇兑差额外： 借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积 或相反分录。
5.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
对于以公允价值计量的可供出售非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额计入资本公积。
对于发生的汇兑损失：
借：资产公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产
对于发生的汇兑收益：
借：可供出售金融资产
贷：资本公积——其他资本公积
6.金融资产重分类
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量：
借：可供出售金融资产 （金融资产的公允价值）
贷：持有至到期投资 （账面余额）
贷或借：资本公积——其他资本公积 （差额）
7.可转换公司债券的分拆
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆——将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积—其他资本公积”。
8.可供出售金融资产的所得税处理
由于可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，而税法规定，以公允价值计量的金融资产在持有期间市价的波动在计税时不予考虑，有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本。
因此，当可供出售金融资产的公允价值上升时，账面价值大于其初始取得成本，即账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债：
借：资本公积——其他资本公积
贷：递延所得税负债
当可供出售金融资产的公允价值下降时，账面价值小于其初始取得成本，即账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产
贷：资本公积——其他资本公积

⑷ 经营活动产生的现金流量净额如何计算

编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活版动和投资活动在权企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
经营活动产生的现金流量净额=经营活动产生的现金流入-经营活动产生的现金流出
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。

⑸ 请问无形资产出售时，为什么也要转销累计摊销跟计提减值准备呢

和固定资产一个道理
无形资产累计摊销后剩余的价值才是你的账面价值
利得=售价-账面价值=售价-（取得时成本-累计摊销）

⑹ 转让无形资产使用权取得的收入计入哪个科目

有两种情况：

1、转让无形资产使用权可以比照企业出租无形资产所取得的收入

借：银行存款版（其他应收权款等）

贷：其他业务收入

2、结转该无形资产的摊销

借：其他业务成本

贷：累计摊销

(6)利得摊销扩展阅读：

无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。