特许权使用费海关估价

❶ 哪些特许权使用费应纳入完税价格缴纳关税

一、特许权使用费应纳入完税价格的理论基础和国际标准
1947年缔结的《关税及贸易总协定》（GATT, General Agreement on Tariffs and Trade）是一个政府间的多边贸易协定，以促进国际贸易自由化为宗旨，可以称为是现代国际贸易的基础。GATT第七条首次引入了关税估价的基础应为进口产品的“价值（value）”为标准的概念[1] ，这一独立于“价格”和“成本”的概念并未在GATT中得到具体的解释。
针对GATT第七条提出的海关估价标准，20世纪70年代末生效的 WTO《海关估价协定》（CVA, Customs Valuation Agreement）对海关估价的标准进行了详细的解释和规定。这也是大多数国家海关估价标准的来源与出处。协定第一条指出，海关计税价格应为产品的“交易价值（transaction value）”即为产品销售价格（selling price）增加或减去协议第八条规定的若干项调整因素（adjustments），其中应当加入“交易价值”的调整因素中即包括第8.1(c)特许权使用费和许可费。特许权使用费只有应同时满足以下主要标准时，才应纳入“交易价值”：特许权使用费与进口货物有关；特许权使用费由进口方直接或间接的向出口方支付；特许权使用费作为出口方向进口方销售货物的条件；所增加的费用应当依照客观存在的和可量化的数据（objective and quantifiable data）为依据[2]。
我国的海关对于特许权相关的估价办法主要制定在2003年海关总署颁布的第102号令《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》中，我国海关估价标准的制定实际上参照了GATT第七条和WTO《海关估价协定》的相关标准。
二、我国海关对于特许权使用费的估价标准
与WTO确立的原则一致，我国海关将与进口货物有关的特许使用权费看作为进口货物价值的一部分。特许权使用费的概念在海关总署第213号和102号令第51条中有明确的定义，其是指“进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的使用许可或者转让而支付的费用”。[3]
根据特许权使用费的定义，其实质上是货物进口方向出口方支付的针对货物所含无形价值的对价，应当作为货物价值的一部分计入进口完税价格。但是，由于大多数企业仅关注货物的有形价值，许多企业在申报进口货物价格时，仅申报了货物本身的价格而未包括货物所包含的无形价值。而特许权使用费则由进出口双方通过另行签署协议的方式单独支付。我国海关在审单和后续稽查的过程中，如发现存在此类特许权使用费的，将会要求企业将该特许权使用费分摊进完税价格中进行补缴进口关税。
1. 案例
但是，并不是所有进出口双方约定的特许权使用费均会被海关纳入完税价格征收关税。例如，一家外国制造企业A在中国设立了一家子公司B，作为A公司产品在中国的制造工厂。A公司产品由诸多零部件组成，其中核心零部件为a部件。A持有产品核心技术并在海外制造产品的核心零部件a，出口到B。B将核心零部件a与其他零部件组装成完成品（a大小与价值约占完成品的1/3左右）后销售给中国客户。为了B工厂能够更好地组装产品，A与B签署了一份技术许可协议，将与产品组装相关的技术授予B使用，由B每年按照产品销售额的一定比例向A支付许可费。在该技术许可协议中，双方还约定B不定期的向A购买产品零部件a。
从上述事实可知，B从A进口核心零部件a且B与A签署了特许权协议，该特许权使用费是针对整个产品的组装技术。那么该特许权使用费是否应被纳入零部件a的进口完税价格呢？我们通过分析中国及WTO关于特许权使用费海关估价标准即可得知答案。
2. 我国特许权使用费海关估价标准
根据2014年2月生效的《中国人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，特许权许可费只有同时满足如下两个条件时才需要被纳入完税价格：（1）该特许权使用费与所进口货物有关联；（2）构成该货物在中国境内销售的条件。
（1）关联性判断标准
对于关联性判断，可以简单地理解为进口产品是否附属于特许权或特许权是否附属于进口产品。海关主要秉持如下三个审查原则：
第一，进口货物是否已含有或附有（或进口后即将附加）相关知识产权或其载体[3]。如果进口货物含有特许权使用合同约定的专利、专有技术（或用上述方法生产的）、图片图像等著作权作品、 软件、光盘等或附有（进口后即将附上）商标的，则视为进口货物与特许权使用费有关联。这是判断特许权使用费与进口货物之间关联最为直观的标准。如甲公司向位于中国的乙公司出口某产品，同时双方又另行签署了甲方授权乙在中国使用该产品所含专利技术的特许权使用协议，此种情况下，特许权使用费应纳入该产品进口的完税价格。
第二，进口货物是否可直接销售或轻度加工后即可销售[3]。如针对商标权支付的许可费，进口后附上商标即可直接销售或经过轻度加工后附上商标即可销售。此处的“轻度”加工是指稀释、混合、分类、简单装配、再包装或者其他类似加工；
第三，进口货物是否是为实施特许技术而专门设计制造的[3]。即，以实施出口方授予的特许技术为目的，根据技术实施需要而专门订做的附属产品。如为了实施切削技术，进口毛坯金属制品，或为了实施某项化学合成技术而进口化学品原材料等。
在上述案例中，A企业向B企业出口零部件a, 虽然双方之间存在特许权协议，但是A企业与B企业签署的特许协议是针对产品组装技术（将零部件a与其他零部件组装成另外一种产品）而非零部件a的制造技术，零部件a的生产技术并未许可给B使用。由此可知，零部件a不含有特许权协议所约定的知识产权；其次，B公司进口零部件a后需要将其与其他零部件组装成其它产品，零部件a虽然在完成品的功能上发挥核心作用，但其只是众多零部件的一个，所占完成品比例约为三之一，可见B公司并非仅对零部件a轻加工后直接出售；此外，零部件a显然也不是为了B公司实施组装技术而制造的。零部件a的进口与组装技术特许均以生产完成品为最终目的。因此，我们可得出结论，A与B企业之间的特许权使用费与进口零部件a不存在关联性。
（2）销售限制判断标准
销售限制标准，又称为销售条件标准，即判断特许权授予与货物进口的两个行为之间是否存在一定的关联性，实质上为另一种关联性的判断标准。
第一，进口方支付特许权使用费是否为购买进口货物的前提条件[3]。即，如果进口货物则必须先签署特许权许可协议，货物买卖协议与特许权协议必须同时进行；
第二，进口方支付特许权使用费是否影响合同条件的达成[3]。尤其是在进口货物价格方面，是否因特许权协议的签署降低了货物的进口价格。如果进口方进口一项产品，未签署特许使用协议就无法合法地在中国销售，表明该项进口产品含有相关特许权或与特许权存在关联。
对于销售限制标准，世界海关组织（中国1983年加入世界海关组织，适用世界海关组织颁布的一系列规定）估价技术委员会（WCO, World Customs Organization Valuation Committee）在2011年4月颁布了《评论25.1》（Commentary 25.1）, 该评论虽然是针对《海关估价协定》第8.1(c)中特许权使用费非直接支付给出口方情况时判断方法的解释，但仍对销售限制判断标准有借鉴意义。评论第9条解释说明了判断特许权使用费是否构成销售条件（condition of sale）所应考虑的四个因素：货物销售合同中是否提及特许权使用费；特许权合同中是否提及货物销售；货物销售合同中是否有合同可因一方未支付特许权使用费而解除的条款；特许权合同中是否有如一方未支付特许权使用费，另一方无权制造或销售含有该特许权的货物[4]。
销售限制标准相较于关联性标准在判断上较为复杂，WCO的《评论25.1》提及的四点考虑因素仅为存在销售限制时可能存在的外部表现，但是是否存在销售限制还是要判断特许权使用费的支付与进口产品的购买是否存在相互依存或互为前提的关系，如果两者必须同时发生且缺少任一项交易，另一项都不能进行则可判断为存在销售限制[5]。
在上述案例中，在A与B的特许协议中约定了进口零部件a的相关事宜，符合《评论25.1》的四个因素之一，似乎产品销售和特许权授予行为两者之间是存在一定相关性，但是如果仔细考量可得知其实两者互不构成限制关系。因为A与B企业是关联企业关系，即使双方不签署许可协议，AB之间还是会存在零部件a的买卖关系（因为A公司设立B公司的目的就在于在中国生产完成品）。但是，在实际审查时，海关可能会将A和B之间的交易作为无关联关系企业间的交易来看待。从独立交易原则的角度，AB公司间的特许权协议与零部件进口行为则可能被认定存在关联性。但是，由于关联系原则与销售限制原则有一项不满足，即可不纳入完税价格计征关税，因此本文所述案例中涉及的特许权使用费不应当纳入进口货物的完税价格中。
三、企业在类似贸易活动中应注意的事项
对于上述B企业的情况，由于同时存在货物进口和技术许可的情况，如处理不善，很可能遭到海关稽查。届时，企业需耗费大量的人力、物力向海关解释并提交相关证明资料。即使如此，也有可能因证据不全或提交不及时而导致海关作出企业补缴关税税款的决定。
为了避免上述情况，对于同时签署有特许权协议的进出口企业，可考虑采取如下行动以避免可能产生的问题：
1. 不同法律关系的协议分开签署
首先，与进口货物贸易合同与无关联的特许权协议分开签署。很多企业为了方便，将进出口企业之间相关的商业活动均约定在同一个合同中，如本文案例中，A和B公司之间的零部件买卖和组装技术许可其实并没有实际联系，但均约定在一份协议中。这样的合同签署方式可能引起货物进口和特许权授予存在关联关系的误解。除了两种法律关系的协议应当分开签署外，两份合同中也不要相互提及另外一份合同的内容，如《评论25.1》所述，特许权合同中提及货物销售或进口贸易合同中提及特许权授予均可能被认为构成销售限制。
其次，不同内容的特许权协议亦应当分开签署。如货物进出口双方既存在针对进出口货物的特许权授予也存在其他的不相关的特许权授予，两种不同的特许权不应约定在同一份合同中。这样的约定方式容易让海关人为多项特许权使用费均与进口货物有关联，导致将与本不应计入完税价格的特许权使用费也一并计入了完税价格，导致企业缴纳的税款增加。
2. 特许事项应在合同中尽量详尽的表述
很多企业在签署特许权协议时将重点放在双方义务、付款等主要条款上，仅将特许事项条款简单的一句带过或写得非常模糊。这样不利于海关判断特许权与进口货物的关系，如果企业不能证明特许权与进口货物无关，恐将承担无法提交充足证据的不利后果。因此，特许权协议中，对于特许事项务必要清楚的约定。如在本文案例中，A公司与B公司的技术许可协议中，应明确写明所许可技术为完成品组装技术，而非进口零部件制造技术。虽然还需要其他相关证据进行辅证，但将有利于企业在海关审查中取得积极有利的地位。

❷ 商标使用费是否属特许权使用费

属于的，特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得“某一个”需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类（非专利技术除外），毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。
特许权使用费是指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。
非权利所有人在使用该权利前，必须征得所有人同意或支付一定的费用，否则将被视为侵权行为，要负法律责任。
权利费（royalties）和许可费（licence fees）彼此间本无本质区别，因此，《协议》及是将它们放在一起使用的。
特别说明
某项特许费是否构成被估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
特许权使用费的种类：中
商标权 专利权 经销权 版权 诀窍
商标权 ：重点
商标(trademarks)是制造商或经销商对其生产、制造、加工或经销的商品或服务所使用的区别于其他商品或服务的标志，它是其商品或服务质量的一种承诺。
商标经政府有关部门核准注册，称为注册商标，注册人取得商标专用权，受法律保护。其他人想使用该已注册的商标须与商标所有人（注册人）签订商标使用许可合同，并支付一定的费用。
海关估价所涉及的商标是指已在进口国注册、受法律保护的商标，并且是进口商为了在进口国内转售进口货物而购买的商标。

❸ 特许权使用费收入属于什么收入

特许权使用费收入的确认，应当在特许经营权转让、收到支付或者取得支付凭证时确专认。

未经许属可，任何单位或者个人不得为自身利益使用特许经营。只有特许经营权所有人同意转让或允许使用特许经营权，并支付一定的特许权使用费，才能使用特许经营权。

因此，特许权使用费收入是特许权所有者的专有收入，也是单位和个人应纳税收入的组成部分。

(3)特许权使用费海关估价扩展阅读：

1、无形的交易对象

特许经营交易涉及大量无形商品，包括技术、知识产权、数字产品等无形物品。无形贸易对象意味着它们与实物进口是分开的。

2、生的智慧

特许经营源自于智力或才能等成果，而创造力是产品内在价值的来源。无论是商标、专利、专有技术还是版权，都是智慧凝聚和创造力的体现。

3、用于复制或服务

就交易目的而言，特许经营权转让的显著特征是具有复制产品或服务的明确商业目的。限于个人使用的交易一般不定义为特许权使用费。

4、复杂的交易定价流程

由于技术、知识等大多数产品都有自己的独特性，市场上没有类似的产品可供参考，所以产品的定价很难确定。因此，海关对特许的估价比较复杂。

参考资料：网络-特许权使用费收入

❹ 特许权使用费收入按什么确认收入的实现

特许权使用费收入的确认，应于特许权已经转让，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认收入的实现。

特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。因此，特许权使用费收入是特许权所有者的一项专有收入，也是单位和个人应税收入的一个组成部分

(4)特许权使用费海关估价扩展阅读

1、交易对象无形化

特许权交易活动涉及大量无形商品，包含了技术、知识产权、数字产品等多种无形的对象。无形交易对象意味着它们是与有形的进口货物相分离的。

2、因智而生

特许权均是智力或才艺等产生的成果而带来的财产权利，创造力是产品内在价值的源泉。无论是商标、专利、专有技术还是著作权都是智力的凝结和创造力的体现。

3、用于再生产或服务

从交易的目的来看，特许权转让的显著特点是明确用于再生产产品或服务的商业目的。如果限定为个人使用的交易，则通常不界定为特许权使用费。

4、交易定价过程复杂

由于技术、知识等产品大都具有自身的独特性，没有市场同类产品可供参考，因此产品定价难以明确。相应的，海关对特许权的估价也较为复杂。

❺ 关于商标有偿使用的费用是如何计算

关于商标权的许可使用费，原则上由双方当事人协商确定。
常见的有这样几种计算方法：
1、根据产品售价的百分比计算，通常为1%-5%;
2、根据产品利润率计算;
3、根据双方协商确定的一定数额计算。
以下因素是常见的影响许可费的主要因素：
1、商标的知名度;
2、商标的许可使用方式;
3、商标许可的时间、地域、商品范围;
4、行业利润、前景
商标使用费是否属特许权使用费
特许权使用费是一个综合性的概念，并非指得“某一个”需要有偿付费使用的特许权，而是一类权利，这一类权利绝大部分属于知识产权类(非专利技术除外)，毕竟知识产权是现代社会可以作为有偿使用并合法交易的权利主力军。
特许权使用费是指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。
非权利所有人在使用该权利前，必须征得所有人同意或支付一定的费用，否则将被视为侵权行为，要负法律责任。
权利费(royalties)和许可费(licence fees)彼此间本无本质区别，因此，《协议》及是将它们放在一起使用的。
特别说明
某项特许费是否构成被估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
特许权使用费的种类：中
商标权 专利权 经销权 版权 诀窍
商标权 ：重点
商标(trademarks)是制造商或经销商对其生产、制造、加工或经销的商品或服务所使用的区别于其他商品或服务的标志，它是其商品或服务质量的一种承诺。
商标经政府有关部门核准注册，称为注册商标，注册人取得商标专用权，受法律保护。其他人想使用该已注册的商标须与商标所有人(注册人)签订商标使用许可合同，并支付一定的费用。
海关估价所涉及的商标是指已在进口国注册、受法律保护的商标，并且是进口商为了在进口国内转售进口货物而购买的商标。

❻ 中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法的第一条

为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。

❼ 进口货物以海关审定的成交价格为基础的什么为完税价格

海关就完税价格的条件、构成等答问 海关估价在世界海关范围内都被视为难题，更因其与进出口人切身利益密切相关，因此，各国海关都在努力推动估价技术水平的提高以及建立世界范围内的统一标准。《WTO海关估价规则》便是对各成员国海关估价标准及程序作出统一规定的约束性规则。我国加入WTO以后，于2002年1月1日起实施《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》，根据这一办法的规定，我国海关全面适用了WTO估价规则，改革了估价工作。其后，国务院于2004年修订并实施了新的《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）。为了解决估价规则适用中的一些细节问题，整合入世以来陆续制定发布的《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》等一系列估价规章、公告，海关总署根据新《关税条例》对《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》（以下简称《审价办法》）进行了修订，修订后的《审价办法》于2006年5月1日起正式施行。
进口货物的成交价格，是指卖方向境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。
进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
问：完税价格确定基础的成交价格应当符合哪些条件？
进口货物的成交价格应当符合下列条件:
对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外(对进口货物处置或者使用的限制包括进口货物只能用于展示或者免费赠送、只能销售给指定第三方以及进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方等情况)；
进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响，比如搭售、互售等情况；
卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但能够按照规定做出调整；
买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但未对成交价格产生影响（海关认定的特殊关系包括买卖双方为同一家族成员的、双方互为商业上的高级职员或者董事的、一方直接或者间接地受另一方控制的以及一方是另一方的雇员、高级职员或者董事等情况）。
问：完税价格应当包含或扣除哪些费用、价值？
答：未包括在货物申报价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：
除购货佣金以外的佣金和经纪费，比如卖方佣金；与进口货物视为一体的容器费用；包装材料和包装劳务的费用；“协助”的价值或费用（所谓协助，是指与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的货物或者服务的价值，包括实物协助和智力协助两种形式）；特许权使用费，但与进口货物无关或者不构成进口货物向境内销售要件的不计入完税价格；转售（含处置和使用）收益。单独列明，或有明确的计算方法加以区分的下列费用应从完税价格中扣除：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点后的运输费用；进口关税和国内税；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用。同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；有书面的融资协议的；利息费用单独列明的；纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货物的实付、应付价格非常接近的。

问：海关如何认定“特殊关系”？
答：这里出现的“成交价格”概念，虽然看似简单，其实蕴含着很多估价技术难题。需要明确的是，海关法律体系框架范围内的“成交价格”概念并不等同于货物实际交易中的成交价格概念。根据《关税条例》和《审价办法》的规定，进口货物的成交价格是要符合一定的条件的，其中很重要的一个条件就是：买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是未对成交价格产生影响。也就是说海关在审定货物完税价格时，重要的一环就是要考察买卖双方是否存在特殊关系，如果有，这种特殊关系是否对成交价格构成了影响。
根据《审价办法》第十六条的规定，有八种情形，海关应当认定买卖双方存在特殊关系：
买卖双方为同一家族成员；
买卖双方互为商业上的高级职员或者董事；
一方直接或者间接地受另一方控制；
买卖双方都直接或者间接地受第三方控制；
买卖双方共同直接或者间接地控制第三方；
一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份；
一方是另一方的雇员、高级职员或者董事；
买卖双方是同一合伙的成员。
此外，买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合上面的八种情况，也应当视为存在特殊关系。本案中就是因为有证据证明飞达科技公司的经营被香港飞达科技公司直接控制，从而认定买卖双方存在特殊关系的。
当然，即使买卖双方存在特殊关系，也不必然会对成交价格构成影响。如果纳税义务人能证明其成交价格与同时或者大约同时发生的下列任何一款价格相近的，应当视为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响：
向境内无特殊关系的买方出售的相同或者类似进口货物的成交价格；
按照《审价办法》第二十二条规定的倒扣价格估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格；
按照《审价办法》第二十四条规定的计算价格估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格。
由上述分析可见，纳税义务人如果要证明自己的申报价格符合海关法规定的成交价格条件，希望海关接受自己的申报价格，就一定要证明货物的买卖双方不存在特殊关系，或者即使存在特殊关系，成交价格也没有因此受到影响。

❽ 特许权使用费的特别说明

某项特来许费是否构成被自估货物的一项销售条件，我们也可根据特许费是否与被估货物相互独立来判断。若不是相互独立的，则该费用就构成了一项销售条件，须计入完税价格。
特许权使用费的种类：中
商标权 专利权 经销权 版权 诀窍
商标权 ：重点
商标(trademarks)是制造商或经销商对其生产、制造、加工或经销的商品或服务所使用的区别于其他商品或服务的标志，它是其商品或服务质量的一种承诺。
商标经政府有关部门核准注册，称为注册商标，注册人取得商标专用权，受法律保护。其他人想使用该已注册的商标须与商标所有人（注册人）签订商标使用许可合同，并支付一定的费用。
海关估价所涉及的商标是指已在进口国注册、受法律保护的商标，并且是进口商为了在进口国内转售进口货物而购买的商标。

❾ 海关估价协议的海关估价规则

1.进口货物的海关价值应为成交价值，即该货物出口给进口国并按第八条规定进行调整后的实付或应付价格。
（a）对买方处置或使用的这些货物不得加以限制，但下列限制除外：
（i）进口国法律或政府当局所施加或需要的限制；
（ii）对货物销售地域的限制；
（iii）对货物价值无实质影响的限制。
（b）销售或价值不受某些不能确定被估价货物价值之条件或因素的影响。
（c）卖方不得直接或间接地得到买方对货物随之进行的任何转售、处理或使用后的任何收入，除非按第八条规定做出适当调整；并
（d）买方和卖方没有关系，或在买方和卖方有关系时，按本条第2款海关之目的，该成交价值可以接受。
2.(a）在确定第1款所指之成交价值是否可以接受时，在第十五条规定范围内买卖双方有关系这一事实本身并不构成认为该成交价值不能接受的理由。在此种情况下，对该笔出售的详细情况应进行审查；如果买卖双方的关系不影响价值，该成交价值即应被接受。如果由于进口商或其他来源提供的消息，海关当局有理由认为此种关系已经影响了成交价值，海关当局应将此种理由通知进口商，并给予合理的机会做出反应。如果进口商要求，通知理由应以书面形式做出。
（b）在有关系人员之间进行的销售，如果进口商表明这种价值非常接近于在同一时间或大约同一时间出现的下列任何一种价值，其成交价值应予以接受并按第1款规定对货物进行估价；
（i）向同一进口国的无关系的买方出售相同或类似出口货物的成交价值；
（ii）按第五条规定确定的相同或类似货物的海关价值；
（iii）按第六条规定确定的相同或类似货物的海关价值；
在适用前述标准时，应适当地考虑到商业环节、数量和第八条所列诸因素等方面的明显差异，以及在出售中买卖双方没有关系时卖方发生的费用与在出售中买卖双方有关系时卖方不发生这些费用之间的差异。
（c）第2款（b）项所列之测试标准在进口商主动要求时使用且仅用于比较目的。按第2款（b）项的规定可不制定替代价值。 1.(a）如果不能按第一条规定确定进口货物的海关价值，则与该被估价货物同时或大约同时向同一进口国输出的相同货物的成交价值为该货物的海关价值。
（b）适用本条时，应按同一商业环节出售的与被估价货物数量大体相同货物之成交价值确定海关价值。如果没有此种出售，则应使用在不同商业环节和/或按不同数量出售的相同货物的成交价值并在考虑到不同商业环节和/或不同数量的差别因素后对之做出调整，但不论是否会导致价值的增加或减少，此种调整应建立在有充分证据明确证明此种调整的合理性和准确性的基础之上。
2.在成交价值包括第八条第2款所述成本和费用时，调整应考虑到该进口货物和有关相同货物之间由于运输距离和方式的不同而在成本和费用方面产生的巨大差别。
3.如果在适用本条时发现相同货物有一个以上的成交价值，应以最低的成交价值来确定进口货物的海关价值。 1.(a）如果不能按第一条和第二条的规定确定进口货物的海关价值，则与该被估价货物同时或大约同时向同一进口国输出的类似货物物的成交价值应为该货物的海关价值。
（b）适用本条时，应按同一商业环节出售的与被估价货物数量大体相同的类似货物的成交价值确定海关价值。如果没有此种出售，则应使用在不同商业环节和/或按不同数量出售的相同货物的成交价值并在考虑到不同商业环节和/或不同数量的差别因素后对之做出调整，但不论是否会导致价值的增加或减少，此种调整应建立在有充分证据明确证明此种调整的合理性和准确性的基础之一。
2.在成交价值包括第八条第2款所述成本和其他费用时，调整应考虑到该进口货物和有关类似货物之间由于运输距离和方式的不同而在成本和费用方面产生的巨大差别。
3.如果在适用本条时发现类似货物有一个以上的成交价值，应以最低的成交价值来确定进口货物的海关价值。 1.(a）如果进口货物或者相同或类似的进口货物按进口时的条件在进口国出售，则本条规定下进口货物的海关价值应基于在该被估价货物同一进口时间或大体相同的进口时间，向与出售货物人员出售最大量的进口货物或相同类似的进口货物的单位价格，但应扣除下列费用：
（i）通常支付或议定支付的佣金，或者在该国销售同级或同类进口货物时为利润和一般开支而通常支付的额外费用；
（ii）通常的运输和保险费用，以及在进口国发生的有关费用；
（iii）适当的第八条所述的成本和费用；
（iv）由于此项货物的进口和销售而在进口国应付的海关关税和其它的国家税收。
（b）如果在被估价货物进口的同一时间或大致相同的时间既没有进口货物亦没有相同或类似的进口货物出售，则除其他各项根据第1款（a）项规定外，海关价值应以进口货物或相同或类似的进口货物在被估价货物进口后的最早日期但最迟不超过此种进口后的90天内按进口时条件在进口国出售的单位价格为基础。
2.如果没有进口货物或相同或类似的进口货物按进口时条件在该进口国销售，则经进口商要求，其海关价值应以向进口国与出售该货物人员无关的人员出售最大的经进一步加工后的进口货物的单位价格为基础，但同时应考虑到此一加工后的增值以及本条第1款（a）项规定的各种扣除。 1.本条规定下进口货物的海关价值应以估计价值为依据，估计价值应由下列数额组成：
（a）生产该进口货物所使用的原料和制造或其它加工的费用或价值；
（b）相当于通常反应在由出口国生产商向进口国出口而进行的与被估价货物同级或同类的货物销售金额的利润和一般费用额：
（c）反映该成员按第八条第2款选择估价方式所必需的一切其他费用支出或价值；
2.任何成员均不得要求或强迫任何不居住在其境内的任何人，为确定估计价值之目的而提供或允许获得任何账目或其他记录以供其核查。然而，货物生产商为按本条规定决定海关估价之目的而提供的资料，可在生产商同意和充分地提前通知有关国家的政府且后者不反对此调查的情况下，由进口国有关当局在另一国家进行核对。 1.如果进口货物的海关价值不能按第一条至第六条包括第六条的规定加以确定，海关价值应使用与本协议和1994年GATT第七条的原则和一般规定相一致的合理途径并根据进口国的现有资料加以确定。
2.按本条规定，不得根据下列情况确定海关价值：
（a）在进口国生产的货物在进口国的销售价值；
（b)为海关目的而规定接受两个备选价值中较高价值的方法；
（c）货物在出口国国内市场上的价值；
（d）除按第六条规定为相同或类似货物确定的估计价值之外的生产成本；
（e）向进口国之外的国家出口的货物价值；
（f）最低海关价值；或
（g）任意价值或虚假价值。
3.如果进口商要求，应将依本条规定确定的海关价值和确定价值所使用的方法书面通知进口商。 1.在根据第二条规定确定海关价值时，就在进口货物实付或应付的价格中加上：
（a）以下各项，即由买方发生但未包括在实付或应付货物价格中的费用；
（i）除购买佣金之外的佣金和经纪费；
（ii）作为有关货物海关目的之一的集装箱费用；
（iii）包括劳动力和材料在内的包装费用；
（b）由买方以减价或免费方式直接或间接地向出口商进口货物的生产和销售提供的，按适当比例分摊的下列商品和劳务价值，该价值未包括在实付或应付的价格中：
（i）包含在进口货物之内的材料、部件、零件和类似项目；
（ii）进口货物生产中使用的工具、染料、模具和类似物件；
（iii）进口货物生产中消耗的材料；
（iv）在进口国以外其他地方所采用的为进口货物生产所必需的技术、发展、工艺、设计、图表和说明；
（c）作为被估价货物的销售条件，买方必须直接或间接地支付与被估价货物有关的特许权使用费和许可证费，该使用费和许可证费不包括在实付或应付的价格中；
（d）因随后转售、处理或使用进口货物而直接或间接地给卖方带来任何部分收益的价值。
2.在制定法律时，各成员国应规定下列各项费用是否全部或部分地包括或不包括在海关价值中：
（a）将进口货物运输到进口港口或地点的费用；
（b）与进口货物运输到进口港口或地点有关的装卸费和手续费；
（c)保险费。
3.在实付或应付价格之外，应按本条规定基于客观和可用数量表示的数据增加费用。
4.在确定海关价值时，除按本条规定外，不应在实付或应付价格之外再增加任何费用。 1.在确定海关价值需要货币兑换时，所使用的汇率应为有关进口国主管机构正式公布的汇率。该汇率应包含在所公布的每一时期的汇率资料中，并尽可能有效地反映该种货币在商业交易中以进口国货币表示的现和价值。
2.所使用的汇率应为各成员提供的在出口或进口时有效的汇率。 1.各成员的立法在确定海关价值方面，应规定进口商或任何其它交纳关税的人享有不受处罚的上诉权利。
2.不受处罚而进行的初次上诉权利可以向海关当局内部的某一机构或某一独立的机构，但成员的立法应规定有向司法当局上诉而不受处罚的权利。
3.对上诉做出的决定应通知上诉人，并且应书面提供此项决定的理由。同时还应通知上诉人有进一步上诉的权利。 1.本协议中：
(a）“进口货物的海关价值”指海关对进口货物按价征税时该货物的价值；
（b）“进口国”指进口的国家或进口的关税领土；和
（c）“生产”包括种植、制造和开采。
2.本协议中：
（a）“相同货物”指在所有方面都相同的货物，包括物质特征、质量和信誉。不过，表面上的微小差别不妨碍货物在其他方面被认为符合相同货物的定义；
（b）“类似货物”指虽然不是在所有方面都相同，但却有类似的特征、使用同样的材料制造、具备同样的效用和在商业上可以互换的货物，在确定某一货物是否为类似货物时，应考虑的因素包括该货物的品质、名誉和现有的商标等等；
（c）“相同货物”和“类似货物”这两个用语视情形不包括含有或反映技术、发展、工艺、设计、图表和说明而未按第八条第1款（b）项（iv）进行调整的货物，因为进口国已考虑过这些因素；
（d）除非与被估价货物同在一国家生产，否则不得视为“相同货物”或“类似货物”；
（e）由不同的人生产的货物，根据具体情况仅在没有同一个人生产的与被估价的货物相同或类似的货物时予以考虑。
3.本协议中“同级或同类货物”指属于某一具体工业或工业部门生产的一组或一系列货物中的货物，包括相同或类似的货物。
4.就本协议而言，仅在下述情况下视为有关系的人：
（a）他们是彼此的商业的负责人或董事；
（b）他们在法律上被认定为商业上的合伙人；
（c）他们是雇主和雇员；
（d）任何直接或间接地拥有、控制或/持有两者的5%或5%以上的已发行在外的有表决权股票或股份的人；
（e）其中一方直接或间接地控制另一方；
（f）他们两者直接或间接地受控于第三人；
（g）他们一起直接或间接地控制第三人；
（h）他们是同一家庭中的成员。
5.在商业中彼此有联系，其中一人是另一人的独家代理商、独家经销商或独家受让人，不管如何称呼，如果他们属于第4款规定的标准范围之内，则应视为本协议所指有关系的人。 1.兹成立海关估价委员会（本协议中下称“委员会”），由各成员委派一名代表组成。委员会应自行选举主席且通常每年召开一次会议或者视本协议其他有关规定而定，以便为各成员提供机会就任何成员提出的有关海关估价制度的管理事项进行磋商，因为此一问题可能影响本协议的执行或本协议目标的实现以及各成员所赋予的其它责任的履行。WTO秘书处应作为该委员会的秘书处。
2.应在海关合作理事会（本协议中下称“CCC”的主持下成立海关估价技术委员会（本协议下称“技术委员会”）。技术委员会应履行本协议附件二中所述的各项责任，并按其中规定的程序规则进行工作。 1.除在此另有其他规定，争端解决谅解适用于本协议项下争端的协商和解决。
2.如果任何成员认为由于另一成员或某些成员的行动取消或损害了其在本协议下直接或间接得到的利益或者阻碍了本协议目标的实现，则该成员可以要求与另一成员或某些成员进行磋商，以寻求对此达成彼此满意的解决办法。每一成员对另一成员提出的磋商要求应给予关注。
3.技术委员会经请求应向协商中的各成员提供咨询和援助。
4.应争端一方之请求或自行动议，为审查有关协议条款争端而设立的专家小组可请求技术委员会审查任何技术性问题。专家小组应决定技术委员会对特定争端的授权范围以及技术委员会提交报告的时限。如果技术委员会不能就根据本款向其提交的事项达成一致意见，专家小组应使争端各方有机会就该事项向其表明各自的观点。
5.未经提供资料人士、机构或机关的正式授权，向专家小组提供的机密性资料不应予以披露。如果有关方面向专家小组请求获得此一资料但专家小组又无权披露，经提供该资料人士、机构或机关的授权，应提供此一资料的非机密性摘要。

❿ 中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法的第十一条

收货人在向海关申报进口货物的同时，应当如实向海关申报以各种方式支付的特许权版使用费的情况，并同时提权供客观可量化的数据资料。
收货人支付的特许权使用费符合本办法第三条规定的，应当计入进口货物的完税价格，海关应当依据客观可量化的数据资料对特许权使用费进行审定，并确定进口货物的完税价格；收货人无法提供相关的数据资料，或收货人提供的数据资料无法进行客观量化的，海关应当依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定估定进口货物的完税价格。
收货人提供证据证明特许权使用费不符合本办法第三条规定的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格。收货人申报的完税价格中已经包含该项特许权使用费的，应当予以扣除；收货人申报的特许权使用费未单独列明，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。