无形资产税务备案

❶ 企业购买软件需到主管税务机关备案吗

根据税法规定，企业购进软件不需到主管税务机关进行备案。但依据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）的规定，企业购进的符合固定资产或无形资产确认条件的软件，需适当缩短折旧或摊销年限的，必须经主管税务机关核准，最短可为2年。

❷ 公司刚买金蝶财务软件，需要去国税备案吗那买软件是做无形资产还是固定资产，还是直接进费用

我来回答。
购买软件不需要备案。国家早都明确表示大力鼓励企业实现会计电算化。
购买财务软件不是无形资产也不是固定资产，它是属于费用类科目，具体是属于管理费用。

❸ 无形资产预计无法给企业带来经济利益，需要提前转入当期损益，在税务方面应该做备案吗需要哪些资料

信息技术发展日新月异，新技术层出不穷，为提高管理效率，某企业在2009年8月将销售管理软件系统提前报废，产生无形资产损失100万元，并计入到“营业外支出”科目中。在年终汇算清缴时，关于该笔损失能否在企业所得税前扣除，税企双方存在不同的理解。

企业认为，损失可以扣除。税务机关却认为不妥。税务机关和企业之间为何存在如此大的分歧？对于这一问题，税法上是否有明确的说法？企业在碰到此类问题时，应该注意哪些问题，才能最大限度地保护公司的税收利益呢？在老的内资企业所得税法下，原财产损失扣除办法（国家税务总局令第13号）明确规定，无形资产损失允许在税前扣除。但2008年1月1日新《企业所得税法》实施后，原财产损失扣除办法（国家税务总局令第13号）废止。

那么，在新《企业所得税法》体系下，无形资产损失是否允许在企业所得税税前扣除呢？

税法怎么说？

关于资产损失的税前扣除，主要反映在《企业所得税法》第八条、实施条例第三十二条，以及《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号），（下称“财税〔2009〕57号文”）、《国家税务总局关于印发的〈企业资产损失税前扣除管理办法〉通知》（国税发〔2009〕88号），（下称“国税发〔2009〕88号文”）等政策规定中。

1.新《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这是关于损失准予在税前扣除的法律渊源。

2.《企业所得税法实施条例》第三十二条以正面列举的方式，明确了损失包括的范围，规定“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营过程中发生的 固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失”。由企业所得税法实施条例立法起草小组编写的《实施条例》对“其他损失”的解释是：“这是一个兜底条款，以防止前面列举的不全面，因为企业生产经营活动形态多样，变化多端，纯粹的列举可能无法穷尽企业生产经营活动所发生的各种损失类别。增加这个兜底条款，意在表明凡是企业在生产经营活动中发生的损失，在计算应纳税所得额时都允许扣除”。

3.为进一步明确资产损失的税前扣除问题，根据《企业所得税法》第八条和实施条例第三十二条，财政部、国家税务总局下发了财税〔2009〕57号文件。它明确规定“本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失”。该通知的规范对象是包括无形资产损失等其他损失的，但通知没有对“其他损失”的定义、扣除等问题做进一步明确，也没有规定无形资产损失不得在税前扣除。

4.财税〔2009〕57号文件下发后，国家税务总局又印发了国税发〔2009〕88号文件，对资产损失税前扣除问题尤其是程序性问题做了明确。国税发〔2009〕88号文件第二条规定，“本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项(包括应收票据)等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资”。显然，国税发〔2009〕88号文件所指的资产损失，是不包括无形资产损失等其他损失的。

有观点认为，既然国税发〔2009〕88号文件没有明确无形资产损失可以在税前扣除，那么其就不能在税前扣除。笔者认为 这种观点值得商榷。因为，国税发〔2009〕88号文件规范的只是文件明确列举的损失，无形资产损失等其他损失不属于国税发〔2009〕88号文件的规范对象。既然如此，以国税发〔2009〕88号文件为由判定无形资产不能在税前扣除，政策依据明显不当。

笔者认为，现行无形资产损失税前扣除的政策依据，只有《企业所得税法》第八条、实施条例第三十二条以及财税〔2009〕57号文件。根据这些税收规定及精神，无形资产损失作为其他损失，是允许在税前扣除的。

实务怎么做？

关于无形资产损失的税前扣除问题，实务中还需关注以下几个问题：

1.允许税前扣除的无形资产损失，限于企业在生产经营过程中发生的损失。根据《企业所得税法实施条例》第三十二条第一款规定，允许税前扣除的损失必须是企业生产经营活动中发生的。

并非所有的无形资产损失都可以在税前扣除。这也是税前扣除相关性原则的运用，即税前扣除的支出必须是与取得收入直接相关的。因此，对于那些与企业经营管理无关的无形资产，其损失是不能在税前扣除的。

2.允许税前扣除的无形资产损失，限于企业实际发生的净损失。根据《企业所得税法实施条例》第三十二条第二款规定，准予税前扣除的损失，必须是减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照相关规定进行扣除。因此，企业获得的相应保险赔款或者责任人赔偿的部分，不属于企业发生的实际损失，不能在税前扣除。

3.在实务中，企业要就无形资产税前扣除与税务机关做好沟通。根据现行税收规定，无形资产是允许税前扣除的，但税务处理的具体程序，税法并未明确规定，比如，证明资产损失确属已实际发生的合法证据具体是指哪些，是否须经税务机关审批后才能扣除，等等。这些都需要企业与税务机关及时做好沟通，以最大限度避免公司税收利益损失。

❹ 老师,我们有个研发项目向税务报备,需要什么资料

各地可能申报方式略有不同；

9．《企业所得税税收优惠备案审核表》、备案时限要求

纳税人应在年度终了进行企业所得税年度申报时，向当地主管税务机关备案。提交《企业所得税税收优惠备案审核表》及相关备案资料，经税务机关审核确认后予以备案登记，再依照本办法的规定计算加计扣除；

（5）辽宁省国家税务局《企业所得税税收优惠管理办法（试行）》（辽国税发[2010]59号）。

二；

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；

（3）《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）；

（4）《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）://h:

一、相关税收优惠政策解读

“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用在计算应纳税所得额时加计扣除”的企业所得税优惠政策属于列入事后备案的税收优惠；

8．市以上政府科技部门对企业申报的研究开发项目鉴定意见书，在按照规定据实扣除的基础上。

4．优惠政策文件依据、研究成果报告等资料，在年度中间预缴所得税时，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
3.《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第十二条明确：企业实际发生的研究开发费、合作研究开发项目的合同或协议；

7．研究开发项目的效用情况说明,一般都是到科技局项目确认,到税务汇缴申报

如果是苏州科技园的,有网络入口:

❺ 研发项目形成无形资产，即使不要求加计扣除，也必须到税务机关进行备案吗不备案能不能形成无形资产

个人观点：
不需要进行备案，只要在年度企业所得税清算时报送相关的资料就行了内。 不用备案的政策依据：关于容印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔2008〕116号）
希望对你有用！

❻ 无形资产出资需要缴纳个人所得税么

无形资产出资需要缴纳个人所得税.
根据财税〔2015〕41号 第一条规定：个人以内非货币性资产投资容，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 第二条 个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 第三条纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
根据以上规定，无形资产出资需要缴纳个人所得税，按评估价值减去成本税费后的余额为所得额按20%税率计算个人所得税。如果金额大一次缴纳有困难，可以向主管税局申请分5年缴纳。
值得注意的是：营改增后，无形资产对外投资应视同销售缴纳增值税，向主管税务机关申请开具增值税普通发票时，应按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，并且还同时代扣个人所得税。

❼ 研发费用加计扣除需要备案吗同时还需要提供哪些手续

研发费用加计扣除无需事前办理企业所得税优惠备案，也无需再报送《企业所得税优惠事项备案表》和享受优惠所需要的相关资料。只需填写企业所得税申报表时享受即可。同时注意整理保存留存备查资料，以备税务机关后续核查。
根据国家税务总局在四月二十五日发布关于修订《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照国家税务总局二零一八年第二十三号公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（二零一七版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照国家税务总局的规定归集和留存相关资料备查。
这里要强调的是，虽然不需要事项备案了，但留存备查的资料同样重要，财务人员一定要及时收集整理并归档。研发费用加计扣除的留存备案材料如下：
（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（三）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（四）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
（五）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（六）“研发支出”辅助账；
（七）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

❽ 研发费用加计扣除如何备案

研发费用加计扣除无需事前办理企业所得税优惠备案，也无需再报送《企业所得税优惠事项备案表》和享受优惠所需要的相关资料。只需填写企业所得税申报表时享受即可。同时注意整理保存留存备查资料，以备税务机关后续核查。
根据国家税务总局在2019年4月25日发布关于修订《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照国家税务总局二零一八年第二十三号公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（二零一七版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照国家税务总局的规定归集和留存相关资料备查。
这里要强调的是，虽然不需要事项备案了，但留存备查的资料同样重要，财务人员一定要及时收集整理并归档。研发费用加计扣除的留存备案材料如下：
（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
（三）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
（四）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；
（五）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
（六）“研发支出”辅助账；
（七）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

❾ 我单位享受研发费加计扣除，去税务局备案需要带什么资料 去税务局只需要代立项文件吗

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除研发费用加计扣除必须要经过税务机关备案。
备案首先要到当地科技局或者经信委进行项目确认，取得《企业研究开发项目确认书》；

然后去税务机关进行项目登记（非必须条件，各地税务机关要求不一）；

然后在企业所得税汇算清缴时去税务机关进行备案，备案需要的资料最好咨询主管税务机关。

备查资料：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；
3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；
4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；
5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；
6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；
7.省税务机关规定的其他资料。

(9)无形资产税务备案扩展阅读：

（一）加速折旧费用的归集

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。

（二）多用途对象费用的归集

企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

❿ 企业所得税扣除前需到税务机关报批或备案的项目有哪些

一般是非正常损失