车辆使用费的税务有关规定

㈠ 提供汽车免费使用权的行为涉及哪些税收

：提供汽车免费使用权，车辆所有权并没有转移，实质上是零价格租赁。进一步分析，将新车提供给别人免费使用，要经过一些前置环节：公司先将汽车从库存中提出，自产自用，进行车辆登记，然后将手续齐全、可以合法运行的车辆提供给别人免费使用。弄清这些业务环节，才能准确把握纳税事宜。
月赛冠军和幸运观众获得汽车免费使用权应纳个人所得税
无论是月赛冠军，还是幸运观众，获得汽车免费使用权均系获奖所得，应按偶然所得缴纳个人所得税，适用税率20%.个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。汽车免费使用权即为其他形式的经济利益，应参照市场价格核定应纳税所得额。
个人所得税以支付所得者为扣缴义务人，汽车公司应参照所在地租车行情，在提供车辆免费使用权时，代扣代缴个人所得税。假设当地该品牌汽车包年租赁的价格为1.17万元，则公司向幸运观众提供一年的汽车免费使用权时，应代扣代缴个人所得税11700*20%=2340(元)。
汽车公司涉及多个税种
消费税。汽车自产自用，于移送使用时缴纳消费税。根据气缸容量，适用从1%到40%的七级税率。假设汽车销售指导价为8.78万元，适用消费税率5%，应纳消费税87800*5%=4390(元)。
增值税。《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条、第十二条和第四十条规定，向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务视同提供应税服务，应当按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定销售额，有形动产租赁适用增值税税率17%.假设该汽车当地包年租赁的价格为1.17万元，则公司向幸运观众提供一年的汽车免费使用权，应缴纳增值税1.17/1.17*17%=0.17(万元)。
车辆购置税。车辆购置税暂行条例规定，车辆自产自用应按10%的税率缴纳车辆购置税。假设汽车销售指导价为8.78万元，应缴纳车辆购置税87800*10%=8780(元)。
车船税。作为汽车所有人，汽车公司应按年缴纳车船税，具体适用税额由省级人民政府在规定的税额幅度内确定，由保险机构在办理第三者责任强制保险业务时代扣代缴。虽然车船税法规定，车船税也可以由车船管理人缴纳，但汽车登记、年检都在公司所在地，而幸运观众却可能是在全国任何一个地方，显然由公司缴纳更合理，更具有操作性。
企业所得税。在汽车自产自用环节，所有权没有转移，不视同销售，公司可不计收入。在提供汽车免费使用权环节，根据企业所得税法实施条例第二十五条的规定，企业将货物、财产、劳务用于广告应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，因此应按市场公允价值1.17万元(一年)确认租赁收入，按不含税收入1万元(1.17/1.17)计缴企业所得税。企业所得税法实施条例确立了权责发生制原则，如果提供汽车免费使用权两年，则应将视同租赁收入2.34万元分解到两个年度，每年按不含税收入1万元(1.17/1.17)计缴企业所得税。

㈡ 请问公车私用在税务上有何规定

因私产生的加油，过路，过桥，修理费，不得列支，另外还得代扣个人所得税

㈢ 车辆购置税怎么算税局是怎么规定车辆购置税的计税依据的

车辆购置税应纳税额=计税价格×10％。

计税价格根据不同情况，按照下列情况确定：
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。也就是说按您取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额除以（1+17％）作为计税依据，乘以10％即为应缴纳的车购税。 2009年1月20日至12月31日期间,购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车,车辆购置税税率减半征收（5%），（2010年提高到7.5%）
（2）纳税人进口自用车辆的应税车辆的计税价格计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。 购买自用或者进口自用车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格。 最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。
（4）按特殊情况确定的计税依据 对于进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，主管税务机关根据纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的价格确定计税价格。

㈣ 新规定车辆使用税如何入账

根据公安部交管局发布的数据显示，我国机动车保有量去年就已达2.25亿辆，其中汽车1.06亿辆，每年新增机动车2000多万辆，成为全球汽车保有量第二大国。汽车数量如此之多固然是好事，但是同时也带来了很多麻烦，比如车船税怎么入账，如何缴纳等。

其实，明确车船税怎么入账是很有必要的，这不仅有利于会计工作程序的规范化，提高车船税核算资料的质量，减少不必要的车船税核算环节和手续；还有利于发展会计监督职能，实现企业车船税费用的透明化。在我国，由于汽车数量众多，单单由税务部门负责已经不现实，因此税务相关部门规定，车主在保险公司缴纳车船税，车船税怎么入账这一工作由各个保险公司的会计负责。
一般来说，我国普遍实行借贷记账法，入账必须满足“有借必有贷，借贷必相等”的原则。车船税怎么入账可以分情况考虑，计提时可以记作：借：管理费用--车船税/贷：应交税金--应交车船税；缴纳时则应为：借：应交税金--应/贷：银行存款。同时应该做到数据文字的对齐。

㈤ 税法对企业无偿使用的汽车有什么规定需要哪些手续

各地的要求不同。

对于无租使用的，税务机关可以核定出租方的税款，与车相关的费用可以税前扣除。

㈥ 公司汽车用油涉及到税务的相关规定

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行）

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

公司的汽车用油如果取得增值税专用发票当然可以抵扣了

㈦ 私车公用的费用和税务应如何处理

根据《北京市地方税务局关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》(京地税企〔2003〕646号)文件的规定：
对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除;对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。

㈧ 车辆购置税怎么算税局是怎么规定车辆购置税的计税依据的

车辆购置税应纳税额=计税价格×10％。

计税价格根据不同情况，按照下列情况确定：
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。也就是说按您取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额除以（1+17％）作为计税依据，乘以10％即为应缴纳的车购税。 2009年1月20日至12月31日期间,购置的排气量在1.6升及以下的小排量乘用车,车辆购置税税率减半征收（5%），（2010年提高到7.5%）
（2）纳税人进口自用车辆的应税车辆的计税价格计算公式为： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税
（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。 购买自用或者进口自用车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格。 最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。
（4）按特殊情况确定的计税依据 对于进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，主管税务机关根据纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的价格确定计税价格。

㈨ 关于车辆购置税的计算方法，车价是按发票价还是其他什么标准

购置税即不按发票价算，也不按指导价计算，按国税系统价算的，是按发票金额除以1.16乘以10%计算的，系统里还有一个核定价格，发票金额低于核定金额的按核定金额计算。

购置税金额和发票金额以及成交价格关系不是很大，因为发票在车辆规定的价格区间内可以随意开，或高或低，不完全是按成交价格计算，也不完全是按发票金额计算。

因为去国税局交税的时候，国税局对汽车购置税也有一套系统，工作人员会扫描发票报税联背面的二维码和合格证的二维码，然后系统就会显示出你的车的信息和基本的交税金额信息。

但是如果你发票金额比系统的金额低，当地国税局有权利不按你发票价格和成交价格收取，要按照系统规定的收，这点国税局是有规定的。

所以说，和发票上的金额关系不是很大，计算的金额也不一定是最后交税金额，不过差距不会太大。

(9)车辆使用费的税务有关规定扩展阅读：

一、购置税是按发票价还是按指导价进行计算依据相关税法的规定，税务部门计算车辆购置税时，一般是按发票价格进行计算的，但发票价格低于最低计税价格时，按最低计税价格计税。

《车辆购置税征收管理办法》第九条车辆购置税计税价格按照以下情形确定：

一是纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款。

二是纳税人进口自用的应税车辆：计税价格=关税完税价格关税消费税。

三是纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。

四是纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。

五是国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

六是进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

㈩ 私车公用有关费用是否允许税前列支的有关规定

随着个人经济收入的快速增长，私家车越来越多，私车公用现象也越来越普遍。由于汽车的所有权不属于公司，并且纳税人对私车公用的税务处理，税务总局也没有统一的具体的规定，对纳税人带来很大的税务风险，遇到的主要问题有：1.使用汽车发生的进项税额能否抵扣？2.汽车发生的费用能否在所得税前列支？3.员工取得收入如何缴纳个人所得税？解决上述税务问题，需要从以下几个方面考虑：1.地方税务机关有具体规定的，按其规定处理。2.地方税务机关没有具体规定的，按所得税处理的一般原则判断，或则按主管税务机关通行的做法处理。因为没有具体的统一规定，税务机关有自由裁量权，对某些问题的处理会有一些惯例。一、增值税进项税额抵扣问题根据目前的增值税进项税抵扣法，一般纳税人取得专用发票的，只要在规定的期限内通过认证，进项税额就可以抵扣。并且相关的费用确实是公司使用汽车发生的，发票也是开具给公司的。因此，公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额可以抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有一定的风险，如果公司与员工签订租赁合同，将不存在这种风险。二、企业所得税处理外资企业所得税前扣除遵循据实扣除的原则，内资企业根据国家税务总局《关于印发的通知》（国税发[2000]84号）规定，准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失；纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。因此，私车公用发生的费用可以在企业所得税前列支，但需要满足以下条件：1.公司与员工签订租赁合同。但若无偿使用会有税务风险，税务机关可能会核定租金要求纳税。2.在租赁合同中约定使用个人汽车所发生的费用由公司承担。3.租赁支出和承担的费用能取得发票。员工取得租金可以申请税务机关代开发票。4.费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支。可以在所得税前列支的汽车费用包括：汽油费；过路过桥费；停车费。不可以在所得税前列支的汽车费用包括：车辆保险费；维修费；车辆购置税；折旧费等。以下是部分地区的税务规定，可以参考：北京地税的规定：《关于明确若干企业所得税业务政策问题的通知》（京地税企[2003]646号）第三条规定，对纳税人因工作需要租用个人汽车，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实、合法、有效凭证的基础上，允许税前扣除。其它应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。江苏国税的规定：江苏省国家税务局《关于企业所得税若干具体业务问题的通知》（苏国税发[2004]097号）规定，“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除，对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。大连地税的规定：《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税若干问题的规定〉的通知》（大地税发[2004]198号）第九条规定，纳税人以承担修理费、保险费、养路费、油费等方式有偿使用，包括投资者在内个人的房屋、交通工具、设备等其相应支出不允许税前扣除。如确属租赁性质应按双方签订的合规的书面租赁合同，凭相关发票，其相关费用允许税前扣除。三、个人所得税处理私车公用对企业来说，另一个税务风险就是个人所得税扣缴问题。哪些所得应该扣缴个人所得税，究竟该按哪个税目扣缴个人所得税？如果少扣缴个人所得税，根据税收征管法的规定，对公司要罚款，对个人还要追缴税款。企业支付个人车辆的支出，需按以下方法扣缴个人所得税：1.公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税（还要交纳营业税）；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。2.支付个人车辆的支出采用报销形式的也应扣缴个人所得税。有公司对使用员工汽车发生的费用采用报销的形式，本来不属于员工个人的所得，但按照税法的规定需要缴纳个人所得税。《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并人当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定。因此，各地的公务费用的扣除标准会有不同，有的地方还没有制定扣除标准。以下是地方的税务规定，可以参考：北京地税的规定：北京市地方税务局《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》（京地税个〔2002〕568号）规定，对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，可按财产租赁所得计算纳税。四、企业为股东个人购买汽车的个人所得税处理企业为股东个人购买汽车，股东需要按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，但可以对所得扣除一定比例后纳税。根据《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》（国税函[2005]364号）的规定：1.企业购买车辆并将车辆所有权到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。2.考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。目前广州的标准：广州地税（穗地税函[2005]146号）规定，广州市企业为股东个人购买的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购买车辆支出的20%比例减除应纳税所得额。3.允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。4.企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。针对这种情况，从纳税的角度来看，购买的汽车所有权到公司名下，对公司和股东都比较有利。总之，对私车公用问题，是否签订租赁合同，决定了公司和个人如何缴纳所得税。要降低私车公用的税收负担，包括企业所得税和个人所得税，可以考虑以下几个方面：1.采用租赁的方式，公司与员工签订租赁合同；2.支付汽车费用避免采用员工报销的形式；3.员工可以用汽车投资入股；4.员工可以将汽车卖给公司，只要售价不超过原值，免征增值税。采用3、4两种方式的不仅所有的费用在所得税前列支没有问题，固定资产还可以计提折旧在所得税前扣除。私车公用涉及到的税金：（1）个人所得税：A.出租方为本企业职工，并且签定了租车协议（需贴印花税），举例如下：租金3000元/月，则：工资-2000后缴纳个人工薪所得税。按（3000-800）×20%缴纳个人财产租赁所得税。B.出租方为本企业职工，但无租车协议，则需缴纳个人所得税额为：（工资+3000-2000）×适用税率C.出租方为非本企业职工，则所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税。（2）企业所得税：A.在签定协议的基础上，下列三项可税前列支：a.汽油费b.过路费c.停车费B.在签定协议的基础上，下列四项不可税前列支：a.养路费b.保险费c.修理费d.停车泊位费C.无协议时，上述七项均需调增应纳税所得额。