特许权使用费的优惠政策

㈠ 残疾人取得特许权使用费所得能否享受个人所得税减免

根据《关于明确残疾、孤老人员和烈属个人所得税减征幅度及期限的通知》（辽地税发〔2009〕81号）规定：“对残疾、孤老人员和烈属取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，经主管税务机关审批后，按照应纳税额减征50%个人所得税。” 因此，残疾人取得的特许权使用费所得可以按规定享个人所得税的减免优惠。

㈡ 如何避免特许权使用费双重纳税

作为企业来，如何在“营改增”之后自尽可能避免双重纳税呢就上述企业情形，该企业可以考虑按照《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》( 财税字〔1999〕273号)，适用增值税税收减免的优惠规定申请享受特许权使用费减免政策。如果不能减免，特许权使用费代扣代缴的增值税与海关代征的增值税，企业如果可以抵扣，则只是影响其资金时间成本，但通常不能减免对方企业所得税的义务。企业所得税暂不考虑对方抵免的情形，在单次交易中，表现为税收成本的组成部分。当然，上述交易能否将特许权使用费并入货物的进口价格统筹考虑，从而减少重复征税也值得思考。

㈢ 民办非企业税务有哪些优惠政策

民办非企业单位税收有哪些优惠

非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征各项税收，非营利性医疗机构取得的非医疗服务收入按规定征税，但其收入直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。

盈利性医疗机构取得直接用于改善医疗卫生条件的医疗服务收入，自取得执业登记之日起3年内免征营业税。

从事技术成果转让、技术开发以及与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，可免征营业税。民办非企业单位技术转让所得不超过500万元以下的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。

从事农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目，免征企业所得税。
从事第三产业的，享受国家规定的减免税优惠政策。

其他按照税法规定可享受减税或免税的项目，从其规定。

根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）的规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

因此，如纳税人属于非营利组织的，取得的收入如属于上述免征企业所得税收入的范围的，免征企业所得税。

(3)特许权使用费的优惠政策扩展阅读：

民办非企业单位是个新概念。它是于1996年中央和国务院领导针对以往的民办事业单位这一概念所作出的修正。即：事业单位是国家举办的，而民间不应再称事业单位。

1998年10月，国务院颁布了《民办非企业单位登记管理暂行条例》，将民办非企业单位界定为：企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：

（1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

㈣ 新税法下，外籍个人取得的特许权使用费怎么征税

如果其已经属于居民来个人了，就源按照国内针对居民个人的规定来征税，不适用于协定优惠税率了。

参考国家税务总局公告2018年第61号“非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”

因此如果一个外籍个人一开始适用非居民个人申报税个税的，当其在一个纳税年度内达到居民个人的条件后，年度终了之后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。双边税收协定一般适用非居民个人，在其为非居民个人的情况下，再以协定所约为先。

㈤ 经济特区都有哪些优惠政策

范围：深圳、厦门、珠海、汕头、海南省。

1、特区企业减税。特区内外商投资企业和设立机构、场所从事生产经济的外国企业，减按15%税率征收企业所得税。

2、特区银行减免税。特区内外资银行、中外合资银行等金融机构，投资1000万美元以上，经营期10年以上，减按15%征收所得税；并从获利年度起，第一年免税，第二年和第三年减半征收所得税。

3、老市区特定企业减税。在特区内的老市区，设立从事技术、知识密集项目；投资在3000万美元以上，回收期长的项目；能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业，减按15%征收所得税。

4、老市区企业减税。在特区内的老市区设立外商投资企业，减按24%征收所得税。

5、特区服务性企业减免税。特区内的服务性外商投资企业，投资500万美元、经营期10年以上的，从获利年度起，第一年免征企业所得税，二、三年减半征收企业所得税。

6、特区企业减免税。特区各类企业，从事生产性行业，经营期10年以上的，从获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

7、外商分得利润免税。特区内合资企业的外资方，从企业分得利润汇出境外时，免征所得税。

8、出口企业减税。特区内外商投资产品出品企业（出口产值占70%以上）减按10%征收所得税。(细则第75条)

9、海南特区企业减免税。海南经济特区设立从事港口、码头、机场、公路、铁路、电站、煤矿、水利等基础设施和农业开发经营的外商投资企业，经营15年以上的，从获利年度起，第1年至5年免税，第6年至10年减半征收所得税。

(5)特许权使用费的优惠政策扩展阅读:

特区发展

一、制度兼容、演进与经济绩效

正式制度的目标取向与组织中个人的利益偏好是否一致决定了正式和非正式制度是否兼容，两者的兼容与否决定了组织和经济运行的交易成本，而交易成本的大小最终决定了经济绩效的影响，主要通过激励、监督费用和强化成本三方面进行。

一是当一个组织的正式规则与子群体中的成员的偏好和利益一致时，将会大大提高组织的经济绩效。组织中的成员受到一种自我激励，这种激励通过正式制度的确立而更加明确。而当博弈的正式和非正式的规则一致时，它们将相互强化。

二、WTO规则与特区制度兼容、经济绩效

加入WTO，中国面临WTO规则与中国现存制度的兼容问题。提高制度的兼容性，增强整个制度的经济绩效已成为当务之急，即使中国的经济特区也不例外。

WTO规则的变迁、演进具有“诱致性变迁”与“强制性变迁”的双重性质，是两种正式制度的制度结晶体。但对加入WTO者来说，则明显具有“强制性变迁型”正式制度的特征。

尤其对市场经济不发达国家即发展中国家这种表现更加明显，而加入WTO者本国原有的制度则具有非正式制度的特性。因此，两者既存在着相容的可能性，也存在着不相容的可能性。

三、强化经济特区的制度兼容性，保持经济特区的高绩效

与WTO正式制度比较形成的各国的制度虽属“非正式制度”，但各国的制度又存在着正式制度与非正式制度之分。

加入WTO国家的制度兼容，将面临WTO规则与本国的正式制度兼容和与本国非正式制度的兼容两方面的难题。而由于WTO制度具有“强制性变迁型”正式制度的特性。

决定了加入WTO国家的正式制度和非正式制度均居于屈从地位，并应努力改变本国现存制度，以适应WTO制度，强化整个制度的兼容性，达到加入WTO提高经济绩效的目的。

㈥ 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

㈦ 享受哪些企业所得税的税收优惠政策

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。优惠包括免税收入、加计扣除、加速折旧、抵扣应纳税所得额、抵免应纳税额、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税和其他专项优惠政策等。

为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，可以减按10%的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。

(7)特许权使用费的优惠政策扩展阅读：

减按15%税率征收企业所得税的企业的项目：

1、设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业；

2、在沿海经济开发区和经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事技术密集、知识密集型项目、外商投资在3千万美元以上、回收投资时间长的项目以及能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业；

3、在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元、经营期在10年以上的为限。

㈧ 企业购买国外的专利，税收方面享受那些优惠政策

《企业来所得税法》第三条第三款规自定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
第二十条规定，企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
根据上述规定，境外企业将其技术专利的所有权转让给中国境内，不属于来源于中国境内的所得，原则上不缴纳预提企业所得税。但如果上述购买行为是境外企业技术的使用权，则应在中国境内缴纳所得税。

㈨ 外企提供专有技术获得特许权使用费，如何减免企业所得税

你好，根据国家税务总局、商务部《关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知专》【国税发[2005]45号】的规定，外商属提供《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，可向主管税务机关或国家税务总局申请减免企业所得税，也可委托受让方办理有关手续。
申请时需提供如下资料：
（一）登记技术进口合同的主管部门出具的《关于建议减免企业所得税的函》；
（二）技术进口合同副本；

（三）技术进口合同登记证书；
（四）技术进口合同数据表；
（五）外国企业所得税减免申请函；
（六）外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；
（七）受让方提出的减免税申请函。

㈩ 新税法实施后，外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的应如何处理

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策版取消后有关事项处理的通知》权（国税发〔2008〕23号）规定：“二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理
外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。”