偶然所得摊销

㈠ 一个会计问题 请教 谢谢

折旧一般在次月开始，摊销在当月开始

折旧至少两年以上。而摊销除了长期待摊以外，都是一年内摊销完毕。
摊销指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。
折旧就是指固定资产折旧。指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，或按国民经济核算统一规定的折旧率虚拟计算的固定资产折旧。

㈡ 个人所得税个体工商户生产经营所得怎么计算

个体工商户个税公式：应纳税所得额＝收入总额-成本、费用及损失-起征点应纳税额=应纳税所得额×适用税率

根据《国家税务总局关于印发<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》规定：

个体工商户的收入包括：个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。

(2)偶然所得摊销扩展阅读：

个体户一般为增值税的小规模纳税人，纳税办法由税务确定：

一、查账征收的

1、按营业收入交5%的营业税（营业税已退出历史，不在增收）

2、附加税费

（1）城建税按缴纳的营业税的7%缴纳；

（2）教育费附加按缴纳的营业税的3%缴纳；

（3）地方教育费附加按缴纳的营业税的1%缴纳；

（4）按个体工商户经营所得缴纳个人所得税，实行5%-35%的的超额累进税率。

二、个体工商户纳税标准

1、销售商品的缴纳3%增值税，提供服务的缴纳5%营业税。

2、同时按缴纳的增值税和营业税之和缴纳城建税、教育费附加。

3、还有就是缴纳2%左右的个人所得税了。

4、如果月收入在5000元以下的，是免征增值税或营业税，城建税、教育费附加也免征。

三 、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就是按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。

开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。 如果达不到增值税起征点的（月销售额5000-20000元，各省有所不同），可以免征增值税、城建税和教育费附加。

优惠政策

1、残疾人员个人为社会提供的劳务，经批准可免征营业税。

2、对残疾、孤老人员和烈属本人从事个体工商户的生产、经营所得和劳务报酬所得，报经市县地方税务局批准，给予减征50%-90%个人所得税的照顾。

3、个体工商户因严重自然灾害造成重点损失的，其生产经营所得，经市县地方税务局确定，可在1-3年内给予适当减征个人所得税的照顾。

4、对国有企业下岗职工从事个体工商经营、家庭手工业的，经地税部门审核批准，可免征个人所得税1年。城镇集体企业的下岗职工可以比照执行。

5、下岗职工从事社区居民服务业享受的具体税收优惠政策：

(1)社区居民服务业的具体内容，按照中发〔1998〕10号文件的规定，包括以下八项内容：家庭清洁卫生服务;初级卫生保健服务;婴幼儿看护和教育服务;残疾儿童教育训练和寄托服务;养老服务;病人看护和幼儿、学生接送服务(不包括出租车接送);避孕节育咨询;优生优育优教咨询。

(2)营业税：国有企业和集体企业下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，个人自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起、个体工商户自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。

㈢ 生产经营所得个人所得税怎么计算

定期定额征收是对没有设置账簿的个体工商户，税务机关依法按程序核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额或所得额，从而确定其应纳税额的征收方式。影响其个人所得税的因素是营业额和个人所得税征收率。税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额。

个人所得税对个体工商户的征税内容包括生产、经营所得的4个方面：

1、经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。

2、个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动所得。

3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动所得。

4、上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。

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㈣ 个人所得税调到3500后，相应的税率业相应得到调整了么

三十二个变化

1、计税工资。财税[2006]126号，从2006年7月1日起，计税工资从原来的800元（东北地区为1200元）调整为1600元，劳务报酬所得的扣除标准仍为800元。两法合并后，计税工资取消，形成内外资统一的工资核算办法，新企业所得税法实施条例第三十八条规定“企业实际发生的合理的职工工资薪金, 准予在税前扣除。”在现行税法中只有外商投资企业和外国企业以及部分高新技术企业才可以享受此项政策，此项条款扩大了工资全额税前扣除的范围，当然主要是取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除的歧视性规定，同时避免了对于职工工资薪金这部分所得的同一所得性质的重复课税。执行日期是2008年1月1日起。
2、弥补亏损。原来只有外资企业季度盈利可以弥补以前年度亏损。现在内资企业季度盈利也可以弥补以前年度亏损，前提是中介机构出具的报告或者凭税务稽查的稽查结论。
3、《企业所得税年度纳税申报表》的第一行“销售（营业）收入”，旧表为主营业务收入，新表包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。对视同销售收入在计算业务招待费、广告费和业务宣传费时，基数没加进去，企业吃亏了。2008年的新表（讨论稿）又有变化，候教授讲到。
4、企业所得税税率的变化，过去企业季度盈利或新办企业在年度中间获利了，换算成全年的税率（小于等于3万元为18%，小于等于10万元且大于3万元为27%，大于10万元为33%）。现在变为直接用盈利额乘以相应的税率就可以了，不用换算成全年的利润找税率。国税发[2006]56号。现在两法合并后统一税率为25%，照顾税率为15%、20%（微利企业或高新技术企业），实施细则中规定的两档优惠税率分别为15%和20%。其中能够适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业；适用20%优惠税率的企业分有两种：一是符合条件的小型微利企业；二是在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。在此第二条所述的概念中，可以看出是对旧外资企业所得税法中预提所得税的调整，在过去，预提所得税的税率为10%，而在新法中有所调增。从2008年1月1日执行，不要要混淆。
小型微利企业是指：1）制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2 ）非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元。
5、广告费、业务宣传费和业务招待费过去的计算基数为两个，现在变为一个，就是《企业所得税年度纳税申报表》的第一行“销售（营业）收入”为基数。同时，服装生产企业（自2006年1月1日起）广告费由原来的2%变为8%。（国税发[2006]107号），制药业为25%。（国税发[2005]21号）广告费支出，超出比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转扣除。具体有1、考虑到高新技术企业推进新技术的必要广告支出，高新技术企业的广告费可在税前据实扣除；2. 粮食类白酒生产企业不属于国家鼓励类生产项目广告费不得在税前扣除；3.一般企业的广告费支出按当年销售收入一定比例（包括2%、8%、25%）扣除，超过比例部分可结转到以后年度扣除。广告费和业务宣传费在两法合并后将统一为15%。超出比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转扣除。
6、教育经费由原来的1.5%，现在变为2.5%。（财税[2006]88号文件）。教育经费、工会经费和福利费一律以计税工资为计税基数。工会经费以交纳的凭据为税前扣除的依据，如果没有上交不能税前扣除。教育经费现在必须是企业支付出去才可税前列支，否则已经计提的要进行纳税调增。应付福利费在新的财务通则规定不允许计提福利费，2008年税法将要与之保持一致。具体处理方法在35问的23问答复。
7、投资收益。旧申报表需要把投资收益还原成税前的，再找税率差补税。新的申报表改为不用还原成税前的，直接按照纳税申报表中的行次填列就可以了。同时，企业如果有投资损失的话，当年的投资损失只能用当年的投资收益来弥补，当年弥补不完的可以无限期往以后年度弥补。
8、关于新产品、新技术、新工艺的技术开发费。企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件。按规定予以税前扣除150%，当年不足抵扣的，可以连续5年内补扣。同时研究开发的仪器和设备的，30万元以下的可以一次性进成本，30万元以上的，可以采取加速折旧（分双倍余额递减法和年数总和法）。 财税[2006]88号
9、公益救济性捐赠，原来在表中的“营业外支出”列支，现在单独填列，基数从原来的纳税调整前所得变为纳税调整后所得。自2008年开始，公益救济性捐赠的基数变为会计利润的总额，比例由过去的1.5%（金融保险企业）、3%（一般）、10%（文化艺术）、100%（红、农村教育、老、青）统一为12%。
10、关于新的财务通则与新的会计准则的变化，最大变化是：新财务通则注重的财务管理，比如说筹资的管理、投资的管理、资金运用的管理，以前盈余公积——公益金可以计提5%，现在只允许法定盈余公积计提10%。而新的会计准则注重的是会计核算，是具体的确认和计量，比如存货发出取消了后进先出法，引入新的会计科目，交易性金融资产代替短期投资、持有日到期投资代替长期债券投资、长期股权投资。无形资产明确了商誉不能作为“无形资产”管理核算。八项减值准备的借方科目统一为“资产减值损失”。其中长期资产价值恢复时不准调整账目。债务重组用现金清偿债务，营业外收入出—债务重组利得代替资本公积——其他资本公积。用非现金资产清偿债务营业外收入—处置非流动资产利得代替营业处收入—处置固定资产净收益。
11、税务局查补的应纳税所得额，原来为查补的税款直接乘以33%进行补税，现在查补的所得额并入当年的应纳税所得额，如果亏损就不用补税，如果盈利的话，不能用这个盈利额弥补以前年度亏损，而是直接补税，补税时用适用税率（小于等于3万元为18%，小于等于10万元且大于3万元为27%，大于10万元为33%）。
12、房产税。从2006年1月1日起，房产所附属不可移动的设备，如消防设备、中央空调、排水设备、智能化的设备等等，这些设备要并到房产价值当中，计征房产税。地下建筑物、人防通道等用于经营的也要征收房产税。（国税发[2005]173号文件）。纯地下建筑用于经营的房产按50%征房产税。
13、印花税。从2006年1月1日起，购入的不需安装的“固定资产”、或需要安装在“在建工程”科目核算的要缴纳印花税，税率为0.3‰。大地税发[2005]189号。房地产开发企业销售商品房、产权转移书据印花税由原万分之三变为万分之五。财税[2006]162号。低值易耗品，资本公积
14、土地增值税。财税[2006]21号，从2006年3月2日起，个人或单位购买的住宅房屋要交纳土地增值税。使用年限不够3年的要全额征收土地增值税。3-5年的减半征收土地增值税。5年以上的免征土地增值税。过去以投资或合作方式经营并且共担风险的，暂免征收土地增值税变为只要有一方是房地产开发企业就要征收土地增值税。国税发[2006]187号文件关于土地增值税清算问题。大地税函[2007]93号文件。
15、营业税。技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让，这四技免征营业税。其中：技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。同时从2006年1月1日起，个人或个体工商业户应税劳务、出租劳务，没达到3000元的免征营业税（过去为2000元）大地税函[2005]109号文件规定。2007年又补充了2条减免税优惠：一是2006年1月1日起至2008年12月31日止，对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓、设在校园内的食堂，为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，以及向师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。但向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。二是个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税，但要提供相关证明材料。
16、增值税。一般纳税人注销、辅导期的一般纳税人转为小规模纳税人的话，进项税额不用转出，也就是存货不作进项税额转出。同时如果有留抵税额，也不用退税了，即不征也不退。代销的货物超过180天没有收到代销清单或货款一律视同销售，作征收增值税。财税[2005]165号
17、个人所得税。个人购买住房未超过5年的，按财产转让所得征收个人所得税。离、退休的人员再任职签订劳动合同或协议的，可以扣除1600元，按工资薪金所得的九级超额累进税额计征个人所得税。同时也可以计提“三费”。2008年执行新规定。
18、国税发[2006]162号，个人所得税自行纳税申报规定：
（1）年所得12万元以上的；
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；
（5）国务院规定的其他情形。
最近新下发的中华人民共和国主席令第六十六号，关于修改《个人所得税法》的决定，于2007年6月29日起执行，即第十二条修改为：“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。”现为个人利息所得的5%。
19、安置下岗职工的优惠政策，大地税发[2006]42号，
（1）扩大享受优惠政策的人员范围
享受再就业税收优惠政策的人员范围，在原国有企业下岗失业人员、国有企业关闭破产需要安置的人员及享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员的基础上，扩大到国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工。
（2）提高定额减免的标准
确定企业安置下岗失业人员定额扣减的标准为每人每年4,800元。劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体安置下岗失业人员，原只可享受每人每年定额扣减2,000元企业所得税的优惠，现提高到每人每年可定额扣减4,800元城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税的优惠。
过去安置下岗职工30%的经税务局批准可以全免营业税、城建税、企业所得税，
20、业务招待费：内资企业，由原来全年1500万以内5‰，超过1500万的3 ‰，外资企业原来全年销售净额1500万以下的不超过销售净额的5‰，全年销售净额超过1500万的不超过销售净额的3 ‰；全年业务收入总额500万元以下的，不得超过业务收入总额的10 ‰，全年业务收入总额超过500万元的，不得超过业务收入总额的5‰。两法合并后，统一按和业务相关的业务招待费的50%税前列支。
21、关于车船税的变化，国家税务总局令第46号，见7月20日会议资料上p132页（名称变化、费用标准变化）。
22、关于土地使用税的变化，国务院令[2006]第483号，大连市政府下发的文件 大政发[2007]74号自2007年1月1日起执行（外资交税变化，费用标准变化）。
23、《关于增值税专用发票使用的补充通知》国税发[2007]18号
24、国税发[2006]31号文件针对房地产开发企业广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数，要注意除了主营业务收入、其他业务收入、视同销售预收收入，不得做为三费计提基数，直到真正转为收入才能计提三费基数。第一笔销售收入之前发生的三费可以往以后年度结转扣除，结转期不得超过3个纳税年度。同时国税发[2003]83号作废。
25、财税[2006]1号文件规定：本规定自2006年1月1日起执行，新办企业在享受企业所得税规定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25%的，将不再享受相关企业所得税减免税政策优惠。比如：新办的独立核算的从事咨询业企业自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯企业自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收企业所得税。新办的独立核算的商业、旅游业、饮食业、教育文化事业自开业之日起，经主管税务机关审批后可减免企业所得税。
26、《关于促进残疾人就业优惠政策的通知》财税[2007]92号。
实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。
27、《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》财税[2007]61号
对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理五点：
（一）搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地（以下简称重置固定资产），以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。
（二）企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。
（三）搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
（四）搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。
（五）搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。
28、〈关于调低部分商品出口退税率的通知〉财税[2007]90号，自查7月20日会议资料上147页。
29、《关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复》国税函[2007]645号 ，见7月20日会议资料上P145页。
30、〈关于纳税人进口货物增值税进项税额抵扣有关问题的通知〉国税函[2007]350号， 见7月20日会议资料上P130页。
31、固定资产大修理支出变化。《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号中为“发生的修理支出达到固定资产原值20%以上”。新企业所得税法对于固定资产大修理支出的规定最实质的体现之一在于引用了计税基础一词。
新的企业所得税较现行税法更从实质的角度明确了固定资产大修理的范围。
(一) 发生的支出达到取得固定资产的计税基础 50% 以上；
(二) 发生修理后固定资产的使用寿命延长 2 年以上；
(三) 发生修理后的固定资产生产的产品性能得到实质性改进或市场售价明显提高、生产成本显著降低；
(四) 其他情况表明发生修理后的固定资产性能得到实质性改进, 能够为企业带来经济利益的增加。
计税基础，是指企业各项会计业务在按照税法规定而非会计规定进行会计处理后得到的账面价值。固定资产随着使用年限的加长，经过成本—收益比的考虑，通常修理支出也在逐渐减少，因而不可能一成不变的总在原值20%以上，配合固定资产存在折旧现象的特殊情况，修理支出也是一个动态递减的过程，因此新企业所得税法中的规定更为现实和合理。
32、新会计准则出台后，会计科目变化（19项30个科目变化）
1）“现金”恢复为“库存现金”(指狭义的现金)。
2）“短期投资”更改为“交易性金融资产”、“可供出售金融产”。
3）“长期债权投资”改为“持有至到期投资”。
4）“短期投资减值准备”和“长期股权投资减值准备”合并为“持有至到期投资减值准备”。
5）“物资采购”恢复为“材料采购”。
6）“在途材料”改为“在途物资”。
7）包装物和低值易耗品统一到“周转材料”科目核算。
8）“递延税款”分为“递延所得税资产”、 “递延所得税负债”。
9）“应付短期债券”改为“交易性金融负债”。
10）“应交税金”和“其他应交款” 科目取消，统一改为“应交税费”。
11）“应付工资”，“应付福利费”，“工会经费”、“职工教育经费”科目取消，统一改为“应付职工薪酬”。
12）“其他业务支出”改为“其他业务成本”。
13）“主营业税金及附加”改为“营业税金及附加”。
14）取消“营业费用”科目恢复 “销售费用”。
15）“商誉”从无形资产中分离为一级科目。
16）“所得税”改为“所得税费用”。
17）取消“应收补贴款”，并入“其他应收款”
18）取消“待摊费用”和“预提费用”。
19）新增加“投资性房地产”、 “研发支出”、“累计摊销”、|“未担保余值”、“库存股”、 “公允价值变动损益”、“长期应收款”、“未实现融资收益”。

㈤ 个人所得税不能计入成本. 那么能计入那个科目

个人所得税能计入管理费用科目。

管理费用包括项目如下：

1、普通费用

公司经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费、财务报告审计费、筹建期间发生的开办费以及其他管理费用。

2、公司经费

总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、董事会会费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及其他公司经费；

3、劳动保险费

指离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（包括离退休人员参加医疗保险基金）、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹基金；待业保险费指企业按照国家规定缴纳的待业保险基金；

4、董事会会费

是指企业最高权力机构及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

5、其它费用

原税法（2008年1月1日废止）规定：企业发生与生产、经营直接有关的业务招待费，纳税人能提供真实有效凭证或资料，在下列限度内准予作为费用列支，超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，

不得超过销售（营业）净额的5‰；全年销售（营业）净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。

现税法规定：该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入。

因此个人所得税能计入管理费用科目。

(5)偶然所得摊销扩展阅读：

个人所得税税率:

改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。

根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。

由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对8.5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。

综合所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），适用7级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为3%，共7级。

比例税率。对个人的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。

为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%。

广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

参考资料来源：网络-个人所得税

网络-管理费用

㈥ 所得税税前抵扣项目有那些抵扣是多少

首先声明：我这是转得别人的，如果对你有帮助，感谢他吧-----回答者：真的永不笑 - 初入江湖 三级

简单点说

招待费年销售收入1500万元以下 不超过千分之五
1500以上的,1500万x千分之5 + 超出部分x千分之3
比如1800W 就是 1500x0.005+300x0.003

工资按新规定,2006年年度所得税中可扣除工资 (即计税工资)=800x职工人数x6(这是06年的算法,因为工资扣除标准是7月1日开始实行)+1600x职工人数x6

职工福利费.工会经费.职工教育经费 分别为计税工资的2%.14%. 1.5%

其他的规定相对很多

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第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例”、“细则”）的规定精神，制定本办法。
第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
第四条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。
（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。
第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
第六条 除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
（一）贿赂等非法支出；
（二）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（三）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（四）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

第二章 成本和费用
第八条 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包括技术转让）的成本。
第九条 纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造、提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系、成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
第十条 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
第十四条 销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。
从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。
从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本的不得再计入销售费用重复扣除。
第十五条 管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构（指同一法人的总公司性质的总机构）支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。
总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
第十六条 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。

第三章 工资薪金支出
第十七条 工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
第十八条 纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：
（一）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
（二）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
（三）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
（四）各项劳动保护支出；
（五）雇员调动工作的旅费和安家费；
（六）雇员离退休、退职待遇的各项支出；
（七）独生子女补贴；
（八）纳税人负担的住房公积金；
（九）国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
第十九条 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：
（一）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
（二）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
（三）已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；
第二十条 除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法，计税工资扣除标准按财政部、国家税务总局的规定执行。
第二十一条 经批准实行工效挂钩办法的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，饮食服务行业按国家规定提取并发放的提成工资，可据实扣除。

第四章 资产折旧或摊销
第二十二条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第二十三条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：
（一）国家统一规定的清产核资；
（二）将固定资产的一部分拆除；
（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；
（四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。
第二十四条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。除另有规定者外，下列资产不得计提折旧或摊销费用：
（一）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
（二）自创或外购的商誉；
（三）接受捐赠的固定资产、无形资产。
第二十五条 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物为20年；
（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
第二十六条 对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
第二十七条 纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
第二十八条 纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。
纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。
第二十九条 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
第三十条 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（一）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；
（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
第三十二条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。

第五章 借款费用和租金支出
第三十三条 借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：
（一）长期、短期借款的利息；
（二）与债券相关的折价或溢价的摊销；
（三）安排借款时发生的辅助费用的摊销；
（四）与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
第三十四条 纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。
第三十五条 从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
第三十六条 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
第三十七条 纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
第三十八条 纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。
第三十九条 纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。
符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
（一）在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
（二）租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；
（三）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

第六章 广告费和业务招待费
第四十条 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
第四十一条 纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。
第四十二条 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
第四十三条 纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：
全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
第四十四条 纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。

第七章 坏账损失
第四十五条 纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
第四十六条 经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
第四十七条 纳税人符合下列条件之一的应收账款，应作为坏账处理：
（一）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款；
（二）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款；
（三）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔款等）确实无法清偿的应收账款；
（四）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款；
（五）逾期3年以上仍未收回的应收账款；
（六）经国家税务总局批准核销的应收账款。
第四十八条 纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。

第八章 其他扣除项目
第四十九条 纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。
第五十条 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
第五十一条 纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城市维护建设费、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等可以扣除。
第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
第五十三条 纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
第五十四条 纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等所发生的支出。
第五十五条 纳税人发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，经主管税务机关审核可以扣除。纳税人出售职工住房发生的财产损失不得扣除。
第五十六条 纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。

第九章 附则
第五十七条 根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，省级税务机关可以作出规定，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。
第五十八条 本办法自2000年1月1日起执行。
第五十九条 以前的有关规定与本办法不一致的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。

㈦ 以收入额作为应纳税所得额的情形有哪些

（一）应纳税所得额的确定
由于个人所得税的应税项目不同，并且取得某项所得需费用也不相同，因此，计算个人所得税需按不同应税项目分项计算，以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额为该项应纳所得额。
1、工资、薪金所得的确定。以纳税人每月取得的收入额减除费用800元（各省市规定的标准不尽相同工同酬）后的余额为应纳税所得额。为保持外籍纳税人的税收负担在税改前后大体一致，吸引更多的外籍专家来华服务，同时考虑到外籍人中和在国外工作的中国公民的收入水平和消费水平，个人所得税法实施条例中晚确规定，对下列四类人员允许在扣除800元后，附加减除费用3200元后的余额为应纳税所得额。这四类人员指：
（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；
（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；
（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；
（4）财政部规定的其他人员。
此外，华侨和港、澳、台同胞工资、薪金所得的费用扣除标准，参照以上规定执行。
2、个体工商户的生产、经营所得的确定。以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。
收入总额是指个体户从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入，包括商品（产品）销售收入、营运收入、其他业务收入和营业外收入。个体户的各项收入应当按照权责发生制的原则确定。
成本、费用是指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。这里所讲的直接支出和分配计入成本的间接费用，是指个体户在生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备用配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料7和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁）、低值易耗品等以及支付给生产经营从业人员的工资。
销售费用，是指个体户在销售产品、自制关成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费以及其他销售费用。
管理费用，是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、无法收藏回的账款（坏账损失）、业务招待费、缴纳的税金色 及其他管理费用。
财务费用，是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中的其他财务费用等。
损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出，具体包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失、自然灾害或者意外事故损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
在具体计算时，应注意以下几个问题：
（1）费用、工资标准由各省、自治区、直辖市地方税务局制定。
（2）个体工商户在生产经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（3）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲料业、捕捞业，其经营项目属于农业科（包括农林特产税，下同）、牧业税征税范围，并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征收范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并且上述四业的所得单独核算的，比照上述原则办理。对于属于征收个人所得税的，应与其他行为的生产、经营所得合并计征个人所得税。
（4）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
（5）个体工商户的年度经营如发生亏损，其亏损经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
3、对企事业单位的承包、承租经营所得的确定。以每一内年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。收入总额是指纳税人按承包、承租经营合同的规定分得的经营利润和工资、薪金性质的收入。必要费用按月减除800元（不足12个月的以其人实际营月份为一个年度）。
4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的确定。每次收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额[北京市场规定：个人每次取得劳务报酬所得不超过1000元（含1000元）按预扣率3%全额计税）。
在确定劳务报酬所得和特许权使用费所得的收入额时，对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其收入中扣除。
在确定财产租赁所得的收入额时，除可依法减除税金和费用外，还准予扣除能提供有效、准确凭证证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次收入中继续抵扣，直至扣完为止。
5、财产转让所得的确定。以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
财产原值具体为：
（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；
（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；
（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用及其他有关费用；
（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费用其他有关费用；
（5）其他财产、参照以上办法确定。
合理费用是指卖出财产过程中按规定支付的有关费用。
在计算转让债券所应纳除的财产原值和合理费用时，应该用加权平均法来确定。即以纳税人购进的同一类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和，乘以纳税人卖出的该种类债券数量，再加上卖的该种类债券数量，再加上卖出该种类债券过程中交纳的税费。
6、利息、股息、红利、偶然所得和其他所得的确定。以每次收入额为应纳税所得额。
（二）如何确定每次收入额
以下列按次计算征税的所得项目，应明确划分每次收入的标准。
1、劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
2、稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
对于个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文学作品、书画作品、摄影伤口以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印后再支付稿酬，均应合并其稿酬收入按一次计征个人所得税。
在两处或两处以上出版、发表或再版同一伤口而取得的稿酬收入，则可分别各处取得的收入或再版收入按分次所得计征个人所得税。
个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬收入为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬收入，或先出书后连载取得稿酬收入的，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。
3、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。
4、财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
5、利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
6、偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
(三)境外所得的税额扣除
我国个人所得税法第七条规定，纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。
这里已在境外缴纳的个人所得税税额，是指纳税人从中国境外取得的所得，依照该所得来源国或地区法律应当交纳并且实际已经缴纳的税额。不包括有可能发生的所得来源国家或者地区税务机关错征或由纳税人错缴的税额，税收协定中有规定者除外；也不包括依照所得来源国家或者地区的法律应缴但给予减征或免税待遇而未实际缴纳的税额。
在计算扣除限额时，对纳税人从中国境外取得的所得，必须区别不同国家或者地区和不同应税项目，按照我国个人所得税法所规定的费用扣除标准和适用税率分别计算。同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，即为该国家或者地区的扣除限额。
如果纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额低于该国家或者地区的扣除限额的，则应当在中国缴纳差额部分的税款；反之，如超过该国家或者地区的扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额的扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，然而，补扣期限最长不得超过5年。
（四）应纳税额计算中的几种情况
1、个人一次取得数月资金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题：
对上述个人取得的收入，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，原则上不再减除费用应全额计税，但如果当月的工资、薪金所得不足800元（北京市规定1,000元），可减除当月工资与800元（北京市为1,000元）的差额后再计算应纳税额。
2、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题：
采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动，在计算个人所得税时可按月平均并计算实际应纳的税款，多退少补，用公式表示为：
应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12
3、两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题
两个或两个以上的纳税义务人共同取得同一项所得的，可对每个人分得的收入分别减除费用，并计算各自的应纳税款。
4、关于个人取得退职费收入的计税问题：
（1）个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按规定的退职费免征个人所得税。
（2）个人取得的不符合上述规定的退职费收入，应按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。如果退职费是一次性发放，数额较大，可视为一是一次取得数月的工资、薪金收入，可划分为若干月的工资、薪金收入分月计算应纳税额，但最多不得超过6个月。
5、关于企业经营者试行年薪制后征收个人所得税问题：
对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。用公式表示为：
应纳税额=[（全年基本收入和效益收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12
6、关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法：
单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额。
计算征收个人所得税的计算公式如下：
应纳税所得额=（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）/（1－税率）
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
7、个人将其所得通过中国境内的团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重得天独厚灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
8、个人取得的应纳税所得为实物的，应当按照取得凭证上所说明的价格计征应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格计算应纳税所得额。所得为有价证券的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核算定其纳税所得额。
9、个人获得股份制企业转增股本和派发红利如何缴纳个人所得税？
股份制企业用资本公积金转增股本，不属于股息、红利性质的分配，个人因此新增的股本数额不征收个人所得税；股份制企业用盈余公积金派发红利，属于股息、红利性质的分配，个人因此新增的红利、股息数额，要按股息、红利所得征收个人所得税。
10、保险企业营销员（非雇员）取得收入如何计税？
（1）保险企业营销员以一个月内取得的收入为一次来计税。
（2）营销费用的扣除比例为营销员每月收入15%。
（3）适用税率与劳务报酬的适用税率相同，即20%。
（4）保险企业是代扣代缴义务人，应按月代扣代缴税款并于次月7日内将所扣税款缴入国库。
11、个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入如何计算个人所得税？
（1）所得性质的认定：个人认购股票等有价证券，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的认购价格低于当期发行从格或市场价格的数额），属于个人因受雇而取得的工资、薪金所得，应有尽在雇员实际认购股票等有价证券时，按税法中有关工资、薪金所得的规定计算缴纳个人所得税。
上述个人在认购股票等有价证券后再转让所取得的收入，属于财产轩让所得，按税法中的关财产转让所得的规定计算缴纳个人所得税。
（2）计税方法：上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税有困难的，可在报经当地主管税务机关批准后，自其实际认购股票等有价证券的当日起，在不超过6个月的期限内平均分月计入工资、薪金所得计算交纳个人所得税。
（3）申报材料：纳税人或扣缴务人在申报缴纳时就将认购的股票等有价证券的种类、数量认购价格、市场价格等情况及有关的证明材料和计税过程一并报当地主管税务机关。
12、个人举办各类学习班取得的收入如何征收个人所得税？
分两种不同的情况：
（1）个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班的，其取得的办班收入按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。
（2）个人未经政府有关部门批准也没有执照举办学习班的，其取得的办班收入按“劳务报酬所得”应税项目按次计算征收个人所得税，一次收取学费的，以一期取得的收入为一次，分次收取学费的，以每月取得的收入为一次。
13、建筑安装业个人所得税的计算缴纳：
（1）经营成果归承包个人所有的所得，或按照承包合同规定，将一部分经营成果留归承包个人的秘得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税。
（2）以其他分配方式取得的所得按工资、薪金所得项目征税。
（3）税法规定：凡从事建筑安装业的单位和个人财务核算不健全，不能准确地、完整地进行会计核算的，其个人所得税实行定率征收、汇算清缴方法，单包工程（只包工不包料）按工程结算金额的0.5%计征，双包工程（包工包料）按工程金额的1%计征。

㈧ 企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是（）

企业在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目是转让各类固定自资产发生的费用。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

(8)偶然所得摊销扩展阅读：

利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息（国家宣布2008年10月8日次日开始取消利息税）、货款利息和购买各种债券的利息。

股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资利益。红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。

股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。

财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。

财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。

偶然所得

偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。

个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）。

㈨ 专利奖金怎样交个人所得税

关于专利奖励的税收问题
个人所获的专利发明奖励是需要纳税的。
一般情况可分为应分两种：
a、如果是属于公司对职务发明并取得专利号的员工进行奖励，其奖励应视为工资薪金性收入，按取得当月的工资与奖金合并缴纳个人所得税。
b、如果是发明人取得的奖金属于独立个人劳动所得，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
另外值得注意的是：根据相关规定，纳税人的技术转让、技术开发的书面合同应到省级科技主管部门进行认定，并将认定后的合同及有关证明材料文件报主管地方税务局备查。未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。
专利补贴收入计入营业外收入，这是属于专项用途的财政性资金了吧，若是，则准予作为不征税收入，免企业所得税。
根据财税[2011]70号规定，一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

㈩ 摊销本月财产保险费记入什么会计科目

1、企业财产保险其期限一般在一年，金额不大的情况下可直接记入管理费用-保险费,
如金额较大,可以计入待摊费用或长期待摊费用-保险费。

2、根据提议相关财务处理如下：

借：制造费用 800

管理费用 200

贷：预付账款 1000

(10)偶然所得摊销扩展阅读

企业财产保险的具体作用

1、为企业分担风险、提供经济补偿 。

各种自然灾害和意外事故，如火灾、爆炸、洪水、雷击、风灾等等，是不可避免的，因此，灾害事故就成了企业管理中一种不可预料的风险。保险是一种分担风险的方法，是建立在灾害事故的偶然性和必然性这种矛盾对立统一基础上，对个别投保企业来说是偶然和不确定的，但对所有投保企业来说却是必然和确定的。

参加保险就是以缴付一定的保险费用支出，把风险转嫁给保险公司，一旦发生灾害事故的损失，能够及时得到经济补偿，从而保证企业生产、经营的正常进行和经济效益的实现。

2、为社会加强防灾工作、保护财产安全。

开展防灾防损工作是由保险经营的特点所决定的。在日常业务的承保、计算费率及理赔工作中，都涉及到灾害事故，掌握了财产的设置，分布各种灾害事故损失的统计资料，对灾害事故的原因也进行分析和研究，积累了一定的防灾防损经验，具有积极参与公安消防、防汛和防洪等社会职能部门搞这项工作的社会责任。

3、为国家提供资金、支援四化建设。

保险的目的是为遭受灾害事故的企业单位提供经济补偿，同时也为国家积累大量的建设资金。保险公司还在中国人民银行核定的放款额度内，从经济上帮助保险企业解忧排难，解决在资金运用上的暂时困难，有利于企业生产的发展。