特许权使用费审计底稿怎么做

⑴ 对外支付特许权使用费是否需要准备会计事务所出具的审计报告

如果是私企，当然没有必要。如果是国企，签订合同前请事务所对特许使用权做一个评估还是有必要的，可以在内外部审计的时候降低风险。

⑵ 哪些行业适合使用特许投标,政府给予特许权的.

第二条本办法所称市政公用事业特许经营，是指市人民政府按照有关法律、法规规定，通过市场竞争机制选择市政公用事业投资者或者经营者，明确其在一定期限和范围内经营某项市政公用事业产品或者提供某项服务的制度。
下列市政公用事业项目可以实行特许经营：
（一）供水、供气；
（二）污水和固体废物处理；
（三）公共交通；
（四）城市绿化、环境卫生；
（五）市政府确定的其他市政项目。
第三条市政公用事业特许经营可以采取下列方式：
（一）在一定期限内，将新建、扩建和改造的项目授予特许经营者投资、建设、运营，期限届满无偿移交；
（二）在一定期限内，将市政公用设施移交特许经营者运营，期限届满无偿移交；
（三）在一定期限内，将公共服务委托特许经营者负责提供。
除以上方式外，根据市政公用事业项目自身特点，经市人民政府同意，也可以采取其他方式实施特许经营。
特许经营期限应根据行业特点、规模、经营方式等因素确定，最长不得超过30年。
第四条中华人民共和国境内外符合条件的企业和其它组织，均可平等参与竞争获得本市市政公用事业的特许经营权（以下简称特许权）。
第五条授予特许权应当遵循公平、公正、公开和公共利益优先、合理布局、有效配置资源的原则。
第六条实施特许经营的市政公用事业项目（以下简称特许项目）根据城市建设发展需要和市政公用事业建设规划确定。具体项目由该项目的行业主管部门会同其他有关部门提出，报市人民政府批准。
第七条特许项目确定后，由行业主管部门拟定实施方案，并组织财政、物价、规划、国土等有关部门依照各自职责对实施方案审查修改后，报请市人民政府批准实施。
实施方案应当包括下列内容：
（一）项目名称；
（二）项目基本经济技术指标；
（三）选址和其他规划条件；
（四）特许期限；
（五）投资回报、物价及其测算；
（六）经营者应当具备的条件及选择方式；
（七）政府承诺；
（八）保障措施；
（九）特许权使用费及其减免；
（十）负责实施的单位。
第八条特许经营者可以通过下列方式取得回报：
（一）对提供的公共产品和服务收费；
（二）享有与市政公用事业相关的其它开发经营权益；
（三）享有政府给予的相应补贴；
（四）市人民政府同意的其它方式。
第九条政府承诺可以涉及与特许项目相关的土地使用、防止不必要的重复性竞争项目建设、必要的补贴，但不承诺商业风险分担、固定投资回报率及法律、法规禁止的其他事项。
第十条特许权使用费的标准由市人民政府根据特许项目的行业特点确定，对于微利或者享受财政补贴的特许项目，可以减免特许权使用费，公益性服务由政府提供补助。
第十一条特许项目及其实施方案经市人民政府批准后，由行业主管部门发布推介项目的公告。
第十二条特许权通过招投标的方式授予。参与特许权竞标者应当具备以下条件：
（一）依法注册的企业法人和其它组织；
（二）有相应的注册资本金和设施、设备；
（三）有良好的银行资信、财务状况及相应的偿债能力；
（四）有相应的从业经历和良好的业绩；
（五）有相应数量的技术、财务、经营等关键岗位的人员；
（六）有切实可行的经营方案；
（七）法律、法规、规章等规定的其他条件。
第十三条特许项目由项目的行业主管部门或者市人民政府确定的其它部门（以下统称实施单位），依据市人民政府的授权负责具体实施。实施单位负责拟订招标文件，依法组织招标投标。
第十四条依法确定中标者后，实施单位依照《中华人民共和国招标投标法》的相关规定与中标者（以下称特许经营者）签订特许经营协议，特许协议须报经市人民政府批准同意。
特许经营协议应包括下列内容：
（一）特许经营内容、区域、范围、方式及有效期限；
（二）产品或者服务数量、质量和标准；
（三）价格、收费或者补贴的确定方法、标准及调整程序；
（四）投融资的期限和方式；
（五）设施的权属与处置；
（六）设施维护和更新改造；
（七）安全管理；
（八）履约担保；
（九）特许权的终止和变更；
（十）违约责任；
（十一）争议解决方式；
（十二）其他事项。
第十五条公用事业产品价格和服务收费标准的确定应遵循补偿成本、依法纳税、合理收益、节约资源、促进发展及社会承受力的原则。
公用事业产品价格和服务收费标准的核定由市物价部门按照有关法律、法规规定的原则和程序制定。
第十六条在特许经营期间，实施单位应当履行下列职责：
（一）协助相关部门核算和监控企业成本，提出价格调整意见；
（二）监督特许经营者履行法定义务和协议书规定的义务；
（三）对特许经营者的经营计划实施情况、产品和服务的质量以及安全生产情况进行监督；
（四）受理公众对特许经营者的投诉；
（五）向市政府提交年度特许经营监督检查报告；
（六）在危及或者可能危及公共利益、公共安全等紧急情况下，临时接管特许经营项目；
（七）其他责任。
第十七条签订特许协议后，特许经营者应当在规定的期限内注册成立项目公司，负责实施该特许项目。
第十八条特许经营者应当遵守以下规定：
（一）科学合理地制定企业年度生产、供应计划；
（二）按照国家安全生产法规和行业安全生产标准规范，组织企业安全生产；
（三）履行经营协议，为社会提供足量的、符合标准的产品和服务；
（四）接受实施单位对产品和服务质量的监督检查；
（五）在规定的时间内，将中长期发展规划、年度经营计划、年度报告、董事会决议等报实施单位备案；
（六）加强对生产设施、设备的运行维护和更新改造，确保设施完好；
（七）协议约定的其他责任。
第十九条在协议有效期限内，若协议内容确需变更的，协议双方应当在共同协商的基础上签订补充协议，并报市人民政府批准。
第二十条特许期限内，实施单位和有关行政主管部门有权依法对特许项目进行检查、评估、审计，但不得妨碍特许经营者正常的生产经营活动。对特许经营者违反法律、法规、规章规定和特许协议约定的行为应当予以纠正并依法处罚，直至依法收回特许权。
评估应当由实施单位组织专家进行，评估周期一般不得低于两年，特殊情况下可以实施年度评估。
第二十一条社会公众对市政公用事业特许经营享有知情权、建议权。
实施单位和特许经营者应当建立公众参与机制，保障公众能够对特许经营情况进行监督。
第二十二条特许经营者有下列情形之一的，实施单位应当依法终止特许经营协议，取消特许权，并可以实施临时接管：
（一）不按照特许协议的约定提供公共产品或者服务，严重影响公众利益的；
（二）擅自转让、出租特许权的；
（三）擅自停业、歇业，严重影响公共利益和公共安全的；
（四）擅自将所经营的财产进行处置或者抵押的；
（五）因管理不善，发生重大质量、安全生产事故的；
（六）因经营管理不善等原因，造成财务状况严重恶化，危及公用事业的；
（七）法律、法规、规章等禁止的其他行为。
第二十三条实施单位应当建立特许经营项目的临时接管应急预案。
特许权发生变更或者终止时，实施单位应当采取有效措施保证市政公用产品供应和服务的连续性和稳定性。
取消特许权并实施临时接管的， 实施单位应当按照有关法律、法规的规定进行，书面通知特许经营者，并召开听证会。
第二十四条特许期限内，除本办法第二十二条规定的情形外，特许权不得收回，特许项目不得被征用；确因公共利益需要，经市政府批准收回特许权或者征用特许项目的，应当依法给予一定补偿。
第二十五条特许期限届满，特许经营者可以申请延长特许期限。延长特许期限的申请应当在特许期满前一年向实施单位提出，经实施单位组织评审同意并报市人民政府批准后，可以延长。
第二十六条特许权被收回的，特许经营者应当按照特许协议约定或者市人民政府的规定，移交特许经营的设施、设备、图纸、资料，养护、维修、更新改造记录，有关用户的档案、资料等，实施单位应当组织对设施及相关资产进行评估，对需要补偿的，依据特许协议的约定给予补偿。
第二十七条各镇人民政府（区办事处）参照本办法的规定执行。
第二十八条本办法自颁布之日起施行。

⑶ 企业所得税会计审计主要内容有哪些

一、应纳税所得额核实确认的审计
企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。对应纳税所得额的审计，应着重从以下四方面进行：
1.收入总额真实性的审计。企业的收入总额是指纳税人在每一纳税年度的收入之和，包括生产经营收入、财产转让收入、债权资金利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。对企业收入总额真实性的检查，主要通过审阅有关的帐簿凭证，看其有无漏记、少记、错记的情况。对产品销售所取得的收入，审查其有无长期挂帐，不记“产品销售收入”帐户的情况;有无作价处理下脚料、废品、展品、样品及帐外物资等不入帐，作为“小金库”处理的情况;有无以物易物不记收入的情况;有无将材料销售技术转让、固定资产出租、包装物出租、运输等非工业性劳务作业所取得的收入，不记入“其他业务收入”帐户的情况。
2.成本费用准确性的审计。产品成本与费用是指企业在一定时间内发生的耗费和支出。产品成本包括直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用;费用主要指期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用。产品成本与费用是会计核算的重要内容，更是所得税会计审计的重点。
首先是对材料进行检查。看企业对购入材料的成本核算是否正确;对企业在建工程以及福利部门等非生产单位领用的材料，是否挤入了生产成本;对发生的材料盘盈、盘亏，有无长期挂帐;有无随意削价或变相削价处理库存材料的情况;有无随意改变低值易耗品摊销方法、人为调节生产成本的情况;有无将报废低值易耗品、包装物的残料作为帐外物资不入帐，而转作“小金库”的现象等。
其次是对工资、奖金、补贴进行检查。查阅企业有无超标准发放工资的情况;有无将在建工程施工人员及医务人员的工资记入“生产成本”或“管理费用”帐户的情况;有无将非生产人员的福利费在“生产成本”中列支的情况;有无虚列人员，多报出勤，多算加班，做假工资表和奖金补贴表，虚报冒领奖金补贴等情况。
第三是对期间费用的检查。看企业有无利用待摊和预提费用调整成本的情况;有无将应在营业外支出开支的赔偿金、违约金、罚款支出、公益救济性捐赠等列入期间费用的情况;有无超标准支付业务招待费的情况等。
3.产品销售成本的检查。产品销售成本是企业出售产品、商品过程中，计算出的产品、商品的全部成本，它是计算企业经营性成果的主要环节，也是企业所得税检查的重要内容。对这一内容的检查主要看企业完工产品入库，有无转移产品成本的现象;有无虚报产品盘亏数量、金额或少报产品盘盈的情况;产成品成本有无忽高忽低，人为多转或少转的情况;有无未实现销售，而提前结转成本的情况。
4.纳税调整合法性的检查。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。企业在计算应纳税所得额时，其财务会计的处理方法与国家有关税收法规有抵触的，应当依照税法规定进行调整。
在计算应纳税所得额时，下列各项目，应依据标准、范围进行扣除：(1)企业在生产经营中向金融机构借款的利息支出，可按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率的数额部分则不准扣除。(2)企业支付给职工的工资，按照财政等部门规定计税工资标准扣除。(3)企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;企业用于公益、救济性质的捐赠，在年度应纳所得税额3%以内的部分准予扣除。在计算应纳所得税时，下列项目不得扣除：(1)资本性支出;(2)无形资产受让、开发支出;(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失;(4)各项税收滞纳金、罚金和罚款;(5)自然灾害或意外事故损失有保险赔偿的部分;(6)超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠;(7)各种赞助支出;(8)业务招待费超支部分;(9)与取得收入无关的其他各项支出。此外，需要作纳税调整的还有未超过五年的应弥补亏损，准予用应纳税所得弥补。
二、会计核算的审计
对企业所得税会计核算的检查，主要是通过审查与核对“本年利润”、“应交税金-应交所得税”、“所得税”等帐户和“所得税纳税申报表”、“所得税专用缴款书”等资料，来检查企业在计算交纳所得税的过程中，是否按规定进行会计核算，有无偷税欠税等现象。具体检查的内容如下：
1.有无将不属于所得税税前列支的支出，如职工集体福利设施建设的支出，与本企业生产经营活动无关的各项费用和国家税法规定不准列支的其他支出等，转入“本年利润”帐户借方，减少计税所得额，有无将不属于所得税的支出，如企业拖欠税款应缴纳的滞纳金，违反税法规定的各种税收的罚款等，记入“所得税”科目借方和“应交税金—应交所得税”科目贷方。
2.“产品销售收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目期末余额是否全部转入“本年利润”科目的贷方，与收入相对应的支出和期间费用是否也全部转入“本年利润”的借方，利润总额的计算是否完整准确。
3.在计算企业应交所得税时，是否借记“所得税”，贷记“应交税金—应交所得税”;实际上交时，是否借记“应交税金—应交所得税”，贷记“银行存款”;期末结转时，是否借记“本年利润”，贷记“所得税”。
4.“所得税计算表”上的应交数与“所得税”帐户的借方发生额以及“应交税金—应交所得税”贷方发生额，企业已纳所得税数额与“应交税金—应交所得税”明细帐户的借方发生额，在无时间性差异的情况下，它们应该是相互一致的。如不一致，则存在欠税现象，应按帐载情况，调阅原始凭证，查清原因。
5.将“应交税金—应交所得税”明细帐户借方发生额，逐笔与“所得税专用缴款书”核对，审查“应交税金—应交所得税”明细帐，看有无不根据“所得税专用缴款书”登记入帐的情况，再查看原始凭证，即可确定欠交的数额。

⑷ 如何合理规避企业所得税

合理避税首先要做到合理、合规和合法。在做到在这“三合”的前提下，利用规则节约每一份可节约的税收。以下就是合理规避企业所得税的一些原则与方法。

一、及时了解和熟悉企业所得税的相关法律法规，以及税收优惠政策。充分利用政策法规节约每一分税收。

譬如我们在采购和进货时必须要取得合法的凭证（如发票等），使得企业付出去的每一分钱都能作为税前允许抵扣的成本费用。

又譬如2015年小型微利企业的所得税优惠政策扩大了优惠的范围。对应纳税所得额减半后按20%的税率征收企业所得税的范围，从全年应纳税所得额10万元扩大到20万元。如果我们能提前得知这个政策的出台，那么，2015年年初我们就可以对当年的利润指标作出有利于减免税的安排。

二、要做好企业税收方面的预算。使得企业年度税收有一个合理的安排。

譬如小企业有流转税方面的优惠政策，也有所得税方面的优惠政策。有时这两个优惠政策在某个临界点上是此长彼消的关系。

例如某小企业既能享受每月不超过3万元的营业额可免增值税的政策，又能享受应纳税所得额不超过20万元减半、并按20%缴纳企业所得税。如果要充分享受流转税的优惠政策，必须放弃享受所得税的优惠政策。这时就要考虑是放弃那个优惠政策可比较合算。

三、企业所得税是一个跨年度的税种，对节税问题应该有长期的规划。

由于企业的亏损额可以在其亏损年度的以后五年内税前抵扣（那么第六年如果还有五年前的亏损额就只能税后用未分配利润来抵扣了。

譬如2014年国务院出台了固定资产加速折旧的优惠政策，如果某企业当年无利润，选择享受固定资产加速折旧政策后，企业亏损在抵扣之后五年的利润中，抵扣不完。如果该企业选择不享受固定资产加速折旧政策。

企亏损额可以在今后五年内抵扣用完，五年内累计缴纳企业所得税比选择享受固定资产加速折旧政策要少。那么，该企业应该放弃享受固定资产加速折旧政策。

总之，企业税的所的合理规避是一个比较复杂的系统工程。财会人员应该熟悉业务，学好税法，认真专研，才能做到合理避税。为企业以及社会创造更多的财富。

拓展资料：

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

征税对象

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

减免政策

企业所得税减免是指国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。

企业所得税条例原则规定了两项减免税优惠，一是民族区域自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或免税；二是法律、行政法规和国务院有关规定给予减税免税的企业，依照规定执行。

对税制改革以前的所得税优惠政策中，属于政策性强，影响面大，有利于经济发展和维护社会安定的，经国务院同意，可以继续执行。

主要包括以下内容：

1、经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起，免征所得税2年。

2、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即乡村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站。生机站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展的技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税；对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询。

技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税；对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税2年。

对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税；对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业。

卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税二年。

3、企业在原设计规定的产品以外，综合利用该企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，以及企业利用该企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年；为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

4、在国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，经主管税务机关批准后可减征或免征所得税3年。

5、企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。

6、企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

7、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年；劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。

8、高等学校和中小学校办工厂、农场自身从事生产经营的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学举办各类进修班、培训班的所得，暂免征收所得税。高等学校和中小学享受税收优惠的校办企业，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。

下列企业不得享受对校办企业的税收优惠:

（1）将原有的纳税企业转为校办企业；

（2）学校在原校办企业的基础上吸收外单位投资举办的联营企业；

（3）学校向外单位投资举办的联营企业；

（4）学校与其他企业、单位和个人联合创办的企业；

（5）学校将校办企业转租给外单位经营的企业；

（6）学校将校办企业承包给个人经营的企业。享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。

9、对民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

10、乡镇企业可按应缴税款减征10%，用于补助社会性开支的费用。

⑸ 特许权使用费可否计入研发费用享受加计扣除

要看具体情况，但一般是不可以的，研发费用这块是所得税汇算清缴的重点版之一，也是权审计重点关注的内容，特许权使用费属于经营成本，除非你说的特许权使用费是研发项目的必要支出是可以的，实在不确定的话建议咨询一下税务局你们的专管员。

⑹ 企业所得税汇算清缴应付福利费冲回要怎么调整呢

企业所得税汇算清缴时职工福利费超过标准，超过部分不能在税前扣除，应做纳税调整。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

(6)特许权使用费审计底稿怎么做扩展阅读

企业所得税税率在全球范围内已不断下降，其中大部分是西方国家对各自的本籍(即在国内注册成立的)跨国公司把自己产生大部分应税所得的业务迁往境外的应对之策。有些国家或地区的公司无需支付企业所得税，而还有一些国家或地区的公司要把企业利润的三分之一上交给政府。

巴哈马：巴哈马没有企业所得税，跨国公司最终支付的实际税率介于5%至15%之间不等。

百慕大：百慕大没有公司所得税。但跨国公司的实际税率平均为12%左右。

开曼群岛：跨国公司最终为它们在开曼群岛注册的业务部门所产生的利润支付约13%的税率。

马来西亚：马来西亚本土公司缴纳的税率平均为19%，而跨国公司缴纳的税率平均为17%左右。

印度：印度的法定企业所得税税率为34%，跨国公司实际支付的税率中位数仅为17%；本土公司为22%

⑺ 请问做审计报告需要提供什么

请贵公司于审计外勤进场前提供如下资料。
一、 基本资料（常年审计客户仅提供期内变化资料）
1. 公司基本情况介绍（包括经营范围、主要产品及经营特点等）。
2. 公司组织机构设置图以及主要管理人员基本资料。
3. 公司财务部门机构设置图、岗位分工及岗位职责介绍。
4. 公司成立时政府批文、合同章程及投资协议。
5. 公司历史沿革及经历的改制重组情况，主要包括：公司改制设立具体情况及方式、发起人、历次股本形成及股权变化情况、发行前最大10名股东名称及其持股数量和比例、相关批复文件。
6. 公司发起人（应追溯至实际控制人）的基本情况，主要包括：股东或实际控制人名称及其股权的构成情况、所持有的贵公司股权被质押或其他有争议的情况、如发起人或股东为企业法人，则应披露其主要业务、注册资本、总资产、净资产、净利润，并标明这些数据是否经过审计及审计机构的名称。若涉及自然人股东，应披露该自然人的姓名、简要背景及其所持有的公司股权被质押的情况等。
7. 公司历次验资报告、评估报告、营业执照、章程、以前年度审计报告。
8. 公司分支机构设立情况及分支机构营业地点、营业范围等基本情况介绍。
9. 公司子公司设立情况，子公司营业执照、验资报告、章程合同、投资协议等。
10. 公司内部控制制度建立情况及内部控制制度，包括采购、生产、销售、设备管理、财务会计等方面。
11. 公司股东大会、董事会、管理层会议记录及会议决议。
12. 公司税务登记证、纳税申报表，缴纳税种、税率；所享受的税收优惠政策及批准文件。
13. 行业特许经营许可证（如有）、税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证（如有）、贷款证（如有）。
14. 公司业务及生产经营有关的资产权属变更的情况。对公司业务及生产经营所必须的商标、土地使用权、房产、专利与非专利技术、重要特许权利的使用及权属情况。
15. 公司场地租赁协议及相关合同。
16. 公司员工及其社会保障情况，主要包括：员工人数及变化情况、员工专业结构、员工受教育程度、员工年龄分布、执行社会保障制度、住房制度改革、医疗制度改革等。
17. 以方框图或其他有效形式，全面披露公司组织结构，包括发起人或股东及其分公司、子公司和参股公司（或联营公司）、发起人或股东的实际控制人，公司对外投资形成的子公司、参股公司及其他合营企业，以及有重要影响的关联方等。同时应标明组织结构的具体组织联系。
18. 公司所处行业国内外基本情况，主要包括行业管理体制、行业竞争状况、市场容量、投入与产出、技术水平以及以上因素的发展趋势。
19. 公司所在该行业是否国家优惠扶植政策，公司是否享有地方政府给予的优惠扶植政策。
20. 影响本行业发展的有利和不利因素，如产业政策、产品特性、技术替代、消费趋向、购买力与国际市场冲击等因素，指出进入本行业的主要障碍。
21. 公司面临的主要竞争状况，包括自身的竞争优势及劣势，市场份额变动的情况及趋势，同行业竞争的情况。
22. 公司前三年的主要产品（或服务）及其生产能力，每种主要产品或服务的主要用途，主要产品的工艺流程或服务的流程图，主要产品（或服务）所需的主要生产设备、关键设备的重置成本、先进性及还能安全运行的时间等，每种主要产品的主要原材料和能源供应、定价政策、市场竞争及成本构成情况，存在高危险、重污染情况的，应披露公司对人身、财产、环境所采取的安全措施，
23. 公司每种主要产品的产量、销售情况和产销率、产品或服务的主要消费群体、产品或服务的平均价格及定价策略、主要销售市场、国内市场的占有率和销售额等。前5名客户的销售额占年度营业额或销售总额的百分比，如主要客户所占比重较大，需说明原因，并披露相关风险。
24. 公司产品出口的，需详细披露各进口国对进口公司产品的具体政策和管理制度，以及公司是否取得进口国的进口许可证或其他类似的证书，并予以提供。
25. 公司主要客户及供应商的资料，主要包括：向前5名供应商合计的采购额占年度采购总额的百分比；如主要供应商所占比重较大，需说明原因，并披露相关风险。
26. 公司核心技术的来源和方式，说明是否拥有核心技术的所有权。说明所拥有的核心技术在国内外同行业的先进性。
27. 公司高级管理人员和核心技术人员，主要关联方或持有公司5％以上股份的股东在主要供应商或客户中所占的权益。若无，亦应说明。
二、 财务报表及有关资料
28. 审计期间所执行会计政策、会计估计及变更的说明。
29. 审计期间的资产负债表、损益表、现金流量表、股东权益变动表及其他附表。
30. 审计期间的财务报表附注。
31. 审计期间及期后的总账、各明细分类账、备查账及会计凭证。
32. 审计期间公司各税纳税申报表、税收汇算清缴及税务局认定的享受税收优惠政策的认定文件。
33. 审计期间及期后公司的重大交易合同。
34. 审计期间及期后公司经批准的收购兼并及对外扩充计划、投资计划（含固定资产、大修理计划）、融资计划、生产计划、销售计划及各年度工作总结。
35. 提供审计期间内部审计机构的审计报告。
三、 报表项目有关资料
36. 审计期间货币资金分币种明细表（附表一）、银行对账单、银行存款余额调节表、银行定期存单明细。抵押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。
37. 审计期间交易性金融资产明细表（附表二）、股票、债券、基金、期货等证券账户的开户资料及对账单、资金及交易流水单；外部单位代为保管有价证券的保管合同等。应说明交易性金融资产投资变现是否存在重大限制，以及相应原因。
38. 审计期间应收票据明细表（附表三）、提供截止日有追索权的票据背书明细表（附表四）、因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据。
39. 审计期间应收账款明细表（附表五）、审计期间内已核销的应收账款明细及内部、税务核销手续。
40. 审计期间预付账款明细表（附表六）、尚未结算的大额预付账款相关合同协议。
41. 审计期间应收利息明细表（附表七）、提供相应的债券契约或其他债权合同。超过1年的应收利息未收回的原因和对相关款项是否发生减值所作的判断。
42. 审计期间应收股利明细表（附表八）、提供相应的利润分配方案。超过1年的应收股利未收回的原因和对相关款项是否发生减值的判断。
43. 审计期间其他应收款明细表（附表九）、审计期间内已核销的应收账款明细及内部、税务核销手续。
44. 审计期间存货及存货跌价准备明细表（附表十）、生产成本明细表（附表十一）、制造费用明细表（附表十二）、主要原材料、产成品进销存明细表（附表十三）、提供生产成本、制造费用在产成品之间、产成品与在产品之间的分配方法。
与其他单位签订的委托代管存货合同。
提供最近日期的存货盘点的相关资料，包括：存货盘点计划、存货盘点明细表、存货盘点报告，残次、毁损、滞销积压的存货明细表及闲置的时间。
计提存货跌价准备的依据及各转回存货跌价准备的原因、各转回金额占该项存货期末余额的比例。存货期末余额中是否含有借款费用资本化金额。
45. 审计期间待摊费用明细表（附表十四）、如包括土地、电力使用附加费，期初进项税额等请复印上述合同及税务局核定文件。
46. 审计期间可供出售金融资产明细表（附表十五）、提供有关合同、协议等相关文件、存在持续减值情况的证据。
47. 审计期间持有至到期投资明细表（附表十六）、提供有关合同、协议等相关文件、存在持续减值情况的证据。
48. 审计期间投资性房地产明细表（附表十七）、提供有关合同、协议等相关证明赚取租金或资本增值合同等文件、采用成本模式计量的投资性房地产存在持续减值情况的证据、采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值能够持续可靠取得证据。
49. 审计期间长期股权投资明细表（附表十九）、长期股权投资情况明细表（附表二十）、
提供有关长期股权投资的合同、协议、出资证明、验资、审计、评估报告等文件；提供被投资单位审计期间业经审计的年度财务报表，如无法提供，请说明原因说明；提供计提长期股权投资减值准备的依据。
50. 审计期间长期应收款明细表（附表二十一）、提供相关长期应收款发生的原始凭证、确认为坏账损失的证明文件。
51. 审计期间固定资产及累计折旧分类汇总表（附表二十二）、固定资产明细表（附表二十三）、提供审计期间固定资产出租、出售、报废等的内部批准文件；报废资产税务备案情况；提供期末固定资产存在减值情况的证明文件。并请提供：
（1） 如有融资租入固定资产，请分开列出。
（2） 所有固定资产增加及报废清单及相应的支持文件。
（3） 固定资产折旧政策及计算方法。
（4） 请提供抵押资产清单(项目\原值\净值\公允价值\贷款额等)
52. 审计期间在建工程明细表（附表二十四）、提供重大建设项目的立项批文、预算总额及建设批准文件、施工承包合同、现场监理施工进度报告、项目完工验收保告（含消防/环保等）、竣工决算报告等业务资料、提供期末在建工程存在减值情况的证明文件。
53. 审计期间工程物资明细表（附表二十五）、是否存在无使用价值的工程物资。
54. 审计期间无形资产明细表（附表二十六）、提供期末无形资产存在减值情况的证明文件。
并请提供年内新增无形资产发生的依据，如合同协议、发票等凭证，如为购入土地使用权，并请注明是否分期付款，分几期，每期付款的金额。审计期间内发生的单项价值在100万元以上的无形资产，若该资产原始价值是以评估值作为入账依据的，提供评估报告。
审计期间开发支出明细表（附表二十七）、提供重大开发项目的公司管理层可行性研究、立项、预算总额批准等文件。
商誉明细表（附表二十八）、对于通过非同一控制下企业合并形成的商誉，应列示商誉的计算过程。
55. 审计期间长期待摊费用明细表（附表二十九）、
56. 审计期间其他流动资产、其他长期资产明细表，并请提供年内新增其他流动资产、其他长期资产发生的依据，如合同协议、发票等凭证。
57. 审计期间递延所得税资产明细表（附表三十）、
58. 审计期间长短期借款明细表（附表三十一）、提供长短期借款合同以及相应的保证、抵押、质押等担保合同。
59. 审计期间交易性金融负债明细表（附表三十二）、提供证券账户交易流水单、有关交易性金融负债的协议、合同等资料。
60. 审计期间应付票据明细表（附表三十三）、
61. 审计期间应付账款明细表（附表三十四）、
62. 审计期间预收账款明细表（附表三十五）、提供尚未结算的大额预收账款的相关合同、协议等文件。
63. 审计期间应付职工薪酬明细表（附表三十六）、
提供公司职工名册、工资结构及支付等制度、有关部门确认的工效挂钩认定证明、股份支付等管理层激励实施方案、社会保险缴纳政策、职工辞退计划，提供辞退福利折现率选取的原则。
请提供中方工资性基金如医疗费、待业养老保险、房物价补贴明细表。说明公司在职职工福利政策并提供政府当局法定文件复印件。
64. 审计期间应缴税费明细表（附表三十七）、提供公司目前正享受的税收优惠政策说明及相关的批复。
65. 审计期间应付利息明细表（附表三十八）、
66. 审计期间应付股利（利润）明细表（附表三十九）、
67. 审计期间其他应付款明细表（附表四十）、审计期间提供尚未结算的大额其他应付款发生的相关合同、协议等资料。
68. 审计期间预提费用明细表（附表四十一）、
69. 审计期间预计负债明细表（附表四十二）、
70. 审计期间应付债券明细表（附表四十三）、
71. 审计期间长期应付款明细表（附表四十四）、提供尚未支付完毕的大额长期应付款发生的相关合同、协议等资料。
72. 审计期间专项应付款明细表（附表四十五）、提供专项应付款有关拨款文件、拨款项目完工报告和批复资料。
73. 审计期间递延所得税负债明细表（附表四十六）、
74. 审计期间所有者权益明细表，包括实收资本（股本）明细表（附表四十七）、资本公积明细表（附表四十八）、盈余公积明细表（附表四十九）、
75. 审计期间营业收入、营业成本明细表（附表五十）、
主营业务收入、成本明细表（附表五十一）、
主要产品、主要客户明细表（附表五十二）、提供主要产品、主要客户的销售定价政策、销售合同、结算方式；主要原材料、供应商的采购定价政策、采购合同、结算方式。
76. 审计期间营业税金及附加明细表（附表五十三）、
77. 审计期间营业费用明细表（附表五十四）、管理费用明细表（附表五十五）、财务费用明细表（附表五十六）、
78. 审计期间投资收益明细表（附表五十七）、
79. 审计期间公允价值变动损益明细表（附表五十八）、
80. 审计期间资产减值损失明细表（附表五十九）、
81. 审计期间营业外收入明细表（附表六十）、营业外支出明细表（附表六十一）、提供大额收入、支出大额发生额的相关合同、协议、授权批准文件。
82. 审计期间所得税明细表（附表六十二）,提供各项所得税优惠政策（税率优惠、国产设备抵免）的立项文件、批复文件。
83. 审计期间编制现金流量表的方法和基础资料，经营活动收到和支付的明细项目，投资活动收到和支付的明细项目，筹资活动收到或支付的明细；及现金流量表补充资料中的数据统计。
四、 合并报表的相关资料
84. 财务报表的合并过程；(资产负债表、利润表、现金流量表)
85. 合并抵销分录。
86. 内部购销未实现毛利计算表。
87. 现金流量表合并工作底稿。
88. 提供合并报表范围内会计主体之间的内部交易的对方单位、交易类型，交易品种、数量、金额（附表六十三）、往来余额、资金收付的性质及金额等（附表六十四）、及上述数据核对是否一致。
五、 其他资料
89. 公司提供审计期间关联方交易相关资料，包括：
（1） 关联方及关联关系明细表（附表六十五）、必要时需提供律师意见。
（2） 提供与关联方之间的关联交易的类别，关联交易定价原则及相关审批程序，审计期间关联交易占公司同类交易的比例。
（3） 关联方交易明细表（附表六十六）、
（4） 关联方资金占用和往来余额明细表（附表六十七）、
90. 截至审计日有无正在进行或正在筹划中的法律诉讼，请提供有关资料、所赔偿（牵涉）的金额。
91. 资产负债表日存在的或有事项，如对外担保、未决仲裁等，如有，公司需说明项目的性质、金额及对公司财务状况的影响。如无，公司需提供声明。
92. 资产负债表日存在的重大承诺事项，如有，公司需说明存在金额及性质。如无，公司需提供声明。
93. 公司资产负债表日后发生的重大事项，需提供说明及对公司财务状况的重大影响。

⑻ 哪些企业需要做同期资料

一、同期资料的概述 “同期资料管理”是关于企业准备、保存和提供同期资料以备税务管理的具体要求。 本章根据《企业所得税法》第43条第2款和《企业所得税法实施条例》第114条的规定，参照OECD转让定价指南和国际惯例，进一步明确了企业在发生关联交易的当期，有义务准备同期资料文档，包括关联交易的价格、费用制定标准、计算方法和说明等具体转让定价文件资料，以证明企业关联交易符合独立交易原则，同时企业也有义务保存和向税务机关提供同期资料。 同期资料又称同期文档、同期证明文件，是指根据各国和地区的相关税法规定，纳税人对于关联交易发生时按时准备、保存、提供的转让定价相关资料或证明文件。同期资料准备、保存和提供是企业转让定价文档管理的基础。 税务机关进行转让定价税务调查时，纳税人准备转让定价同期资料文档并承担协力义务和提供举证责任是十分关键的。从税务机关角度来说，纳税人准备的转让定价同期资料文档可以协助税务调查人员评估和检查纳税人在转让定价中存在税务违规的可能性，检验纳税人是否存在转让定价行为并可作为是否应进行纳税调整的初步依据。因为税务机关面对跨国企业繁冗复杂的关联交易不可能一一搜集证据，而企业才是转让定价的决策者，拥有完整的转让定价相关资料，比税务人员更清楚其关联交易价格、费用是否符合独立交易原则。相应的举证责任倒置，有利于提高行政效率，维护税法的严肃性。从纳税人方面来说，准备同期资料文档，可以显示其制定和执行符合独立交易原则的转让定价的意愿，确保其转让定价是经得起检验的，也规范了纳税人税务行为及实务操作。 大部分建立了转让定价税制的OECD成员国以及其他国家，在其法律中一般都规定了转让定价等反避税调查中纳税人准备同期资料文档的义务，即应由纳税人事先准备同期证明资料，在调查发生时承担协力义务并证明其转让定价合理的举证责任。《办法》即是在借鉴OECD转让定价指南和各国及地区在同期资料税务管理方面法律条文的基础上，总结我国以往反避税工作对相关资料管理的税收实践，对同期资料管理作出的全面、细化的具体规定，使反避税调查中举证责任成为企业的法律义务。 二、同期资料的准备要求和提交期限 同期资料准备必须自企业关联交易发生年度的次年5月31日前准备完毕并保存10年。然而，2008年纳税年度发生关联交易的同期资料准备截止日期延至2009年12月31日。转让定价同期资料应当在税务机关要求之日起20天内提供。 企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。 企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源。同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。 此外，关联申报时，企业所提交的关联业务往来报告表还要求企业披露其是否已按要求准备了转让定价同期资料，是否免予准备转让定价同期资料，以及企业当年是否签署成本分摊协议等信息。 实务中企业年度审计报告通常需要到次年第一季末才能准备妥当，因此考虑到次年5月31日的准备期限，企业在准备转让定价同期资料时可能会面临较大的时间压力。 同期资料的结构与基本要求 一、同期资料内容 同期资料的内容包括： 1．组织结构，包括企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构；企业关联关系的年度变化情况；与企业发生交易的关联方信息、税收情况等。 2．生产经营情况，包括企业的业务概况，企业的主营业务构成，企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析等。 3．关联交易情况，包括关联交易的类型，所采用的贸易方式，业务流程等。 4．可比性分析，包括可比性分析考虑的因素，可比企业的相关信息，对可比交易的说明，可比信息来源、选择条件及理由，可比数据的差异调整及理由等。 5．转让定价方法的选择和使用。包括转让定价方法的选用及理由；可比信息如何支持所选用的转让定价方法；确定可比非关联交易价格或利润的过程中所做的假设和判断；运用合理的转让定价方法和可比性分析结果，确定可比非关联交易价格或利润，以及遵循独立交易原则的说明；其他支持所选用转让定价方法的资料。 同时还需要准备《企业功能风险分析表》、《企业年度关联交易财务状况分析表》及关联交易合同副本等内容。 二、同期资料基本要求 企业在准备上述内容时，务必要做到全面、详尽、准确。在实践中，有些资料是企业财务核算所不掌握的，需要企业内部众多部门的配合才能完成，企业要认识到同期资料本身就是减少转让定价税务风险的积极手段，保存足够的记录并主动提供证明文件，以有利于应对出现的转让定价问题的检查和解决。 准备资料的工作应当在平时逐步进行，否则到第二年汇算清缴期间或税务机关要求资料提交前再准备工作量太大，而且由于人员的变动、时间的推移，要准确备齐税务机关需要的所有资料是比较困难的。此外还要注意集团企业间、企业内部各部门间的配合，一项产品和服务从开发商到生产商再到供应商，中间有很多环节，哪个环节资料连接不上都可能给企业带来风险，对集团内部存在较多关联交易的企业尤其要注意同期资料的连贯性和完备性。 同期资料准备注意事项 一、企业组织结构的梳理与文件准备 组织结构的申报内容有： 1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构，包括企业的海外投资公司、境内分公司、与企业高级管理人员有亲戚关系的公司的组织结构与股权结构信息。即使双方没有股权关系，但有实际控制关系，如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，企业也需提供以上信息，即符合关联关系认定标准的关联企业、其他组织或个人都需披露。 2．企业关联关系的年度变化情况，包括关联方之间的股权变更信息；关联方的新设、合并、分立、注销等。此部分披露信息为分析年度集团内新设、合并、分立和注销等组织关系的变更信息，对关联方的披露可从集团的角度出发，就集团战略、经营策略以及分工来介绍各关联企业。具体地，就关联企业的介绍分为成立时间、注册地、主营业务及市场等内容的概要介绍。 3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址；关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况；各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；此处信息本身比较简单，但“具有直接影响的关联方”的描述，建议参照《企业关联业务往来报告表》中的“占销售或采购总额10%以上的境外对象”这一概念。 4．关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。 总之，转让定价之所以备受关注，其原因在于此方法可通过“税率差异”进行避税，所以各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据体现在对方的“年度审计报告”中。 二、企业生产经营状况撰写与分析 生产经营情况的申报内容： 1．企业的业务概况，包括主营业务的构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题；集团产业链以及企业所处地位；企业可参考外资企业设立时所撰写的可行性研究报告来申报此项信息。需要注意的是，企业所处地位的披露要与《企业功能风险分析表》中填写的相关内容保持逻辑一致，否则会导致税务机关在判断企业的赢利水平时出现问题。企业的业务情况介绍需贯穿企业战略发展，明确企业集团分工职能，依据外部环境的分析合理化功能与风险的匹配。 2．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》。该项信息主要涉及企业审计报告的内容，需要注意的是，转让定价的调查会关注企业之前年度的主营业务情况，故建议企业提供以前年度的主营业务及主营业务利润比重的信息。包括分析企业获利能力、偿债能力、资本结构的各项指标都会是税务机关了解企业的重要参考指标，在此需予以列明并作出相应的分析，对企业的经营状况作总体结论性的自我评价。企业内部的组织结构要求清晰地反映企业内部各项业务的组织负责部门，对企业内各部门的职责和分工予以明确。 3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析。此项因素主要在于了解可用于可比分析的对象，并了解企业所处的行业地位，并找到比照价格的参照物。因此，企业各个部门需要相互配合或者需要专业机构的协助才能完成此项资料的准备。对企业所处行业地位的分析需要从宏观的市场外部环境出发，分析市场核心产业构成和范围界定，可结合经济形势和政治环境对市场的发展作简要的介绍；进一步介绍企业所属产业的现况和发展，产业的现况分析建议援引可靠的数据分析。例如，产业内主营产品的销售值比重、内外销比重，对产业的展望指根据经验数据和可靠依据在综合分析影响产业发展主要因素的基础上对未来产业发展的合理预期；对企业的行业定位需从产业结构分析中确定企业的产业链角色，选取处于相同角色竞争企业作为对比，在简要介绍竞争企业的基础上就企业自身的竞争优势做具体描述。 4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》。此表的填写是同期资料的重中之重，是转让定价调查的案头审核第一步骤。在企业功能分析表所提供信息的基础上，执行功能分析可对关联交易企业从研究与发展、采购、生产、销售、配销、产后售后服务、人事及行政、财务及法律服务等各方面职能进行评价，并汇总表格；承担风险信息可对关联企业从研究与发展风险、市场风险、存货风险、产品责任风险、财务风险和信用风险等各方面来分析进行评价，汇总表格。通过功能风险分析，在关联交易中根据关联方所承担的职能和风险对其有明确的定位，对集团内部各企业的分工及职能风险清晰地展现。 5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。在年度内未发生合并事宜的不需提供合并报表。 三、企业关联交易情况的说明 (一) 基本要求 关联交易情况需要说明的内容： 1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等，要求企业提供双方在合同中约定的相关内容。需要注意合同内容是否有失公允性。 2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由，企业需要注意交易运作方式的变化是否与其功能的变化保持一致。 3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同。 (二) 企业注意事项 可用具体的单据(附在合同后作为依据)来证明关联交易是否真实发生。 用可比性分析来证明非关联与关联交易的业务流程。由于不同类型的合同存在差异，故建议企业针对不同类型的合同分别归集。 关联交易的类型主要可以分为包括进、销货在内的有形资产转移、有形资产的使用、服务提供、资产融通使用四大类，同一类交易具有交易多、合同内容类似的特点，可以按照关联交易的企业分别归集。对合同中的附加条款采用重要性原则适当进行说明即可。 关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；该项信息主要针对“特许权使用费”、“技术转让费”、“品牌使用费”等，在多数情况下，由于收费形式和收费原因存在很大的随意性，故企业可通过企业市场部门、企业所属的行业协会及专业机构给予旁证来证明其收费比例是符合商业行为的。 “特许权使用费”一般是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作(包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带)的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。 技术转让费主要受两方面因素影响。其一，独占和非独占转让对技术转让费的影响，所谓独占的技术转让，即在合同条款中有限制转让方在某一地区范围内将同样的技术再向第三者转让的条款，这将加强受让方在该地区生产和销售其产品的垄断地位，而转让方将失去在该地区销售技术的市场。因此，独占转让的转让费用要高一些，费用提高多少依转让方对其损失的估价而定，该地区的市场很大，转让方失去的贸易机会多，技术转让费就会提高得更高些，有时独占的转让费要比非独占的高出60%～100%。其二，使用权限不同对技术转让费的影响。所谓使用权限不同，是指在技术转让合同中有限制受让方在允许的范围以外再扩大生产能力或重新建厂的条款，如果有这样的条款，只允许在合同标的范围内一次使用转让的技术，称为转让的是一次使用权；如果没有上述限制性条款，受让方可以使用转让的技术随意扩大生产能力和建厂，称为一次买死或一次买断。一次买死支付的转让费要比购买一次使用权支付的转让费高得多。在我们的业务实践中发现竟有高出五六倍的情况。在关联交易的说明中需注意对包括以上两项影响因素的重要条件进行披露。 与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；该项信息的披露用于说明合同的真实执行情况。因此，企业需要提供货运单据、库存单据、保管材料、银行单据、产品服务说明及护照复印件等资料证明合同的履行情况。 对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析。此项信息的披露是同期资料的重点，需要公司多部门配合或在专业机构的协助下完成。经济因素和法律因素等外部客观因素的具体影响分析是同期资料的必要内容，也是合理化交易定价的方法之一。经济因素如国际宏观经济环境变化、原料价格、劳工成本、汇率涨跌、贸易政策、企业是否占据资源优势、同行业市场竞争程度等。在世界经济中，通货膨胀是许多国家面临的一个非常棘手的问题，当跨国公司在多个不同国家设立子公司开展经营时，不可避免地会遇到通货膨胀所带来的风险，货币贬值造成产品或劳务、技术的名义价格上升，从而促使关联交易定价有所上升；对于部分产业原物料占总成本比重极高，原物料价格波动对厂商利润空间有重大影响，若受到战争影响或多起意外停产事件，易造成原料价格变动剧烈，生产成本增加，甚至原料取得不易，造成断料等状况时的价格攀升。客观因素对关联交易的影响在同期资料中应予以具体描述和分析。法律因素，从上面分析可以看出，在全球经济一体化的今天，跨国公司不断涌现并迅速发展，跨国公司内部交易中的转移价格往往成为众矢之的，其对东道国的损害是有目共睹的。因此东道国必然会通过本国的税收制度、海关管理以及外汇体制等方面的完善化而得到适当避免。在金融海啸经济时期，东道国为避免纳税人通过转让定价偷逃税，损害其税收收入，在特殊经济时期税务机关重视转让定价的调查必然对转让定价有更加完善的政策和执行办法，因相关国家的特别法规或适用为避免重复征税税收协定的应在同期资料中予以说明。 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。划分的原则应符合收入、费用和成本口径相匹配的原则，采用的分配方法也应保持一致性。例如，关联与非关联交易之间的成本配比是按照销售量来确定的，对包括管理人员工资的费用配比时也应采用按销售量权重进行配比；如果前者采用销售量比例分配，而后者采用收入权重配比，即会违背一致性原则，成本之间的配比不具有合理性

⑼ 审计验资什么意思

答：
为企业设立、增资提供资本验证，出具验资报告
验资业务包括设立验资和变更验资，我们可根据客户的需求，为公司设立、并购变更、发行新股、转让股权及增减资本提供验资服务。
会计报表年度审计及其他专项审计（中期审计、离任审计、基建审计、经费支出审计和外汇审计等），出具审计报告。
我们拥有一支优秀的专业审计队伍，了解企业经营情况、熟知国内法律法规体系， 具有深厚的审计专业基础与审计实务底蕴以及丰富的企业、公司会计报表的审计经验，此外，长期以来养成的严谨、客观的良好职业素养，确保我们向客户提供一流的服务。

办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具相关审计报告。
我们谙熟并购重组业务的模式、操作流程、技术专业要点，能够根据客户的不同需求提供符合国际惯例和国内规范的并购重组审计、审阅及审慎调查。此外，我们对破产清算的法律法规亦有深入了解，能为客户提供合法、规范的清算审计。

应企业要求进行特殊目的审计，出具审计报告及提供建设性意见。
以国家法律法规、规章制度为依据，运用我们的专业能力、程序和方法，我们能够高质量地提供诸如任期责任审计、项目竣工决算财务审计等各种门类的专项及特殊目的的审计服务。

为企业重组、兼并、融资等提供价值投资分析、管理咨询和可行性研究。

盈利预测审核、内控制度评价

按《国际财务报告准则》进行报告
我们可在客户认为必要和适当的时候，协助客户采用和遵守《国际财务报告准则》，并按该准则编制报告。

按美国公认会计原则进行报告
我们可在客户认为必要和适当的时候，协助客户采用和遵守美国公认审计准则和美国公认会计原则，并按这些原则编制报告。

其他法定注册会计师鉴证业务
我们的服务包括非财务审计服务、特许权使用费审计和其他形式的报告。许多企业已意识到仅靠财务报告是无法充分反映企业的商机或业务风险的。
我们的非财务审计服务可协助企业掌握如何界定、记录和报告非财务指标，并从中寻找新的途径以保障企业的声誉、与股权持有人建立互信关系，以及最终改善企业的表现