2012oecd无形资产转让定价

㈠ 请问OECD关于增值税的定义是什么

为了解决各国流转税制度在国际贸易中不协调的问题，OECD着手制定《国际增值税/货物劳务税指南》（以下简称“《指南》”），并于2006年2月发布。《指南》提出了两个核心原则，分别是：
中性原则。即增值税/货物劳务税只对最终消费者征税，对于企业的影响呈中性。
目的地原则。即跨境交易的服务和无形资产只在消费国征税。
针对这两个原则，OECD又分别制定了相应指南以及适用性指导意见，以构建完整的指南体系。其中针对中性原则的《国际增值税/货物劳务税指南–中性原则指南》已经于2011年6月公布；而针对目的地原则的《国际增值税/货物劳务税指南 – 提供服务和无形资产征税地指南》（以下简称“《征税地指南》”）的征求意见稿已于2010年开始分阶段发布，在全球范围内公开征询意见。此后，这两个指南又被纳入了《指南》中，各自成为其一个章节，其中《征税地指南》成为其第三章。
http://m.v4.cc/News-373542.html

㈡ 成本分摊协议的基本概念

成本分摊协议即CCA（Cost Contribution Arrangements），是两个以上企业之间议定的一项框架，用以确定各方在研发、生产或获得资产、劳务和权利等方面承担的成本和风险，并确定这些资产、劳务和权利的各参与者的利益的性质和范围。
最常见的CCA是无形资产共同开发协议，每一个参与者都可以获得所开发无形资产的一份权利。在这种CCA中，每个参与者都被授予独立的利用无形资产的权利。当参与者对CCA开发的资产拥有所有者权益，且贡献是按适当比例划分时，参与者无需为使用与其获得的权益相一致的资产，而支付特许权使用费或其他报酬。
根据OECD《跨国企业与税务机关转让定价税务指南》的规定，CCA的签订应遵循公平交易原则。
根据2009年《特别纳税调整实施办法》（试行）的最行规定。
所谓成本分摊协议是指参与方共同签署的对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权、并承担相应的活动成本的协议。参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。
根据《办法》的规定，关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。
企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。

㈢ 外商投资企业避税

针对外商投资中避税问题制定出相应的反避税对策，对我国经济健康发展具有重要意义。

一、外商投资企业的主要避税手段

（一）通过转移定价逃避税收。一些外商利用我国沿海的优惠政策将部分生产活动转移到沿海地区，设立“两头在外”的制造加工型企业。这些企业没有独立的购销网络，其购销活动须依赖于境外关联企业，而其与境外关联企业的交易多采用内部定价策略，此办法主要表现为人为提高设备、原材料、零部件、劳务费用、无形资产的价格等，从而压低产（商）品的出口价等。

1．外商投资企业通过抬高定价转移收入。实现避税。有些实行高税率增值税的企业。在向其低税负的关联企业购进产品时，有意抬高进货价格，将利润转移给关联企业，降低出口价格，造成虚假亏损以逃避税收。这样，既可增加本企业增值税扣税额，减轻增值税负，又可减轻所得税负。然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。外商投资企业各类避税手法都有表现，其中尤以利用中方不了解国际市场行情，采取“高进低出”的形式最为突出。表现为：通过境外关联企业高价进口原辅材料；压低企业销往境外关联企业产品的价格。

2．提高设备价格，虚增投资成本。我国税法规定，作为投资的进口设备可不纳税。外商常利用我们不了解设备和技术真实价格的情况，从中抬高设备价格，压低技术价格，把技术转让款隐藏在设备价款里。也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件，将投资设备的报价提高。超出国际市场价格的几倍，甚至把淘汰的设备当作新设备报价。通过提高设备价格，不但使外商增加了在合资企业中占的股份，以较少的投资获得较多的股息和红利，而且通过扩大设备折旧数额，增加生产成本，减少企业利润，从而逃避我国税收。

3．企业通过与境外关联公司间相互服务时多付劳务费及支付巨额的技术指导费和服务费等办法转移利润。外商投资企业的关联企业间劳务采取不计报酬或不合常规计算报酬的方式，转移收入避税。如，外商投资企业在向其境外关联企业提供销售、管理或其他劳务时，不按常规计收报酬，采取要么不收、要么多收、要么少收的策略，相互转移收入进行避税。

（二）通过缩小股份融资，扩大贷款融资来避税。跨国企业内部贷款有较大的灵活性，在一定条件下可获得避税好处。为达到在东道国少缴税的目的，跨国公司可按较高的利率向子公司收取利息，子公司偿还给母公司的贷款利息不仅可作为子公司的费用而在税金中扣除，而且可免缴汇兑税。而如果跨国公司注入的是股本金，则向境外关联企业分配的股息、红利就无法使应纳税所得额得到冲减。从东道国角度看，资本弱化的负面影响主要表现在：一是资本结构不合理。高比例的借贷资本导致投资公司出资不到位，以贷款方式注入资本金，在今后的还贷付息时，减少在我国的应缴税款，轻而易举地将利润转移出境；二是利益与责任不相称。投资公司在获取高比例债权收益和股权收益的同时，却以低比例的股本承担着所有的经济及社会责任；三是税收权益流失。高比例的境外利息扣除，减少了子公司的应纳税所得额，进而损害了东道国应有的税收权益。从投资国角度看，由于各国对境外投资所得的征税及抵免规定有所不同，监管力度有限，且投资公司通过设在避税港的关联公司进行投资或融资的情况越来越普遍，资本弱化不仅易导致投资国的资金外流，而且会对其税收权益产生较大冲击。

（三）利用我国税制的差别进行避税。税法不完善是纳税人可避税的先决条件，国家有关部门特别是税务部门对外商管理不力，客观上对外商的避税行为起到一定作用。同时，我国涉外税务人员力量薄弱，征管手段落后，缺乏信息交流，而且涉外税收征、管、查相互制约、相互配合的运行机制尚未形成，征管工作存在漏洞，也是容易被外商避税的原因之一。

1．滥用税收减免优惠。一是利用“两免三减”的税收优惠政策避税。我国税法规定，对生产性外商投资企业“从开始获利年度起”实行“两免三减”并规定外商投资企业可享受连续五年向后结转亏损的税收优惠。一些外商便人为的调整利润来逃避税收。如，在开业当年获利的企业尽可能的推迟获利年度，将利润的实现安排在“两免”的年度里；从获利第三年开始后的“两免三减”的五年内，尽可能将利润提前在“两免”的年度内实现；从开业之日起两年未获利，后五年享受“两免三减”，从第八年开始停止，又开始新的合资企业生涯，实际上又可以享受“两免三减”的优惠政策。为追求更多的利益，有的外商在享受“两免三减”的优惠政策后，或是更换厂名，或是搬迁厂址，或是将其主要车间划出，把一个旧厂变成几个新厂，而产品品种及销售渠道等均未改变，却要求再次获得“两免三减”的税收优惠。二是利用再投资优惠政策避税。将从企业获得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资来开办其他外商投资企业，经营期大于五年，经投资者申请和税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款。即便在投资退税后，经税务机关发现再投资不满五年撤出的，缴回40％的退税，对投资者来说仍是一种利益，因为它利用了货币资金的时间价值。三是利用保税区优惠政策避税。我国在不同的地区实行不同的税收优惠政策，外商将企业的经营地点设在保税区，将生产场地设在原材料、人力相对集中的高税区，依法可享受低税区的税收优惠。2．利用国际税收协定的一些条款进行避税。一是利用常设机构避税。由于我国对外国企业在中国设立常设机构，从我国取得的与上述机构没有联系的收入，不计入常设机构应纳税所得额。这样，一些在我国设立常设机构的外资企业，或绕过常设机构直接采购原材料、销售商品；或虽通过代表处代购原材料，但期间发生的费用不进行分摊，全部由代表处负担，以冲减其营业利润，从而逃避税收。二是机构设在避税地。总机构是否在境内，目前世界各国主要有两种判定准则，看注册地或是看决策地。在中国境内主要是看注册地，因此，很多外商投资企业避免在中国境内注册总机构，进而享有避税的好处。三是中断其他所得与外商投资企业之间的联系。其他所得指发生在中国境内外与外商投资企业有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费等。如果以上各项其他所得与外商投资企业不发生实际联系，那么至少境外部分的其他所得就不必申报纳税。另外，作为预提所得税的税率也比外商投资企业和外国企业所得税税率低13个百分点。

二、外商投资企业避税的危害性

（一）税收流失。关联企业通过转移定价，降低整体税负，将严重侵蚀中国政府应得的税收收入，并直接影响税收调节作用的有效发挥。在现实中，“操纵性”转移定价与关联交易密不可分。利用中方不了解国际市场行情。使得转移定价避税非常容易实现。此外，避税活动所采取的转移定价、资本弱化等手段，对正常的经济秩序也造成影响，而避税中转移出去的利润对我国保持外汇收支平衡也很不利。

（二）滥用税收优惠。我国通过“两免三减”等优惠税率和其它减免税措施，给予外商投资企业超国民待遇，这本身就减少了国家的税收收入。外商投资企业为追求个体利益的最大化，通过避税手段，将利润转移出中国，又使我国税收收入进一步遭受损失，使同地区、同行业的企业税负不均现象更加严重，不利于公平竞争。

（三）不利于区域经济平衡发展。在我国，不同地区、不同行业存在许多税收优惠。如，改革开放初期东部地区享有诸多优惠政策，东部企业到中西部投资，利润通过转移定价方式转移到东部纳低税。中西部耗费了资源，破坏了环境，却没得到应有的纳税补偿，而东部地区没有付出成本却坐享其成，严重破坏了区域经济的发展失衡。实行西部大开发战略后，国家对西部地区也给予了大量的税收优惠政策，这样中部地区竞争环境更加恶化，形势更为不利。

（四）不利于鼓励外商积极来华投资。由于避税行为造成外资企业亏损面大，甚至有的地区高达70％以上，从而错误地产生中国投资环境差的负效应，这会影响不明真相的外商来华投资的积极性，客观上给其他潜在的外国投资者造成投资环境不良的印象，打击了这些投资者进入中国投资的决心。

三、我国反避税的对策

（一）完善转移定价法规。目前，我国转移定价法规过于简单和抽象，缺乏可操作性。1998年制定的《关联企业间业务往来税务管理规程》是迄今为止我国最完整、最全面的转移定价税制，但它仅是一个试行规定，其严肃性和权威性都不高，而《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》又过于简单和抽象，缺乏可操作性。此外，由于转移定价调整是一件实践性强的工作，在许多国家的转移定价税制立法中往往还会列举许多转移定价调整的法定范例，而我国转移定价税制立法中缺乏一些转移定价调整的法定范例，也使法规的可操作性大打折扣。针对我国在转移定价税制方面存在的主要问题，该法规的完善应主要突出以下方面：

1．完善转移定价的调整方法。一是增加国际上新出现的利润分割法、交易净利润率法等作为现有方法的补充。二是借鉴OECD等国家的做法，细化可比性的规定与说明，引入“正常交易值域”的概念，以适应错综复杂的国际经济环境。三是对各种调整方法作进一步细化，详细说明各种方法的适用条件、适用范围及优缺点等，并列举如何使用的实例。

2．推行预约定价税制。从1998年开始，厦门市、深圳市开始尝试与外企签订预约定价协议。引入预约定价协议，以征纳双方事先签订的预约定价协议作为以后征纳税的会计核算依据。这种方式与原来的事后调整方法相比，可给纳税人安排自己的事务以更大的确定性，只要纳税人按协议约定的方式定价就可避免税务部门对其进行调整，也省去复杂的事后审计。

3．综合运用关联关系判定标准，拓宽关联关系适用范围。目前，我国对关联关系的判定标准体现在1998年国家税务总局颁布的《关联企业间业务往来税务管理规程》第四条，从中可看出，我国对关联关系的判定标准采用的是股权测定法和实际控制法。建议考虑国际发展趋势，将与避税地进行交易的企业纳入具有关联关系的关联方范围中，以进行规制。

4．细化劳务费用的规定。进一步明确劳务费用的纳税扣除条件和非纳税扣除条件，并规定劳务费用的正常收费标准，对集团内部转让劳务成本应包括的因素和正常收费何时可以包括利润因素等一系列操作性问题做出规定。对于劳务费用的非纳税扣除项目，即企业不得列支向关联企业支付的管理费，借鉴OECD准则，应作出规定。

5．完善无形资产转让规定特别条款。无形资产的转让具有与商品交易不同的特点，特别是无形资产具有独占性和专有性的特点，往往很难找到对应的参照标准来确定正常交易价格，调整起来较为困难。因此，对无形资产的转移定价单独进行税法规制是经济发展的客观要求。在转移定价的确定方面，首先要将无形资产与有形资产区分开来。其次，由于无形资产的转移定价包含的开发成本费用及无形资产的获利能力两方面因素，而后者的确定在很大程度上只是一种估计，无形资产转让时估计的价格与实际价格很可能存在差距。在这种情况下，通过建立事后调整制度，可以使对无形资产转移定价的调整尽量准确。

（二）制定资本弱化税法。针对外商投资企业“资本弱化”的避税行为，税法应明确规定外商投资企业的债务与资本金的比率。债务股本比率越低，说明资本弱化法规越严格。严格的资本弱化法规虽有利于抑制税前的利息扣除从而增加税收收入，但同时也可能带来一些副作用。资本弱化虽然是企业融资自主权的体现，但过分的资本弱化损害了国家税收利益，所以必须加以限制。美国、英国等世界上许多国家都对资本弱化进行法律约束，其中一般规定负债资本与权益资本的比率，美国为1.5：1，英国为3：1.因此，结合我国国情，我国在制定资本弱化法规时应采取从宽政策，债务股本比率应较发达国家略高，定为3：1到4：1之间较为合适，允许跨国公司在一定比率内对债务利息进行税前扣除。超过部分不予抵扣。

（三）修改有关税收优惠的规定。修改减免起始时间，建议修改减免起始时间为“生产之日”或“开业之日”。同时，缩短外商投资企业亏损结转年限。修订外商投资企业注册程序，法律应该规定对那些申请新办企业与原企业的股东，经营方式、经营地点没有较大改变的均只能办理变更登记，而不视为新办企业。

（四）推进信息化建设。跨国公司的业务活动遍及世界各地，只有依靠国内各地的税务机构间和国际上国与国之间的双边和多边合作，互通情况，才能更好地收到反避税效果。为做好这项工作，应尽早建立国家级的税务信息库，专门负责收集有关的国际商品价格信息、外商个人收入水平及外商、外籍工作人员跨地区经营活动资料和住宅迁移情况，便于有关地区税务部门核实征收。

㈣ 高新技术企业无形资产有什么特点

无形资产在总资产中的比重比较大
相较于专心出产终究构成商品的传统公司，高新技术企业中的无形资产不再是商品开发的附属商品，而是居于常识支持型公司的主导地位。高新技术企业以具有高质量的无形资产为先决条件，其商品或劳务具有技能杂乱、立异性高、商品引导需要等特征。这个特征决议了高新技能公司必须将主要精力投放在商场调查研讨与开发新商品上，以及随之而来的推行、推行等活动上，进而发生了如常识产权、推行途径、客户集体等一系列无形资产。从国际水平来看，高新技术企业无形资产比重在总资产中是比较大的，通常到达30%摆布。
无形资产开发投入数额多
较高强度的投入，是高新技术企业差异于传统职业最明显的特征，它可以确保商品的高技能含量，确保高新公司的生计和开展。因此，独创无形资产的研讨与开发支出占商品销售额(产量)的份额，以及高新技术企业人员的份额均为承认高新技能公司的基本目标之一，如
国际经济合作
与开展安排(OECD)规则当研讨与开展经费/产量到达10%以上，高技能人员到达30%以上才能被承以为高新技能部门。中国也有相似规则。从实际情况看，中国高新技术企业每年投入的研制费用在4%摆布，技能人员的份额均值为22.6%摆布，均高于通常公司。

㈤ 请推荐一篇有关无形资产投资的英文文献

您好，

无形资产投资(Intangible- assets Investment/ Investment of Intangible Assets)

What is the investment in intangible assets?
Intangible assets refer to investments of investors in order to have the patent rights, non-patent technology, trademarks, land-use rights as an investment. The two sides should agree to determine the amount of the value of intangible assets, but also the need to deal with the document as a basis. Intangible assets to invest, according to the amount of its investment in China's financial system, enterprises should not exceed 20% of registered capital; case the special needs of more than 20% by the relevant departments for examination and approval should be the maximum not more than 30%.

Business investment in intangible assets received, debit, "intangible assets" accounts, credit "paid-up capital" account.

Intangible asset investment is feature: non-investment entities, a long payback period, investment risk, higher return on investment.

What is the intangible asset?
Intangible assets: refers to the business did not have the kind of shape will enable the companies to obtain long-term over-income assets.

(1) and intangible characteristics:

1, there is no physical shape. Usually pass special rights.

2, to bring excess profits.

3, for a long time to play a role. Because it can have long-term.

(2), intangible assets, including:

1, patents

2, know-how

3, the franchise

4, the right to use the premises

5, trademark

6, goodwill

(C), the classification of intangible assets:

1, according to the validity of the points:

(1), a period of intangible assets: the law provides for a maximum validity period, not extended to protect the

(2), no period of intangible assets

2, according to whether or not there may refer to:

(1), there may be referring to the intangible assets: to identify the indivial, separate access. If the patent (business) and so on.

(2), does not refer to the intangible assets: alone can not identify, can not be achieved separately, together with the enterprise can only be purchased net assets. Such as goodwill.

3, according to whether or not protected by law:

(1), the right to assets: protection of the law, such as patents, rights and so on.

(2), the rights of non-assets: protected by law, such as goodwill, know-how.

Analysis of intangible investment:
Investment is the largest investment in intangible assets, long, multi-link, the risks of systems engineering. In a knowledge-based economy under the conditions of intangible assets represent over profitability would be to create a source of competitive advantage.

According to statistics, some of the OECD-the-art enterprise tangible assets and intangible assets ratio has reached 1:2 to 1:3. The United States in 1995, many enterprises intangible assets ratio of 50% to 60%. An enterprise has a number of intangible assets of how much value is high or low technical level and competitiveness of the mark. In our country, not only in the corporate intangible assets in the proportion of the total assets on the low side, but also in the composition of intangible assets, technology assets, in particular low.

Investment management of intangible assets:
Intangible asset investment decision-making methods and decision-making investment in fixed assets the same way. Also need to calculate the decision-making targets. However, it is more complex than the investment in fixed assets. Because:

1, intangible assets are invested in various forms.

2, intangible assets and the investment period has been over-time earnings is difficult to predict.

3, intangible assets increased over the proceeds of uncertainty there.

The day-to-day control of intangible assets: include the following:

1, an increase of intangible assets management

Whether purchased, the self-built, or other inputs, for all legal proceres, according to the actual cost, or by the rating agencies to assess valuation.

2, amortization of intangible assets management

(1) the effective useful life of intangible assets:

① law and the provisions of the contract are valid in accordance with the principles of the short side.

② no legal provisions of the contract, according to the provisions of the contract determine the number of years.

③ not provided for by not less than 10 years to determine the validity.

3, the calculation of the amount of amortization of intangible assets:

= Amortization in the amount of the original price / effective service life

4, the use of intangible assets management:

(1) potential to improve the utilization of intangible assets.

(2) to implement centralized management at different levels. Such as patents, technology must be managed by the technology sector, the franchise, the right to use the site to the proction and marketing departments. Sales by the trademark management, in order to clear responsibility to enhance the effectiveness of the use.

Intangible assets investment accounts and tax-related issues to deal with:
According to the intangible assets to obtain a different way, namely by the following provisions to deal with. "Enterprise Accounting System," the 44th article stipulates: "The business acquired intangible assets, measures should be based on actual costs. Made at the time of the actual cost should be determined in the following way:

(A) acquired intangible assets, according to the actual price paid for the actual cost.

(B) investors into the intangible assets, investment by the parties identified as the value of the actual cost. However, for the first time to issue shares and investors to accept the input of intangible assets, intangible assets should be in the investor's book value as the actual cost.

(C) the business of the debtor to accept non-cash assets to cover liabilities of the acquired intangible assets, or debt-for-entry e to intangible assets, according to the book value of accounts receivable claims to be paid together with the related taxes and fees, as the actual cost. Involved in premium, according to the following provisions of the transferee to determine the actual cost of intangible assets:

1. Receipt of the premium, according to the book value of the debt receivable less the premium, plus related taxes and fees should be paid, as the actual cost;

2. To pay the premium, according to the book value of the debt receivable plus the premium paid and to pay related taxes and fees, as the actual cost.

(D) to non-monetary transactions for the entry of intangible assets, according to the assets of the combined book value should pay the relevant taxes and fees, as the actual cost. Involved in premium, according to the following requirements for entry to determine the actual cost of intangible assets:

1. Receipt of the premium, according to the assets of the combined book value should be recognized in the income and pay less taxes and fees related to the balance of payment of a premium, as the actual cost;

2. To pay the premium, according to the assets of the combined book value should pay the relevant taxes and fees and premium, as the actual cost.

(E) to accept donations of intangible assets, the following provisions shall determine the actual costs:

1. Donation to provide relevant evidence, according to the evidence indicating the amount to be paid together with the related taxes and fees, as the actual cost.

2. Donor did not provide such evidence, according to the following order to determine the actual costs:

(1) the same or similar intangible assets of the existence of an active market, according to the same or similar intangible assets is estimated that the amount of market prices, together with the related taxes and fees should be paid, as the actual cost;

(2) the same or similar intangible assets no active market, according to accept the donation of intangible assets is expected to present value of future cash flows, as the actual cost. "

The 45th article stipulates that: "in accordance with legal proceres to apply for self-developed intangible assets acquired, according to the law made when the registration fee, lawyer fees, as the actual cost of intangible assets. Occur in the course of research and development of materials Cost of personnel directly involved in the development of wages and welfare, development occurred in rent, the cost of borrowing, and so on, into direct current profit and loss. Periods have been included in the cost of research and development costs, and the success of the intangible assets in accordance with the law The right to apply, no longer have been included in the original cost of the capitalization of research and development costs. "

The 47th article stipulates: "The corporate purchase or sell gold to cover the cost of land acquisition of land use rights, not yet in the development or use of the construction project, accounting for intangible assets in accordance with the present system of the period provided for a phased amortization. Room Real estate development companies to develop real estate, land-use rights should be the book value into all development costs; business as a result of the use of land for the construction of a project for their own use, land-use rights to the book value into all-in-progress costs. "

Enterprises with investment from outside of intangible assets, the same non-monetary transaction regulations.

Guoshuifa [1993] No. 149: "Investment in real estate shares, investors accept to participate in the distribution of profits, the share of investment risk, do not levy sales tax." "With regard to equity investment business income tax notice of a number of issues" (Guoshuifa [2000 ] No. 118) article 3, paragraph 1, a "business to business activities of some non-monetary assets of foreign investments, including shares of the company's shareholders for its corporate operations in non-monetary assets to buy shares of company stock allocation should be Investment in the transaction occurs, will be broken down into its fair value based on sales of non-monetary assets and economic investment in the two operations to deal with income tax, calculated in accordance with the provisions of the asset transfer income or loss. "Based on the above provisions to intangible assets outside Investment, from paying business tax, but be required to pay income tax.

希望对您有帮助。

㈥ 急急急~~~高手帮忙翻译啊，关于税务筹划的英文翻译，翻译好的话再加15分，谢谢啊

新加坡:最近的国际税收的发展
Prapti Acharya FCA、英国、印度,FCA,
Shanker Iyer &有限公司,注册会计师、新加坡

新加坡是很好的连接到主要的商业目的地的世界各地的人们,其竞争税率、容易在组建一个实体在新加坡,新加坡一个受人欢迎的目的地渲染设置业务总部去迎合下游投资在欧洲和亚太地区。它也许不会出现的地方,在这里提及,根据最新的统计data1,新加坡一直名列第二通道的外商直接投资进入印度境内。

在最近几个月新加坡一直在最前线的最多的国际讨论就其税收立法。最近在G20峰会上,世界各国领导人承诺,他们将采取行动反对“避税天堂”和其他非合作起到很大作用。其次是经合组织(OECD)释放一种灰色的国家名单上尚未大幅implemented2商定的标准进行税务用途的信息交流。新加坡是这样的经济合作发展组织(OECD)灰色名单。在一个“奋进号”也有它的名字删除从灰色列表,新加坡已经同意遵守经合组织(OECD)标准的信息交换。实质性的措施已经开始遵守这些经济合作发展组织(OECD)的标准。

1,信息交流

由于日益升级的国际压力,放松它在新加坡银行保密义务的法律,使国与国之间的合作就交换信息有关跨境财税收入和资本以及避免财政逃税,新加坡最近提议立法上的介绍与信息交流的海外地区,在其国内税法。这项法案是一项重要的一步,对世界经济的确定步骤来新加坡正采取实质性的经济合作发展组织(OECD)下车灰色清单,并认为它不是避税天堂的感想。事实上,有趣的是,我们注意到在OECD灰色的列表,新加坡被归类为“其他金融中心的,而不是在主要类别的“避税天堂”的。目前,新加坡保持保密为法定银行、信托公司由于它已经得到普及作为一种重要的金融中心。这些法律是几乎不可能的皮尔斯当局寻求海外地区关于他们的时候,他们的收入信息不对称的信息/资产坐落在新加坡。

为目的的回答了一个善意的信息交换的要求下的双重税收协定,将国际新约定的标准进行信息交流,所得税法将会修改,容许新加坡税务机关(' ')申请个人退休账户信息银行持有或信托公司为目的的管理执行或国内的税务法律管辖的请求,不论这件事涉及到新加坡税。证明新加坡的坚持说标准,是沉思,新加坡目前没有一项条约与美国、将发起讨论相同的。据说,迄今为止,美国已不再与新加坡签署一项税收协定的有关法律,因为它的信息交流。

虽然同意了这项全球接受的标准,新加坡当局也想像每项法律可以使用和滥用相同强度,因此为了保护该利益的银行的帐户持有人和信托公司,这项被提议的法律规定,将限制其范围,由海外探险' '钓鱼当局就信息有关新加坡恕不受理。因此,这项被提议的法律上明确的信息交换,将有接近国外管辖新加坡税务机关,并进而使需要的通过高等法院对于制作所订购的人似乎都在信息的占有者应用关系。

立法提出请求信息的海外管辖权应该是具体的细节,包括纳税人和信息的本质追求的目标。此外同一也应包括信息的相关性信息,为理由说相信这个信息是占有一个人在新加坡和当局是否管辖的一切手段所追求的可在自己的领地得到信息,包括寻求信息直接从人有关的信息是向谁寻求。

2、转让定价

跨国企业在市场中通过税收管辖权的合作中他们操作,而不是税收竞争。而坚持标准的信息交换和类似的措施是步向国际合作国家之间转让定价是合乎逻辑的下一步走向量化的利息收入和财产在各自辖区。转让定价法规在其国内法律一直被看作是一种公平的尺度内,国家更认可他们的立法是纯粹为了保护他们的收入基础。先进的定价协议通常被称为APA也起到了很重要的作用,促进国际间的合作,提供方便和确定性跨国企业在跨国经营的投资计划他们。

回家的路上,在2006年的个人退休帐户已经下发了关于转让定价指导方针首次制定出具体的方法转移定价问题。序言圆形说过“在胳膊上的指导原则和文件要求的长度是适用于所有的交易活动,本地及跨国纳税人,与新加坡及其关系人”。主流的圆形的是;ira显然赞同其臂的长度中所描述的原理和方法途径的圆形遵循经合组织(OECD)的转让定价所采用。

循环状态,纳税人知道他们的生意和环境最好的。这样的亲密知识的商业环境和他们的业务操作相关的各种实体经济关系将纳税人在最好的位置中执行一个良好的鲁棒性和综合性转让定价分析。圆形的进一步的状态,ira仅仅是提供指南,而且它并不躺呆板的规则,并因此对转让定价方面纳税人可以自由地采取任何规定的方法包括一个修改版本相同的东西。该方法所生产的最可靠的结果时,考虑到质量的现成数据的准确性和程度的调整,应选用。

圆形的明确表示,日本有责任保证纳税人来表明价格保持一定距离。上述理论发出的指引ira中产生的日益关注之外的新加坡而将转让定价,ira故意提供指导,对一只手臂的长度纳税人关系人交易原则的要求,由于地方税务机关在其他司法管辖区的新加坡公司的一部分是一个更大的企业集团应遵守国家的转让定价法规对企业集团。

圆形的声明,纳税人也不需要准备详细转让定价文档。个人退休帐户中所述的循环,实体们应该评估的成本与效益来源于准备一个详细的文件和转让定价,就不应该去宽度和维护的成本转移定价文件准备有多于好处从派生。

在最近的几次,人们已经越来越集中在转让定价方面在新加坡。2008年,《个人退休帐户发出三个新函件在转让定价的方面。简短的细节都像下函件。

(我)转让定价咨询循环的:

在一定的价值高的情况下,通过关联交易,一个咨询过程中,个人退休帐户将评估纳税人转让定价风险,检视其转让定价的文件和提供建议,为管理风险。个人退休帐户将执行这个过程发出问卷询问公司的主要活动,该组织结构、关联交易。基于反应问卷个人退休帐户将评估如果转让定价咨询领域通过这次访问美国的个人退休帐户纳税营业场所将被要求以收集更多的信息。

(二)补充通知(在推进行政指导的APA的定价安排():

通过本通知ira目的是给商业机会要达成协议,在他们未来与税务机关与有关方面的国际行为,并提供解释在程序方面的应用,使程序法状况下,个人退休帐户可以考虑要求适用于“正在”年。

(3)补充e-tax转让定价指南上的引导相关方贷款和相关方服务:
(一)相关方贷款
目前,个人退休帐户不税视为无息贷款利息在双方协议。在案件的利益相关方贷款,免费退休帐户的利息费用,通常会否决任何贷款所采取的贷方的无息贷款。

美国的补充通知,ira是令人愉快的,允许当前位置继续(如上所述)得到一份两年的过渡时期即于2009年1月1日起至十二月三十一日止到2010年,使企业有足够的时间来修改他们的贷款安排在一臂距离的基础上。

(b)相关方服务

对常规服务:ira期望xml命名空间前缀:< ? = = "缸相约ns合并:办公室如诗如画>新加坡获得基础实体边缘等常规5%的服务。

服务合同成本池:如果一个企业集团进入成本的汇集合同例行程序的性质和对经常使用的集团由于共同需求,这样的服务可以(需一定的条件下)承担小组没有任何合乎比例的成本基础上的利润空间。

为公司服务:ira期望非常规挣一只手臂的长度的报酬。

证明以上的发行,圆形,从1月1日无息跨境借款2011年,非常规关系人服务需要进行一臂距离的基础上。

所得税(修订)条例草案》,2009年第一次介绍,提出了在新加坡的转让定价立法所得税法。目前这项法案是很基本的,因此,在很大程度上取决于如何执行相同的是在实践中通过税务当局的新加坡。因此,所有相关各方之间达成的交易,国内、国际预计将于一臂距离基础即定价应可媲美相似的交易与无关的聚会。

把太多焦点聚集与个人退休账户对转让定价的政权,那么明智的维持适当的文件表明,价格是在一臂为所有的关联交易。

1。有关税务方面的概述,去了一趟新加坡

税收收入对新加坡的领土的基础。从开始生效,但是普遍评价2010年公司税率从18%,已经减少了17%,和部分税务豁免为,直到第S 30万美元的收入(即耗费太多的75%免第S $ 10,000和50%在接下来的S 29万)继续在的地方。税收优惠政策,可对某些产业发展的促进了在新加坡。在税收激励的要求被批准的话,公司将享受的税收激励和它在排位赛中给予时期收入将会是免除税收或征税以更低的比率比企业税率,现是17%。

资本收益或损失是不可应税或可抵扣在新加坡。然而,在一系列相似的交易进行了新加坡税务机关(ira)可能认为这些交易进行了评估与利润的动机和收益作为盈利的交易。

新加坡没有受控外国公司规则的立法或薄资本。新加坡的公司可以拥有一个投资境外子公司,接收免税收入。这可能是所积累的子公司和不受新加坡税务除非收入汇给新加坡。

一个公司的税务住宅3.1

新加坡住宅的税避税,公司的实际位置确定的公司董事会的董事会议和锻炼维系他们事实上的控制。

新加坡公司承担责任到新加坡居民税给它的Singapore-sourced收入和其上foreign-sourced收入,但只有在某种程度上,这种foreign-sourced收入汇给新加坡。

新加坡采购收入涵盖被动收入(股息、利息、分布从单位信托基金)境内新加坡以及采用更积极的交易收入,除非公司能证明它是non-Singapore提供来源。

Foreign-sourced收入3.2

新加坡居民公司,必须对其foreign-source税收收入(除非除外)收到或汇款在新加坡。收到这样的收入在新加坡被视为是:如果它汇入、传输或带进新加坡,应用于或走向满意的任何债务就贸易或业务,或者在新加坡进行了应用于购买任何动产所引起到新加坡。

指定的外汇收入(如foreign-sourced外国分支机构的利润和红利、foreign-sourced服务收入)接收到新加坡居民公司是免税提供下列的条件都满足了:在这一年的收入收到在新加坡,标题(最高)的公司税率的国外的相关司法是至少15%;

b)指定的外汇收入必须接受在新加坡受到税收管辖权(无论是国外已付或应付的)。

这种情况不会得到满足,如果:

国外的收入不受外国管辖税收若因一个正式除了税收激励;在支付所得税的外汇收入在外国的辖区的收入来源,外汇收入中被移到或投资于另一个外国管辖权,不征收任何所得税收入汇回之前去了一趟新加坡。

三)ira是满意的,免税有助于新加坡的公司。

协助企业度过现在的经济危机,foreign-sourced收入的范围一直延续到免税计划涵盖所有foreign-sourced收入和解除当前条件符合免税当汇出新加坡。因此,公司将会在他们免除新加坡税收收入的foreign-sourced汇款或预提新加坡以外的2009年1月21日或以前于新加坡,汇给22到2009年1月到2010年1月21日(首尾两天包括在内),没有履行上述任何条件”的要求为更快的免税。

330利润分配

新加坡是在一个one-tier系统下,所得税费用,由新加坡公司(无论居民或非本地居民)会是最终的新加坡税务对于新加坡公司及其股东(无论居民或非本地居民)。

3.4扣缴所得税

在新加坡的规定下,公司所得税法有义务拒绝税务方面的某些付款或认为新加坡付给借读费。这些支付包括利息,许可费用、特许权使用费、管理费用(除纯费用的报销),咨询和技术服务费用等方面的服务;在新加坡,董事费和报酬和租赁设备。

那里是一个双重税收条约同新加坡、税收条约将申请,得减轻或免除扣缴所得税收入来自新加坡的。

3.5双税务救济体系

新加坡居民公司可以依赖新加坡的宽税收协定网络。

那里的外汇收入免税是不可能了,因为在新加坡外汇收入收到来自一个国家,新加坡有双重税收协定,或在名单上的国家,新加坡奖助金单方面的浮雕,外国的税收遭受将被允许作为索赔之收入的限制、带进新加坡最大的救济新加坡税务本来遭受的经济收入,同时为自己所犯下的双重税收。

作者都能找到[email protected]和[email protected]

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事实上sheet-April 1印度外商直接投资的2009年

2权限,据说已经大幅度实施国际公认的“经济合作发展组织(OECD)标准进行信息交流,如果它已经签下了一份最小为12税务信息交换协议与其他许许多多的法律管辖中

㈦ 转让定价的重要性

转让定价方法对于制定和验证企业间关联交易是否符合公平交易原则起着非常重要的作用。转让定价方法是验证关联交易是否合理的关键指标。《办法》明确要求：“企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法”。也就是说，纳税人和税务机关制定和评估关联交易定价时，都应遵循这些转让定价方法。同时，转让定价方法还是进行可比公司筛选以及经济分析的前提和基础。
转让定价方法是进行关联交易分析的重要组成部分。
（1）进行关联交易分析时，选取不同的转让定价方法会导致验证结果可能出现很大差别。比如基于价格的成本加成法，关注的重点是成本加成一定的毛利润，而基于利润的交易净利润法需要同时考虑期间费用对企业净利润的影响。与毛利润率相比，企业净利润率不易受到关联交易和非关联交易之间的某些功能差别的影响，而企业间履行的功能差别通常又反映在营业费用的变动上。因此，有时毛利润率差距悬殊的企业间仍可能取得类似的净利润率；
（2）不同类型的关联交易所适用的转让定价方法不同。《办法》重点解释了不同的关联交易类型对于转让定价方法的运用。新企业所得税法及其实施条例和《办法》对于转让定价方法的选择均采用了“最佳方法”的观点，不同类型的关联交易需要考察的重点也不尽相同。
无论是企业制定关联交易定价政策还是税务机关进行审查或调整，选择适当的转让定价方法都需要有一定的依据和重点考察的指标。
（1）可比性分析对于转让定价方法选择的重要性。《办法》借鉴经济合作与发展组织（英文简称OECD）转让定价指南，完整、系统地描述了可比性分析的五个方面内容。即交易资产或劳务特征、交易各方功能和风险、合同条款、经济环境以及经营策略。
对于交易各方功能和风险的分析，在此前《国家税务总局关于加强转让定价调查分析的通知》（国税函〔2007〕363号）中已经得到充分的肯定。该文件要求各地要加强对被调查企业的功能和风险分析，接受转让定价调查的企业必须填写《企业功能风险分析表》，主管税务机关据此结合调查了解企业其他相关情况，填写《企业功能风险分析认定表》，并将上述两张表随同立案报告一并报送国家税务总局。
（2）关联交易的特点。企业应根据自身关联交易的类型和特点选择相应的转让定价方法。对此，《办法》中明确规定了不同方法通常情况下分别适用何种关联交易类型。
（3）信息来源的可靠性和一致性。比如在选用交易净利润法时，除了要考虑交易的产品和企业的功能风险外，还要考虑关联企业和独立企业之间对于净利润的评估标准是否一致。

㈧ 高新技术企业无形资产包括哪些内容

无形资产在总资产中的比重比较大
相较于专心出产终究构成商品的传统公司，高新技术企业中的无形资产不再是商品开发的附属商品，而是居于常识支持型公司的主导地位。高新技术企业以具有高质量的无形资产为先决条件，其商品或劳务具有技能杂乱、立异性高、商品引导需要等特征。这个特征决议了高新技能公司必须将主要精力投放在商场调查研讨与开发新商品上，以及随之而来的推行、推行等活动上，进而发生了如常识产权、推行途径、客户集体等一系列无形资产。从国际水平来看，高新技术企业无形资产比重在总资产中是比较大的，通常到达30%摆布。
无形资产开发投入数额多
较高强度的投入，是高新技术企业差异于传统职业最明显的特征，它可以确保商品的高技能含量，确保高新公司的生计和开展。因此，独创无形资产的研讨与开发支出占商品销售额(产量)的份额，以及高新技术企业人员的份额均为承认高新技能公司的基本目标之一，如国际经济合作与开展安排(oecd)规则当研讨与开展经费/产量到达10%以上，高技能人员到达30%以上才能被承以为高新技能部门。中国也有相似规则。从实际情况看，中国高新技术企业每年投入的研制费用在4%摆布，技能人员的份额均值为22.6%摆布，均高于通常公司。