有偿使用费与环境税

A. 矿产资源有偿使用和税费改革

为遏制资源的粗放利用和无序开采，促进资源的保护、节约集约利用，推动经济增长方式的转变，发展循环经济，促进经济的可持续发展和更好地维护国家资源性资产的合法权益，国土资源部会同有关部门，贯彻落实《国务院关于加强地质工作的决定》和《国务院关于同意深化煤炭资源有偿使用制度改革试点实施方案的批复》的精神，加快改革和制度建设，矿产资源有偿使用制度进一步完善，传统体制下廉价或无偿使用资源的情况已经改变，充分反映资源稀缺程度、市场供求关系和环境治理成本的资源价格形成机制初步建立，促进资源节约和集约利用的机制正在形成。主要从以下几个方面用经济手段配合矿产资源管理政策的调整：

一是深化矿业权有偿取得。从 2006 年 10 月起，全面实现矿业权有偿取得制度。落实《国务院关于同意深化煤炭资源有偿使用制度改革实施方案的批复》（国函〔2006〕102 号）的要求，积极推进煤炭资源有偿使用制度改革试点工作，在贵州等 8 个煤炭主产省进行煤炭资源有偿使用制度改革试点工作，其核心是建立起煤炭资源勘查、开发合理成本负担机制以及煤炭开采综合补偿和生态环境恢复补偿机制。印发了《关于深化探矿权采矿权有偿取得制度改革有关问题的通知》（财建〔2006〕694 号）和《关于探矿权采矿权有偿取得制度改革有关问题的补充通知》（财建〔2008〕22 号），进一步明确了加快推进改革试点工作的有关要求，并对矿业权价款有偿处置的范围，已转增为国家资本金的矿业权价款的清理，矿业权价款的分成等问题进行了规定。同时，进一步规范了矿产资源勘查、开发秩序的管理，对矿权人已经占有、无偿取得矿业权的清理工作已逐步展开。

二是完善矿产资源税费制度，积极推进资源税改革。印发《关于加强矿产资源补偿费征收管理，促进煤矿回采率提高的通知》、《关于加强矿产资源补偿费征收管理的通知》等文件，在开展矿山储量动态监测基础上，全面复查核定开采回采率，规范确定开采回采率系数，积极探索补偿费征收与储量消耗挂钩的政策措施，建立矿业权人珍惜利用资源的经济机制。积极与有关部门研究资源税费制度的改革方向和措施，研究对矿产资源补偿费、探矿权采矿权使用费和资源税征收标准、方式的调整。同时，还按照《国务院关于促进资源型城市可持续发展的若干意见》（国发〔2008〕38 号）的要求，配合有关部门积极研究制定资源型企业可持续发展准备金，重点解决资源型企业发展接续替代产业、解决企业历史遗留问题和企业关闭后的善后工作。

“十一五”期间，全国资源税收入年均增长 23.97%，资源税收入占全国税收总收入的比重逐年提高。2010 年，全国资源税收入为 417.6 亿元，同比增长 23.5%，增速较前两年大幅提高（表 8-1）。

表8-1 资源税收入及增长情况

2010 年 6 月，国务院决定在新疆率先进行资源税改革。6 月 1 日，财政部、国家税务总局印发了《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，将原油、天然气资源税由从量计征改为按照 5% 的统一税率从价计征，这标志着中国资源税改革取得了重大进展。2010 年 12 月 1 日起，内蒙古油气资源税由“从量计征”改为“从价计征”，税率为 5%。中国资源税改革的推进，对于完善资源产品价格形成机制、更好引导经济结构调整、缓解中西部地区财力紧张都具有重要意义。

专栏8-1 资源税改革试点

2010年6月1日，新疆在全国率先实施石油天然气资源税改革，将计征方法由原来的从量计征改为从价计征，税率为5%。2010年12月1日，资源税改革的试点范围被扩大到了西部内蒙古、甘肃等12个省区。资源税由从量计征改为从价计征，能够进一步体现资源有偿开采原则，促进资源节约使用，目前改革的影响主要体现在两个方面：

一是地方资源税收入大幅增加，增加地方财力的效果已初步显现。以新疆为例，2010年6月1日至年末，新疆油气资源税收入累计达到21.64亿元，每月增幅基本均衡稳定，且同比增幅较大，平均每月征收3.61亿元，平均同比增长450.89%，平均增收2.95亿元。2010年全年全区共征收油气资源税25.35亿元，较2009年的7.66亿元增长了230.94%，占全区资源税总收入32.32亿元的78.4%，比2009年提高15.9个百分点。

二是相关企业税负增加，但增幅有限。改革前，新疆各油田企业资源税的平均税负率约在0.8%左右，而改革后的平均税负率是4.5%。油田企业资源税应纳税额虽然有所增加，但企业所得税却相应减少（企业缴纳的增值税做为企业实际发生的与取得收入有关的合理支出，在计算企业应纳税所得额时予以扣除），导致油田企业的总体税负增加的并不多，与企业的利润率相比仍然较轻。

三是完善资源收益分配。将收益进一步向资源原产地倾斜。印发了《关于探矿权采矿权价款收入管理有关事项的通知》（财建〔2006〕394 号）、《关于加大对国有重点矿山企业财政政策扶持力度的指导意见》（财建〔2006〕794 号），《财政部、国土资源部关于将矿产资源专项收入统筹安排使用的通知》（财建〔2010〕925 号），进一步规范和完善矿业权收益分配的管理，从 2006 年 9 月 30 日起，中央和地方收取的矿业权价款收入，统一按照 2∶8 的比例分成。按照“取之于矿、用之于矿”的原则，矿产资源中央收入部分主要用于公益性地质调查、中央地质勘查基金、国外风险勘查、地质环境保护和节约与综合利用等方面；地方分成部分除用于国有企业和国有地勘单位矿产资源勘查和矿山环境治理外，也可用于解决国有老矿山企业的各种历史遗留问题。

“十一五”期间，矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费和价款等国土资源专项收入中央分成部分持续稳定增长。其中：矿产资源补偿费 233.68 亿元，矿业权使用费和价款 294.74 亿元，年均增长率分别为 21.8%、39.9%（表 8-2，图 8-1）。

表8-2 国土资源专项资金中央收入情况

图8-1 矿业权价款中央收入情况

“十一五”期间，除 2009 年受价格影响比上年略有下降外，中央矿产资源补偿费收入整体上保持较快增长（图 8-2）。

图8-2 矿产资源补偿费中央收入情况

四是加强对国家出资探明矿产地管理。2010年，财政部与国土资源部联合印发了《关于加强对国家出资勘查探明矿产地及权益管理有关事项的通知》（财建〔2010〕1018号）。《通知》一方面维护了矿业投资主体（包括国家和社会投资主体）的合法权益，规范国家出资勘查探明矿产地的管理，提高地质勘查单位找矿的积极性，稳定矿产资源对国民经济和社会发展的保障程度，促进矿业经济健康发展；另一方面，规范了矿业权有偿取得制度改革的有关政策，进一步完善制度，推进改革。

B. 停产企业还用交纳土地税吗交多少停产后的有偿使用费怎么交

企业关闭、撤消后，其占用未做他用的，经你所在省、自治区、直辖市税务机关批准，可暂免征收城镇土地使用税；如土地转让给其他单位使用或企业重新用于生产经营的，应依照规定征收城镇土地使用税。 你可以看这个文件 国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知 国税地140号 但2004年财政部、国家税务总局关于调整城镇土地使用税有关减免税政策的通知 财税180号有进行了新的规定 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了规范税收政策，进一步加强城镇土地使用税的征收管理，经研究决定，《国家税务局关于印发的通知》（国税地字第140号）的部分内容做适当修改。即：取消《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》中第九条“企业关闭、撤消后，其占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市税务局批准，可暂免征收土地使用税”的规定。 本通知自2004年7月1日起执行。 综上你现在不能免税了

C. 土地有偿使用费和土地出让金一回事么

土地有偿使用和土地出让金不是一回事。

一、国有土地有偿使用费和土地出让的金概念：

1、国有土地有偿使用费是指，以划拨、出让、租赁、作价出资或入股等方式有偿使用国有土地的单位或个人，按照国家规定的标准和方法，向国家缴纳的土地资源性收益。

2、土地出让金，实际上就是土地所有者出让土地使用权若干年限的地租之总和。土地出让金只是取得有偿使用方式中的一种出让方式而需要支付的一种价款，而土地有偿使用费则不仅仅包括出让方式，而且还包括其他更多的方式。

二、本身属性：

1、土地出让金是土地本身使用价值的价格表现，他体现和反映的是土地使用价值，随市场的变化而变化。

2、土地使用费则是因为所有权与使用权发生分离后，所有权人向使用权人收取的费用，他随不同的土地权利流转，不同的政府行业政策，不同的土地利用状况下，其具体标准和收取金额有所不同。

(3)有偿使用费与环境税扩展阅读：

一、国有土地有偿使用的法定方式包括：

(1)土地使用权出让；

(2)土地使用权租赁；

(3)土地使用权作价出资或者入股。此外，向国有土地使用者常年征收城镇土地使用税和土地使用费，也是土地有偿使用的表现方式。

二、土地出让金：

1、《土地管理法》对土地出让金的使用范围作出了明确的规定，土地出让收入主要用于征地和拆迁补偿支出、土地开发支出、支农支出和城市建设支出等。

2、在土地国有的情况下，国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者（国土资源部要求开发商必须在1年或2年内开发，如囤积土地要罚款或收回土地使用权。

3、土地出让的高低与土地的用途、位置和土地出让年限紧密相关。土地出让金一般一次性支付。但有的土地的出让金金额巨大、办理出让手续所需的时间较长，所以也有多次支付的形式。

D. 农田水利建设政府征收社保费用、耕地开垦费、耕地占用税、新增建设用地有偿使用费吗，

打市长电话啊

E. 该情况是否缴纳新增建设用地有偿使用费

土地使用费是指外商投资企业通过不同的方式使用土地（出让、转让方式取得的土地使用权者除外），国家向其收取得的有偿使用土地的费用，是企业为取得土地使用权而交纳的费用，它是调节使用土地资源的手段之一，是国家财政收入的组成部分。土地使用费与土地使用税不同，土地使用税是国家对使用土地的国内单位和个人征收的一种税。土地使用税以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用，土地则不征税。城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。

F. 环保税开征在即，“费”怎样改“税”

去年青岛日报报道供参考：2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》将正式实施，不再征收排污费，同时依法征收环境保护税。记者从有关部门了解到，此次开征环境保护税采取费改税方式，征税对象和范围与现行排污费的征收对象和范围基本相同，均为直接向环境排放的大气、水、固体和噪声等污染物。那么环境保护税和排污费有何不同之处呢?记者邀请了有关部门专家，从纳税人角度进行详细解读。
建筑交通噪声等暂不征税
谈到即将实施的《中华人民共和国环境保护税法》，青岛市地税局税收管理一处处长王琦告诉记者，环境保护税与排污费的征收范围主要存在两处差异，一是排污费中的噪声包含建筑业噪声和工业噪声，在环境保护税中噪声仅指工业噪声。二是挥发性有机物(VOCs)未列入环境保护税征收范围。
为什么不对挥发性有机物排放征税？王琦解释称，挥发性有机物是造成大气污染，特别是形成PM2.5、臭氧的重要根源。为促使企业减少挥发性有机物排放，改善生态环境，按照国务院有关要求，2015年，财政部会同有关部门印发了《挥发性有机物排污收费试点办法》，明确在石油化工、包装印刷等部分行业进行挥发性有机物排污收费试点。同时，各省(区、市)可以根据本地区实际情况增加挥发性有机物排污收费试点行业。
王琦表示，考虑到目前只在石油化工和包装印刷等部分行业进行排污收费试点，试点时间较短，尚不具备全面征收环境保护税的条件，为此，本次立法未将挥发性有机物列入征税范围。按照国务院有关规定，目前对部分挥发性有机物排污收费试点工作继续进行，待条件成熟后，再考虑将其纳入环境保护税的征税范围。
至于为何不对建筑施工噪声、交通噪声征税？王琦表示，建筑施工噪声、交通噪声是影响人们工作生活的重要污染源之一。但考虑到不同建筑施工类型、工艺和位置产生的噪声不同，交通噪声具有瞬时性、流动性和隐蔽性等特点，建筑施工噪声和交通噪声监测难度都比较大，将其纳入环境保护税的征税条件尚不成熟，因此，本次立法未将其纳入环境保护税征收范围。今后根据噪声污染监测水平的提高，待具备征税条件时，再考虑对建筑施工噪声和交通噪声征税。
征管模式变为纳税人自行申报
费改税后，征管模式转变为“纳税人自行申报、税务征收、环保协同、信息共享”。责任主体发生转变，由原来的环保部门核定转变为纳税人自行申报，纳税人对申报的真实性和完整性承担责任。王琦表示，考虑税务机关通过将纳税人的纳税申报数据资料与环保部门传递的相关数据资料进行分析比对，开展风险管理工作。税务机关在征收管理过程中发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，可以提请环保部门进行复核，按照环保部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额。
此外，王琦提到，考虑排污单位投入生产、经营(含试生产、试营业)后，按月或季度污染物实际排放情况填写相关申报表，并根据要求在每月或每季结束后7日内向辖区环境监察机构进行申报，同时提供与污染物排放有关的资料。环境保护税法第十七条规定环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。申报期限也由7日内转变为15日内。
实行差别化征税政策
至于税收优惠政策，王琦告诉记者，根据污染物排放浓度实行差别化征税政策，对促进企业减排可以起到良好的激励作用。现行排污费制度，只规定了一档减征政策，即对排污单位排放大气或者水污染物的浓度值低于国家或地方规定的排放标准50%以上的，减半征收排污费。考虑到将排放浓度值降到规定标准的50%以上技术要求较高，一些企业可能享受不到优惠政策，为充分发挥税收的激励引导作用，进一步调动企业改进技术工艺、减少污染物排放的积极性，税法根据纳税人排放污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准的程度不同，设置了两档减税优惠，即纳税人排污浓度值低于规定标准30%的，减按75%征税；纳税人排污浓度值低于规定排放标准50%的，减按50%征税，进一步鼓励企业改进工艺、减少对环境的污染。
除此之外，在大气污染源中，装机容量30万千瓦以上电力企业二氧化硫排污费，由省、自治区、直辖市人民政府环境保护行政主管部门负责征收，其他排污费由所在市、区、县环保部门负责征收。费改税后，环境保护税征税范围内的征收对象将全部由属地地方税务局负责征收。
税额调整更加严格
据介绍，排污费收费制度允许地方上调收费标准，环境保护税法第六条规定，“应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案”。
如果发生征纳税争议，纳税人行政复议或诉讼对象是谁？王琦表示，环境保护税法第十四条规定：环境保护税由税务机关依照税收征收管理法和本法的有关规定征收管理。环境保护主管部门依照本法和有关环境保护法律法规的规定负责对污染物的监测管理。行政复议法实施条例第十一条规定：公民、法人或者其他组织对行政机关的具体行政行为不服，依照行政复议法和本条例的规定申请行政复议的，作出该具体行政行为的行政机关为被申请人。行政诉讼法第二十六条规定：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，作出行政行为的行政机关是被告。根据上述法律法规的规定，如果发生征纳税争议，纳税人行政复议或诉讼对象是作出具体税收征管行政行为的税务机关。
不涉及排污权使用费
据介绍，2014年，国务院办公厅印发《关于进一步推进排污权有偿使用和交易试点工作的指导意见》（国办发[2014]38号），明确推进排污权有偿使用和交易试点工作。试点地区实行排污权有偿使用制度，排污单位在缴纳使用费后获得排污权。有偿取得排污权的单位，不免除其依法缴纳排污费等相关税费的义务。鉴于排污权使用费是排污单位实施排污权交易之前，为获得排污权而缴纳的费用，体现环境资源有价的理念，与对企业排污征税性质有所不同。环境保护费改税不涉及排污权使用费，不影响排污权交易制度的实施。

G. 初始排污权有偿使用费税务上怎么规定

进待摊费用，逐月摊销。税务没有出台优惠政策。

H. 我这个月缴纳的耕地占用税和土地有偿使用费、水利建设基金，但是要下个月才开发票给我，要怎么做分录

1、借：预付账款—预缴税金
贷：银行存款
2、下月来缴税票时冲消原分录
借：预付账款—预缴税金（红字）
借：应缴税费—耕地占用税等项（兰字）

I. 土地置换指标有偿使用费需要交税吗

费上有可能再收税吗？

J. 耕地开垦费,土地复垦费,新增建设用地有偿使用费,土地出让金的区别和定义

前三项属于税费，是土地农转征用过程中产生的成本费用，而土地出让金是土地拍卖时成交的钱，一般前三项是从土地出让金中扣除缴入专用帐户的