国税173号特权使用费

① 国税和地税的收费标准

国税和地税的收费标准：

国税：如你没有规范的账务的话，个体户税收一般是核定征收的。核定征收是根据你的地段、行业、门面大小等指标核定一个月营业额，然后按征收率3‰核定应交税金。现在好多地方的税务部门都有一套核定征收系统，把那些指标输入进去后就自动出来了应纳税金，然后还要交给纳税人签字确认。这是比较规范的法做。

地税局系统征收税种: 营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。
1.营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。 交通运输业:3% 建筑业:3% 金融保险业:5% 邮电通信业:3% 文化体育业:3% 娱乐业:5%--20% 服务业:5% 转让无形资产:5% 销售不动产:5%

2.城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额，为计税依据而征收的一种税。 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 1档:纳税人所在地为市区,税率 7% 2档:纳税人所在地为县城、镇，税率5% 3档:纳税人所在地不在市、县、城、镇，税率1%。

3.企业所得税税率： 法定税率：33%比例税率，还有两档照顾税率 年应税所得额 适用税率 3万（含3万） 18% 3～10万（含10万） 27%

4.税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是： 九级超额累进税率：适用工资薪金所得 五级超额累进税率：适用A.个体工商户生产、经营所得 B.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 比例税率20%（8个税目）

5.资源税纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 资源税的税目（征税范围）目前只有7大类，它们是： A.原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 B.天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，煤矿生产的天然气暂不征税。 C.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 D.其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 E.黑色金属矿原矿。 F.有色金属矿原矿。新增钒矿石（含石煤矿）。 G.盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。

6.城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。 城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地。 （全年）应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税率

7.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 土地增值税的征税范围常以三个标准来判定： 标准之一：转让的土地使用权是否国家所有。 标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让。 标准之三：转让房地产是否取得收入。 增值额占扣除项目金额比例 税率 速算扣除系数 1 50%以下（含50%） 30% 0 2 超过50%～100%（含100%） 40% 5% 3 超过100%～200%（含200%） 50% 15% 4 200%以上 60% 35%

8.房产税税率： A.从价计征：税率为1.2%； B.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。

9.在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。

10.印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 印花税的纳税人，按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，又可分为以下五类：立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人、各类电子应税凭证的签订人。 应税凭证类别 税 目 税率形式 纳税人 A.合同或具有合同性质的凭证 购销合同 按购销金额0.3‰ 加工承揽合同 按加工或承揽收入0.5‰ 建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰ 建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰ 财产租赁合同 按租赁金额1‰ 货物运输合同 按收取的运输费用0.5‰ 仓储保管合同 按仓储收取的保管费用1‰ 借款合同（包括融资租赁合同）按借款金额0.05‰ 财产保险合同 按收取的保险费收入1‰ 技术合同 按所载金额0.3‰ B、书据 产权转移书据 按所载金额0.5‰ C、账簿 营业账簿 记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计0.5‰；其他账簿按件贴花5元 D、证照 权利、许可证照 按件贴花5元。

② 税务局给企业的个人所得税手续费返还，企业应该怎么用

单位自由支配，可用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员

根据《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）第6条第6款之规定：“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。

拓展资料

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

免征额：

公众对“起征点”存在误解。正确的说法应该是“个人所得税免征额”。“起征点”与“免征额”有着严格的区别：

所谓起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。

所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。

③ 企业特权使用费税率多少

1、营业税：
如果对外支付的是劳务费，则按照《营业税暂行条例》及其细则相关规定，接受劳务的企业在境内，应由支付企业代扣代缴其应缴营业税。
如果涉及到技术转让业务，则应按下列规定处理：
《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号）规定，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。
《国家税务总局、国家外汇管理局关于境内机构及个人对外支付技术转让费不再提交营业税税务凭证的通知》（国税发[2005]28号）规定，自2004年5月19日起，我国境内机构及个人在外汇指定银行购汇、或者从其外汇账户中对外支付特许权使用费项下技术转让费时，可免予提供由主管地方税务局出具的营业税税务证明，但仍应按照《国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发[1999]372号）的规定，提交由主管税务机关提供的所得税（包括企业所得税及个人所得税）税务证明。
2、企业所得税：
境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的企业所得税。
境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。
如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。
而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。
通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。
3、根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法>的通知》（国税发[2009]3号）第十条规定，扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
因此，如果合同中约定由境内企业负担税款的，企业应将不含税所得换算为含税所得再计算扣缴。
4、对于扣缴的营业税与企业所得税境外企业是否可回本国抵扣，需要视其所在国的具体规定。

④ 国税收费标准

一、在国税缴得有：增值税，月营业额在5000元以下的免征增值税
增值税按销售额的4％； 销售额*4%=增值税 （实际中都定额征收）
1、月营业额在5000元以下的免征增值税。必须经税务机关审核、批准,才可减免。月营业额不到5000元，必须到国税的管理分局和管理员联系。经过管理员的调查、核实、经分局批准确认之后，才可以享受“月营业额不到5000元”免征增值税。
2、假如国税审批免征了，地税随之附征的城建税、教育费附加也就免征了，地税不再单独进行审批了。但个人所得税是地税单独定税的。
二、在地税缴得有：（实际中都定额征收）
1、城建税按增值税的7％（市）、5%（县城、建制镇）、1%（农村）； 增值税*税率=城建税
2、教育费附加按增值税的3％； 增值税*税率=教育费附加
3、印花税按销售额3/万；销售额（合同金额）*3/万=印花税
4、个人所得税 税率为2%左右（各地不一致）
5、土地使用税按土地面积计算，单位税额各地不一致 （不按定额征）
6、房产税：自有房产税率为1.2%，按房产余值计算；租用房产时，应由房东缴税。（不按定额征）

⑤ 关于国税和地税的收费问题

国税是按照起征点5000元计算的，应该是正常的（2009年起按3%计算，应该是150元）。
地税核定是按照增值税400元计算的，这个你应该把国税核定表给地税看看。当然主要是个人所得税部分核定的比较高，还是和税局沟通一下吧。这个东西弹性还是很大的，

⑥ 国家税务局关于个人所得税税前扣除项的规定

1、子女教育

纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

2、继续教育

纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3、大病医疗

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

4、住房贷款利息

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

5、住房租金

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房

6、赡养老人

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：

纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

(6)国税173号特权使用费扩展阅读

个人所得税的减免税政策主要有：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。

2、乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县） 人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。

3、个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税。

4、国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”

财税字（1999）267号文件进一步规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。

国税发（1999）180号文件也进一步规定，在中国工商银行开设教育存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征个人所得税。

5、按照国务院规定发给的政府特殊津贴（指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴）和国务院规定免税的补贴、津贴（目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴），免征个人所得税。

6、福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助，免征个人所得税。

7、抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助），免征个人所得税。

8、保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。

9、军人的转业费、复员费，免征个人所得税。

10、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费（指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费）、退休费、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。

11、我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，免征个人所得税。

⑦ 税务机关支付给个人所得税扣缴义务人百分之二的手续费在哪列支

意思就是，你们做为代扣代缴义务人，代扣代缴个人所得税税款的。

税务机关要给你们代扣代缴税款2%的手续费。

然后，这个款项由代扣代缴义务人用于代扣代缴款项时使用。

⑧ 个人所得税中的特许权使用费所得是指什么

特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。

每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；

每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。

特许权使用费所得适用20%的比例税率。以下为特殊情况：

（1）对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效的合法凭证，允许从所得中扣除。

（2）个人因专利权被企业（单位）使用而取得的经济赔偿收入（专利赔偿所得），按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。

（3）对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计缴个人所得税。

企业在支付特许权使用费所得时，应代扣的个人所得税税额的计算公式为:

①应纳税所得额=应税项目收入总额一800(或收入总额×20%)

②应纳税额=应纳税所得额×20%

③个人税后所得＝特许权使用费所得-应纳个人所得税税额

(8)国税173号特权使用费扩展阅读：

特别需要注意，国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：

一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；

二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；

三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；

四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。

由此可见，特许权使用费在定义上，目前仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。

（2）特许权适用情况

《协议》Article 8 （c）规定：“作为被估货物的销售条件，买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费，只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中”，应计入完税价格。

特许权使用费计入进口货物完税价格的条件：

1、与被估货物有关：

确定一项特许费是否与被估货物有关，主要取决于具体的支付对象，这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物（有形货物）和权利、信息或服务等（无形货物）的支付关系时，一般应把握一项基本的原则，进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。

如果答案是肯定的，则可认定特许费与被估货物无关，此时应尽可能将它们分开计价；如果答案是否定的，则可认定特许费与被估货物有关。

进口货物的复制权与被估货物无关。

2、作为被估货物销售的一项条件

3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中

作为被估货物销售的一项条件：

特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件，这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费，即使成为转售的一项条件，也不能成为完税价格的一部分。