无形资产计税基础高多交税

㈠ 无形资产的所得税问题

这题出现在2013年中级会计实务中的例题中。

实际上应纳税所得额的扣除额应该为100万元。
费用化金额500-300=200万元。
税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除。那么这个费用化支出形成的税前扣除金额为200×150%=300万元，但是当期利润表中，企业已经将200万的费用化金额计入利润表中了，所以剩下的100万元（300万元-200万元）是余下的可扣除金额。
所以应该是100万元。

㈡ 无形资产所得税的计税基础怎样计算

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。

《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、 著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

无形资产按照以下方法确定计税基础：

1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用

途前发生的支出为计税基础。

3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

(参见:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条、第六十六条、第六 十七条）。

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注意事项

1、 无形资产所有权和使用权处理不当做假

无形资产的所有权是企业在法律规定范围内对无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力。无形资产的使用权是按照企业无形资产的用途和性能加以利用，以满足生产经营的需要。

将只有使用权的无形资产作为有所有权的无形资产下帐，从而增大无形资产摊销，减少利润，进而减少所得税的上缴。

2、 无形资产增加不真实，不合规

企业增加的无形资产有的没有合法的文件证明，有的已超出了法定有效期。

3、虚增商誉，增大费用

商誉的作价入帐只是在企业合并的情况下发生的，而企业在正常的经营期内，擅自将商誉作价入帐，多摊费用、降低利润。

参考资料来源：网络-中华人民共和国企业所得税法实施条例

参考资料来源:网络-无形资产

㈢ 关于无形资产 计税基础、账面价值的差异 需要确认递延所得税吗

如果是无形资产摊销额在会计账务处理与税法上的规定不同，则需要确认暂时性差异

如果是企业内部研发的无形资产加计扣除的问题，只需要在计算应纳税所得额时加计扣除，不需要确认暂时性差异。

递延所得税(Deferred Income Tax )：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。

即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

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递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

㈣ 无形资产计税基础，为什么资产也要交税

不是资产交税。
无形资产计税基础，是在所得税汇缴时做的调整底稿。就看你无形资产摊销的账面数与税务要求的是否有差异，如果有差异就需要进行纳税调整。

㈤ 无形资产的账面价值和计税基础

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。
本例中，研究阶段支出800万，直接费用专化，按照税法规定可以计属入当期损益抵减应纳税所得额，抵减时可加计50%，也就是说按照税法口径能扣计入“管理费用——研发支出”科目的金额为：800*（1+50%）=1200万。所得税前可以扣除1200万。
形成无形资产的部分1200万元，转入无形资产后按照税法的规定：形成无形资产的，按照入账价值的150%基础进行摊销。也就是说计税基础是无形资产每期末账面价值的150%是计税基础。
所以无形资产入账时1200万，入账时点的计税基础就是1200*150%=1800
如果继续核算的话就是：
假定该无形资产10年摊销，年末账面价值为1200-1200/10=1080，年末的计税基础为账面价值的150%，所以应该是1080*150%=1620更多精彩内容来源沈阳律师 http://china.findlaw.cn/shenyang

㈥ 无形资产帐面价值与计税基础产生可抵扣暂时性差异，是不是多交了所得税

资产所得税资产是将来用来抵税的，所以是少交了所得税。该递延所得税资产不能版确认，

从根源上权讲，会计基础和计税基础产生的差异不是由于计算摊销期间在时间前后不同产生的，而是在初如确认时其会计基础和计税基础就不同；

从结果上讲，这种差异不会被转回,像折旧方法不同引起的暂时性差异，会计先多折旧后（这是发生），后期总会少折旧（这叫转回），或会计先少折旧的（发生,递负）,后其就会多折旧（转回）；

从会计分录上讲,如果:
借方 递延所得税资产 13.5（54*0.25）
贷方：？？？， 记什么合情合理？
能记“所得税”吗？
其实，如果某会计年度没有任何税会差异，其“所税额”金额=利润总额*税率。进一步,只有时间性差异，如果过去现在和将来（在当前会计年度来看）税率未变且不变，前述等式依然成立。再进一步，如果又有时间性差异，又有永久性差异，税率仍然未变且不变，“所得税”=利润总额*税率+-永久性差异*税率。可见，永久性差异本身就应该进入当期所得税费用。这其实是要实现一个目的：引入递延所得税概念，就是要真正让“所得税”体现为当期会计核销结果，而不受到时间性差异纳税调整的影响.

㈦ 开发的无形资产要交所的税吗以多少为计税基础计算所得税额

根据企业会计抄准则体系（2006）的有关袭规定：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的，确认为无形资产。

因此，题中相应的会计处理为：

借：研发支出——费用化支出 800万元（400 + 400）
借：研发支出——资本化支出 1 200万元
贷：银行存款 等科目 2 000万元

借：管理费用——研究费用 800万元
贷：研发支出——费用化支出 800万元

借：无形资产——开发支出 1 200万元
借：研发支出——资本化支出 1 200万元

根据税法的有关规定：纳税人发生的“三新”研究开发费用，准予从应纳税所得额中扣除。此外，对于符合税法规定条件的，加计扣除50%。

因此，在税法上，研究开发费用全部费用化，不确认为无形资产。由此，题中在会计上形成的该无形资产（开发支出）的计税基础为零。

由于题中无形资产（开发支出）账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，企业应当确认递延所得税负债。

㈧ 无形资产计税基础问题

计税基础 1200×150%=1800
第二个答案是 1800-1200=600
摊销20年 每年30w元 形成可抵扣所得税资产