公司的固定资产必须摊销吗

❶ 做公司内部帐（不对外的），是否需要摊销固定资产、长期待摊费什么的

计入管理费用（新准则相关规定） 营业后，一次性转入（中小企业） 企业开办费的财税处理20102011-01-07 22:28在我国关于开办费的会计与税务处理，一直不很规范、也不完善。开办费的定义至今没有权威解释，而筹建期间的说法更是五花八门。 在我国关于开办费的会计与税务处理，一直不很规范、也不完善。开办费的定义至今没有权威解释，而筹建期间的说法更是五花八门。会计制度、会计准则对开办费的会计处理也仅仅停留在帐务处理层面；关于涉及开办费的筹建期间，国家税务总局也曾多次发文明确，但也是前后矛盾，让人无所适从。本文拟根据新会计准则体系、新所得税法及实施条例，结合房地产开发企业的实际情况，对开办费的会计核算与税务处理进行如下探讨。 一、开办费的定义与开支范围 （一）开办费的定义 开办费是指企业在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。 至于什么是筹建期间，有以下两种不同的观点具有一定的代表性。 其一，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业之日）的期间。依据是：《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条。 其二，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。依据是：2003年11月18日国家税务总局《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（“国税函［2003］1239号”）的相关规定。 笔者更加赞同关于“筹建期间”的第二种观点。这是由于： （1）第一种观点，对于不同的行业、不同的企业均有不同的解释，很难有一个统一的标准，无法准确界定筹建期间，为正确进行财税处理设置了障碍。 （2）第二种观点，很清晰地界定了筹建期间，即从企业被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止。适用于各类企业，同时也没有任何歧义。 （二）开办费的开支范围 根据相关规定，笔者将开办费的开支范围进行了归纳，一般说来分为允许计入开办费的支出和不能计入开办费的支出。 一）允许计入开办费的支出 1、筹建人员开支的费用 （1）筹建人员的职工薪酬：具体包括筹办人员的工资薪金、福利费、以及应交纳的各种社会保险、住房公积金等。 （2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。 （3）董事会费和联合委员会费。 2、企业登记、公证的费用：主要包括企业的工商登记费、验资费、评估费、税务登记费、公证费等。 3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。 4、人员培训费：主要有以下二种情况 （1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。 （2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。 5、企业资产的摊销、报废和毁损。 6、其他费用 （1）筹建期间发生的办公费、广告费、业务招待费等。 （2）印花税、车船税等。 （3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。 （4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。 二）不能计入开办费的支出 1、取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产所支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的职工薪酬。 2、规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。 3、为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出。 4、投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，不计入开办费，应由出资方自行负担。 5、以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。 二、房地产开发企业开办费的财税处理现状 筹建房地产开发企业期间所发生的各项费用应该是开办费。如何界定房地产企业的筹建期间，正确核算其开办费，对于房地产开发企业开办费的税务处理显得至关重要。 在实际工作中，对新设立房地产开发企业开办费的会计与税务处理的目前存在两种不同的处理方式： 1、将房地产开发企业在筹建过程中（筹建期间指批准筹建之日起至企业取得营业执照上标明的设立日期为止）所发生的费用，一方面按照《企业会计制度》规定计入“长期待摊费用――开办费”核算，并在公司筹建期结束后将筹建期间的开办费全额直接转入当前损益。另一方面根据《企业所得税暂行条例实施细则》规定，开办费不得直接在税前扣除，而是在不少于5年的期限内摊销。 2、将房地产开发企业从筹建开始至取得第一笔商品房销售收入为止的相关费用（含管理费用、财务费用、销售费用），在会计核算上全部计入“长期待摊费用――开办费”科目核算，而税务处理则是从取得商品房销售收入后在不少于5年的期限内摊销其开办费。 笔者认为，第一种处理方式不仅符合《企业会计制度》规定，而且与当时税收规定（《企业所得税暂行条例实施细则》）一致。而第二种处理方式则存在以下弊端： （1）对开办费的会计处理既不符合行业会计制度的规定，也与《企业会计制度》相悖。把开办费与期间费用的会计处理混为一谈，影响了会计信息披露的准确性。 （2）对开办费的税务处理与《企业所得税暂行条例实施细则》的规定并不一致，扩大了开办费的摊销额。 （3）影响了房地产开发企业的税收利益。在开发过程中未取得商品房销售收入以前，把本应该计入当期损益的期间费用计入了“长期待摊费用”，减少了企业的亏损金额，进而形成房地产企业预先多交了部分企业所得税，加剧了房地产企业的资金紧张，增加了利息负担，严重影响了房地产开发企业的税收利益。 三、新准则下开办费的会计处理 从2007年1月1日开始，新会计准则体系（以下简称新准则）在我国的上市公司执行，许多企业（证券公司、保险公司、中央国营企业、深圳市的企业等）也执行了新准则。新准则对开办费的会计处理相对于行业会计制度、企业会计制度而言，发生了一定的变化。 从《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要帐务处理”（“财会［2006］18号”）中关于“管理费用”会计科目的核算内容与主要帐务处理可以看出，开办费的会计处理有以下特点： 1、改变了过去将开办费作为资产处理的作法。开办费不再是“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接将费用化。 2、新的资产负债表没有反映“开办费”的项目，也就是说不再披露开办费信息。 3、明确规定，开办费在“管理费用”会计科目核算。 4、统一了开办费的核算范围，即开办费包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。 5、规范了开办费的帐务处理程序，即开办费首先在“管理费用”科目核算，然后计入当期损益，不再按照摊销处理。 实施新准则后，新设立的房地产开发企业应该严格按照新准则的规定进行开办费的帐务处理。这样不仅简化了会计核算，更准确反映了会计信息。对筹建期间的界定，房地产企业应该以从被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止较为妥当。 四、新税法下开办费的税务处理 《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》（以下简称新税法）从2008年1月1日开始在我国实施。新税法不仅统一了内外资均适用的所得税法、降低了所得税税率，而且在资产处理、税前扣除等与会计核算密切相关的诸多方面有了重大变化与突破。 原《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。 而新税法完全没有关于开办费税前扣除的表述，是否表明对开办费没有税前扣除限制？ 《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的（《企业所得税法实施条例》第七十条明确规定，摊销期限不少于三年），准予扣除： （一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； （二）租入固定资产的改建支出； （三）固定资产的大修理支出； （四）其他应当作为长期待摊费用的支出。 从上述可以看出，在“长期待摊费用”中并没有包括开办费。 而《企业所得税法实施条例》第六十八条是对《企业所得税法》第十三条的解释与说明的，从中也没有看出关于开办费税前扣除的任何表述。由此可见，新税法对开办费的税前扣除没有限制了。 2008年4月25日国家税务总局在其网站上，权威解答了网友提出的新所得税法实施过程中的相关问题。所得税司副司长缪慧频在回答网友关于“开办费税前扣除”问题时，这样答复：“新税法不再将开办费列举为长期摊费用，与会计准则及会计制度的处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。” 新设立的房地产开发企业，对于开办费的税务处理应该按照新税法精神，即计入当期损益，并不再作纳税调整。至于将未取得商品房销售收入以前发生的费用（管理费用、销售费用、财务费用），计入“长期待摊费用”分五年税前扣除的作法，从2008年1月1日开始必须摒弃，以保障房地产企业的正当权益。 综上所述，新准则下开办费是在“管理费用”科目核算，且直接计入当期损益的；而新税法下对于开办费的税务处理与新会计准则一致，即企业当期一次性税前扣除开办费。因此，在“开办费”的会计处理与税务处理不再分离，二者协调一致了。以后在开办费方面不存在会计与税务的差异，当然更不存在纳税调整了。

❷ 固定资产必须每月摊销吗如果我觉得这个月费用大了,不想摊,可以吗

不可以，当然要每个月计提折旧了

❸ 自购房屋作为公司的经营场所,必须作为固定资产摊销入帐吗

1、如果是来以私人名义买自下的可以作为股东增资，增加实收资本，然后作为固定资产入帐，每月计提折旧
2、如果公司只是租赁，那么租赁费可以作为长期待摊费用入帐
3、如果是以公司的名义买下，那么就需作为固定资产入帐，每月计提折旧

❹ 固定资产怎么摊销

企业会计准则----固定资产》中规定，对于已计提减值准备的固定资产在计提折旧专
时，属应当按照该项固定资产的账面价值（即固定资产原价减去累计折旧和已计提的减值准
备）以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产的价
值又得以恢复，该项固定资产的折旧率和折旧额的确定方法，按照固定资产价值恢复后的账
面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额。就是说，计提固定资产减值准备
以后，直接影响到固定资产应计折旧额或称折旧基数，若某个会计期末，一旦固定资产开始
计提减值准备以后，不再适用原来按原价（如年限平均法）或账面净值（如双倍余额递减
法）为基数计提固定资产折旧。这也意味着计提减值准备的当期期末变更了固定资产的计价
政策，由固定资产净值计价改为按账面价值与可收回金额孰低计价，根据会计政策变更的会
计处理办法，还应采用追溯调整法调整期初留存收益及相关项目的金额。

❺ 请问购买的固定资产和无形资产必须在购买的第二个月开始就摊销吗

专利，经过有抄资质的评估机构评估后，按其评估价值可以计入资产负债表无形资产及其他资产栏目下的无形资产项中。
专利无形资产可以进行摊销，摊销时间一般为10年；
如果是刚刚授权的，其保护期为20年，那么摊销20年也可以；
如果购买时在购买合同书上有规定的时间，就按照合同的规定时间进行摊销；
许可使用的专利无形资产，按照许可使用合同规定的时间进行摊销。

❻ 总公司与分公司公用的固定资产需要分摊吗

如果你是总分机构的话，按照新企业所得税法的要求，应该汇总纳税，按照三项权重进行税款分摊，但你和总分机构位置在一起，所以不会影响企业所得税，所以分摊和不分摊都一样，可以按照公司经营标准自行确定，我个人意见分摊好，便于对分公司进行绩效考核。

❼ 单位买一固定资产 怎么摊销

固定资产摊销，就是计提折旧，需要确定
1、计提折旧基数
2、固定资产折旧年限
3、折旧方法
4、固定资产净残值

见参考资料

❽ 经营租入的固定资产需要摊销吗

需要，在租赁期内分摊租金；但不需要计提折旧；

❾ 请问：当月购买的固定资产当月需要计提摊销不

当月购入的固定资产，当月不计提折旧，当月处置的固定资产，当月要提折旧。

❿ 折旧和摊销有什么区别折旧必须是固定资产吗

折旧不一定是固定资产。

折旧和摊销的区别如下：

1、工作的性质不同

折旧主要是一些事务性的工作。人事部门负责招待领导的决策。

而摊销则包含战略性的工作和事务性的工作，批准作用的组织、领导会计机构或会计人员依法进行会计核算，实行会计监督。

2、职责不同

折旧负责本单位财产物资的统一管理，每年进行一次财产清查，健全保管、领用、维护、赔偿、报废、报损以及人员调动交接制度，保证账物相符。

而摊销负责组织编制本单位资金的筹集计划和使用计划，并组织实施。资金的筹集计划和使用计划要结合本单位的经营预测和经营决策以及生产、经营、供应、销售、劳动、技术措施等计划，按年、按季、按月进行编制。

3、考核内容不同

折旧主要考核能否认真贯彻执行国家的宪法、法令，是否具备工作人员应有的道德品质、是否具有做好本职工作的业务技能，以及必备的文化知识和实际工作能力。

而摊销主要考核，出勤情况、学习成绩和工作态度，完成任务的数量、质量、效率等。

4、计算方法不同

折旧计算公式为：

经营净收入=经营收入-经营费用-生产性固定资产折旧-生产税+出租房屋净收入、出租其他资产净收入和自有住房折算净租金等。财产净收入不包括转让资产所有权的溢价所得。

而摊销计算公式表示为：人均可支配收入实际增长率= （报告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消费价格指数-100%。

5、制作方法不同

折旧制作所有已制单的单据的余额，原理为期初余额+（或-）本期发生额（包括借方发生额和贷方发生额）=期末余额；只是在选项时有无包括已记帐凭证，就是范围，一般应选择包括未记帐的凭证。

而摊销需要各个科目的余额，一般包括上期余额,本期发生额,期末余额等。

通俗点说就是跟据汇总的凭证而形成的每个科目的余额，而这些科目分属于资产、负债和所有者权益，所形成的等式就是资产=负债+所有者权益。

6、作用不同

折旧作用就是用于查询公司的会计科目的发生额、余额等会计信息。

而摊销主要是为了方便做财务报表。

7、制作的时间不同

折旧在年末制作，而摊销在年初制作。

参考资料来源：网络-折旧

网络-摊销

网络-固定资产