摊销出租开发产品

① 我司是房地产开发企业，完工产品（存货）中商铺未出售，现对外招商出租取得租金收入，成本该怎样核算

分两种情况该处理：
一是不需要将开发产品转为固定资产。此时的成本为出租产品缴纳的税费。
二是想要计提折旧，需要将开发产品转为固定资产。
对于这类问题的会计处理需要根据企业的实际情况进行分析。
第一种情况文件规定将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现。将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用。
在会计处理上，首先应将开发产品转做固定资产，并从次月起计提折旧，出租时按出租固定资产处理。取得的收入计入“其他业务收入”账户，提取折旧计入“其他业务支出”账户，出售时再按销售固定资产处理。也就是销售固定资产的处理应在“固定资产清理”账户核算。这样从会计的账户处理上看，税法与会计的处理是没有差异的。
第二种情况，该文件规定：凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。同时规定，未转做固定资产的，不得提折旧。
会计处理是要将开发产品转入出租开发产品，虽然不属于固定资产，但视同固定资产管理。按使用期限摊销其实际成本，应在出租开发产品账户下设置出租开发产品摊销二级账户。按月计提的出租产品摊销，应计入出租产品的经营成本，借记主营业务成本——出租产品经营成本账户，贷记出租开发产品——出租开发产品摊销账户。当出租开发产品销售或转让时，结转出租房的销售成本时，应扣除出租房累计摊销额，按出租房原值减已提累计摊销后的净值，借主营业务成本——商品房销售成本账户，按已提累计摊销额借出租开发产品——出租产品摊销账户，按出租房的账面原值贷记出租开发产品账户。

② 房地产企业将开发产品对外出租，如何入账

一、税务处理上，房地产企业出租和出借的商品房时，《企业所得税法》第六条规定，应当将出售、转让收入并入转让财产收入。同时，按照《企业所得税法》第十六条的规定，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。投资性房地产的报废、毁损，按照固定资产、无形资产的相关规定处理。

将开发产品对外出租的具体会计处理：

1、将开发产品转换为投资性房地产进行后续计量：

借：投资性房地产—成本

累计折旧

贷：固定资产

公允价值变动损益

2、出租固定资产，收取租金时：

借：银行存款

贷：其他业务收入

3、计提固定资产折旧时：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

二、用于出租的开发产品未转作固定资产核算，会计上正常做账就可以了，但是其摊销的折旧不能税前扣除。

(2)摊销出租开发产品扩展阅读

资产转换的会计处理

企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：投资性房地产开始自用；作为存货的房地产，改为出租；自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值；自用建筑物停止自用，改为出租。

在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。

③ 公司生产的产品用于出租，那这部分成本该怎么摊销

您好，很高兴为您解答。出租产品的成本应计入其他业务成本中。如果该产品专为低值易耗品，根据贵公司的摊属销方法不同，可以分为一次摊销、五五摊销、多次摊销等方法。

会计分录为：

借：其他业务成本

贷：产品成本摊销

（一）其他业务成本是为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。

（二）计入其他业务成本科目中的有：
销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。

（三）其他业务成本的主要账务处理：

①企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。

②其他业务成本，在月末时需要结转入“本年利润”科目，借记 “本年利润”科目，贷记其他业务成本，结转后本科目无余额。

关于财务的相关问题就介绍到这里，以上回答供您参考，希望可以帮到您，欢迎您为我们点赞及关注我们，谢谢。

④ 出租开发产品科目在资产负债表如何列示 列入存货还是固定资产还是单独列项

出租部分应该作为投资性房地产来核算。

实务中，存在某项房地产部分自用或作为存货出售、部分用于赚取租金或资本增值的情形。如某项投资性房地产不同用途的部分能够单独计量和出售的，应当分别确认为固定资产（或无形资产、存货）和投资性房地产。例如，甲开发商建造了一栋商住两用楼盘，一层出租给一家大型超市，已签订经营租赁合同；其余楼层均为普通住宅，正在公开销售中。这种情况下，如果一层商铺能够单独计量和出售，应当确认为甲企业的投资性房地产，其余楼层为甲企业的存货，即开发产品。

⑤ 出租开发产品如何计提折旧求答案

根据国家税务复总局关于房制地产开发业务征收企业所得税问题的通知《国税发[2006]31号》的规定：
“开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。”
“折旧。开发企业将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用；未转作固定资产的，不得扣除折旧费用
房地产开发企业自行开发的房地产用于对外出租的，应当设置“出租开发产品”科目，并在“出租开发产品”科目下设置“出租产品”和“出租产品摊销”二个明细科目，核算企业开发完成用于出租经营的土地和房屋的实际成本以及出租产品摊销的价值。
综上，你公司尚未全部完工的出租开发产品，待其竣工后，转入固定资产的记提折旧，不转入固定资产的进行摊销。
月摊销额=出租房屋原值*月摊销率
月摊销率=（1-估计净残值率）/摊销年限/12摊销时的分录，借：主营业务收入 贷：出租开发产品--出租产品摊销

⑥ 房地产开发企业将自行开发产品用于出租如何进行账务处理

出租时

借:投资性房地产
贷:开发商品

收款时
借:银行存款
贷:其他业务收入

摊销
借:其他业务支出
贷:投资性房地产--摊销

⑦ 房地产开发企业出租产品摊销明细账。开发产品的 明细 账有哪些

这个说起来比较多，分成几类吧：
1、土地成本
2、建筑成本
3、三大费用
4、配套及其他
5、不可预见费用

⑧ 原创 出租开发产品的摊销成本可否税前扣除

根据《企业会计来制度》第四自十三条“无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等”，第四十四条第（二）项“投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本”，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条“无形资产应当采取直线法摊销。受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年”，以及《企业所得税税前扣除办法》第二十二条“纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除”之规定，你单位取得股东投入的非专利技术无形资产，可按前述相关规定进行摊销，并将摊销费用在当年度的应纳税所得额中予以扣除。

⑨ 房地产企业财务报告中的开发成本和开发产品分别指什么

1、开发成本是指构成房地产商品售出条件的全部投入及包括分摊的配套设施费、环境绿化费和外管网等全部费用。

2、开发产品是指企业已经完成全部开发建设过程，并已验收合格，符合国家建设标准和设计要求，可以按照合同规定的条件移交订购单位。

或者作为对外销售、出租的产品，包括土地（建设场地）、房屋、配套设施和代建工程。已完工开发产品实际上是开发建设过程的结束和销售过程的开始。

(9)摊销出租开发产品扩展阅读：

开发成本在会计业务上的处理：

1、本科目核算房地产开发企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。企业对出租房进行装饰及增补室内设施而发生的出租房工程支出，也在本科目核算。

出租开发产品经营业务中发生的按月计提的出租开发产品摊销等，可直接计入“其他业务成本”科目，不通过本科目核算。

企业为进行资金的筹集等理财活动而发生的利息支出，以及企业行政管理部门为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用，应作为期间费用，直接计入当期损益，不在本科目核算。

2、企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中发生的各项费用，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费和开发间接费用等。

企业发生的土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费和建筑安装工程费等，属于直接费用，直接计入本科目（有关成本核算对象的成本项目中）。

应由开发产品成本负担的间接费用，应先在“开发间接费用”科目进行归集，月末，再按一定的分配标准分配计入有关的开发产品成本。

3、企业应根据本企业的经营特点，选择本企业的成本核算对象、成本项目和成本核算方法。本科目应按开发成本的种类。

如“土地开发”、“房屋开发”、“配套设施开发”和“代建工程开发”等设置明细账，并在明细账下，按成本核算对象和成本项目进行明细核算。

⑩ 出租开发产品与投资性房地产的区别

对于房地产开发企业来说。

你们出租的开发产品就是投资性房地产。