购入无形资产的计税基础

① 无形资产所得税计税基础确认

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。
本例中，研究阶段支出800万，直接费专用化，按照税法规属定可以计入当期损益抵减应纳税所得额，抵减时可加计50%，也就是说按照税法口径能扣计入“管理费用——研发支出”科目的金额为：800*（1+50%）=1200万。所得税前可以扣除1200万。
形成无形资产的部分1200万元，转入无形资产后按照税法的规定：形成无形资产的，按照入账价值的150%基础进行摊销。也就是说计税基础是无形资产每期末账面价值的150%是计税基础。
所以无形资产入账时1200万，入账时点的计税基础就是1200*150%=1800
如果继续核算的话就是：
假定该无形资产10年摊销，年末账面价值为1200-1200/10=1080，年末的计税基础为账面价值的150%，所以应该是1080*150%=1620

② 关于无形资产的计税基础

自行研发的无形资产在确认时才不考虑所得税和暂时性差异！因为你确认时的分版录为
借：无形资产权
贷：研发支出－资本化支出
整个活动不会涉及任何损益类科目，自然不会影响所得税和暂时性差异！在后期折旧年限和方法与税法规定不同再确认暂时差异！够入的无形资产，计税基础和账面价值一般无差异！后期折旧年限和方法与税法规定不同再确认暂时差异！固定资产在够入时账面价值与计税基础一般无差别，主要是后期折旧年限，净残值的确定，折旧方法与税法不同产生暂时性差异

③ 无形资产计税基础

资本化计入成本，不符合资本化的费用化，费用化的部分是不能抵税的，也就不计入计税基础了！

④ 无形资产的计税基础问题

账面价值的150%才是计税基础，当期资本化金额560要扣除推销额40才是账面价值。。。

⑤ 无形资产的账面价值和计税基础

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。
本例中，研究阶段支出800万，直接费用专化，按照税法规定可以计属入当期损益抵减应纳税所得额，抵减时可加计50%，也就是说按照税法口径能扣计入“管理费用——研发支出”科目的金额为：800*（1+50%）=1200万。所得税前可以扣除1200万。
形成无形资产的部分1200万元，转入无形资产后按照税法的规定：形成无形资产的，按照入账价值的150%基础进行摊销。也就是说计税基础是无形资产每期末账面价值的150%是计税基础。
所以无形资产入账时1200万，入账时点的计税基础就是1200*150%=1800
如果继续核算的话就是：
假定该无形资产10年摊销，年末账面价值为1200-1200/10=1080，年末的计税基础为账面价值的150%，所以应该是1080*150%=1620更多精彩内容来源沈阳律师 http://china.findlaw.cn/shenyang

⑥ 如何确定无形资产的计税基础和摊销年限

企业在生产经营中取得的土地使用权或商标权等无形资产，账面价值与计税版基础往往不权一致，造成无形资产使用期间每年的摊销额在会计与税法上有差异，如何确定无形资产的计税基础和摊销年限，企业应遵循税法的规定。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十六条规定，无形资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；
（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；
（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

⑦ 关于无形资产计税基础的问题

（1）初始确认时，内部研发产生差异。
会计准则规定：研究阶段的支出费用化内，开发阶容段符合资本化条件的支出资本化
税法规定：符合"三新"标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销
比如：内部研发无形资产入账价值为1 000万元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。
则税法的年摊销额＝1 000/10×150%＝150（万元）
整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。
所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元）
（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。
会计准则规定：对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，每期末进行减值测试。
税法规定：除外购商誉外，无形资产均应在一定期间内摊销
由于企业内部研究开发形成的无形资产在初始确认时，其研究开发支出在发生的当期依据税法规定已经扣除，因此所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，其计税基础为0。。。。。这句话对。
后续计量中计税基础=成本-税法规定可与税前扣除的摊销金额。这个成本不包括费用化的部分。

⑧ 无形资产计税基础的计算

对于使用寿命不确定的无形资产，在会计上，每年年末计提减值准备，其账面价值即专是原值减去减值准备，但纳税按属税法，在计税时，按照税法规定的年限的摊销方法摊销，摊销金额允许税前扣除。那么，十年直线法摊销就是，税法余额为1500-1500/10=1350万元，计税基础与账面价值差150万元。

⑨ 为什么无形资产的计税基础有些是乘50%,有些是乘150%

其实都是乘150，费用化的部分书上明明说的是在原有的基础上加计扣除50％。所以其实都是按照回150％扣的。

比如费用化答的部分为500，资本化的部分为1000，那么你首先要知道只有资产和负债是有计税基础的，费用没有，但是无形资产开发过程形成的费用可以在原有的基础上（在计算利润时已经扣除了100％），再扣除额外的50％。

而资本化的部分，属于资产，计税基础按照资产账面价格的150％扣除。

(9)购入无形资产的计税基础扩展阅读：

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。

在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。

⑩ 无形资产计税基础问题

计税基础 1200×150%=1800
第二个答案是 1800-1200=600
摊销20年 每年30w元 形成可抵扣所得税资产